El CBIC ha emitido una circular sobre el SOP para los exportadores. La ley GST ha permitido a los contribuyentes realizar suministros con tasa cero de las siguientes dos maneras:
- Sin el pago del impuesto
- Con el pago del impuesto y la solicitud de reembolso del GST pagado después.
La disponibilidad de esta última también ha dado lugar a ciertos medios poco escrupulosos para reclamar la devolución cuando no corresponde. Esto se está haciendo utilizando una combinación de varios métodos como operar a través de exportadores inexistentes, levantando facturas falsas, etc.
Medidas adoptadas por el CBIC
Para mitigar el riesgo de pérdida de ingresos por medios deshonestos, el gobierno ha tomado ciertas medidas estrictas:
- Se selecciona un pequeño porcentaje de exportadores sobre la base de un riguroso análisis de datos y herramientas de IA, y se está llevando a cabo una verificación adicional.
- Los rollos de reembolso de tales exportadores se mantienen en suspenso.
- Los envíos de exportación de estos exportadores también están sujetos a un examen del 100% en el puerto de aduanas.
Sin embargo, esta verificación puede causar dificultades a los contribuyentes genuinos y honestos.
SOP para los exportadores
Como se mencionó anteriormente, las verificaciones pueden causar dificultades a los contribuyentes honestos. Para reducir estos problemas, los exportadores deben seguir el SOP prescrito, que se resume a continuación:
- Las exportaciones cuyos rollos de devolución se mantienen en suspenso están siendo informadas de este hecho lo antes posible. A estos exportadores también se les pide que proporcionen ciertos información en proforma(se indica más adelante en el artículo). El exportador también puede proporcionar esta información de forma voluntaria.
- El departamento se esforzará por completar la verificación en un plazo de 14 días a partir de la entrega de la información en proforma. La autoridad jurisdiccional podrá solicitar información adicional para la verificación si es necesario.
- En caso de que la verificación no se complete en 14 días:
- El funcionario jurisdiccional pondrá este hecho en conocimiento de una célula nodal (constituida en la oficina del Pr. Comisario Jefe/Comisario Jefe)
- El contribuyente también puede, por sí mismo, escalar el asunto al Pr. Comisario Jefe/Comisario Jefe por correo electrónico.
- El Pr. El comisario jefe/comisario principal en los casos mencionados debe intentar resolver el asunto en un plazo de siete días.
- En caso de que la devolución permanezca pendiente durante más de un mes, el exportador deberá presentar una queja en www.cbic.gov.en/emisión. La resolución de tales quejas será proporcionada por un comité encabezado por el Miembro GST, CBIC. Hay que tener en cuenta que todas las quejas deben ser proporcionadas junto con los detalles pertinentes como GSTIN, IEC, número de factura de envío., Puerto de exportación y formación CGST, donde se han presentado los detalles en el formato prescrito, etc.
Información que debe proporcionarse en la proforma
La siguiente información debe ser proporcionada por el exportador para su verificación:
Datos relacionados con el GST
- GSTIN
- Detalles de la asociación del propietario/director/socio con otras entidades
| S. No. | Nombre del director/socio/propietario | Nombre de la otra entidad | PAN (DIN si es director) | GSTIN | Estado de registro (Activo/Inactivo) |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 |
- Volumen de negocio del ejercicio anterior (Para la nueva entidad hasta la fecha Volumen de negocio del ejercicio actual, si lo hay)
- Detalles de la responsabilidad del GST
| S. No. | Tipo de declaración | Responsabilidad total declarada para el año financiero anterior | Obligación agregada declarada para el año financiero actual |
| 1 | GSTR-3B | ||
| 2 | GSTR-1 |
- Detalles del ITC
| FY | ITC disponible en GSTR-2A | ITC disponible en GSTR-3B | Desajuste | Detalles del pago o reversión del ITC no coincidente |
| 2017-18 | ||||
| 2018-19 | ||||
| 2019-20 |
- Detalles del reembolso solicitado en el ejercicio anterior y en el actual
| S. No. | GSTIN | Tipo de reembolso | Número ARN. y fecha | Importe | Autoridad a la que se solicita la devolución | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Reclamado | Sancionado | |||||
- Resumen de las facturas de transporte electrónico generadas durante el período correspondiente
| S. No. | Suministros | No. de facturas electrónicas generadas | HSNs | Importe imponible |
| 1 | Entrada | |||
| 2 | Salida |
Datos financieros
- Detalles de las cuentas bancarias, incluidas las cuentas bancarias del propietario/socio/director
| S. No. | Número de cuenta | Código IFSC | Tipo de cuenta | Nombre del titular de la cuenta | PAN del titular de la cuenta | Fecha de apertura de la cuenta bancaria |
- Extracto de la cuenta bancaria de los últimos seis meses con respecto a las cuentas bancarias proporcionadas anteriormente.
- BRCs/FIRCs que demuestran la recepción de remesas extranjeras contra las exportaciones realizadas en el último año.
- Carta bancaria para la actualización del KYC de todas las cuentas bancarias proporcionadas anteriormente
- Los cinco principales acreedores y deudores (con GSTIN) de la(s) cuenta(s) en la(s) que se propone recibir devoluciones y de la(s) que se realizan las principales transacciones comerciales (pago de suministros y recibos).
Datos adicionales
- Copia del PAN
- Copia del IEC
- Certificado de constitución o escritura de asociación
- Contrato de alquiler de todos los locales junto con fotos geoetiquetadas
- Factura de teléfono de los últimos tres meses de todos los locales
- Factura de electricidad de los últimos tres meses de todos los locales
- Número de empleados y la declaración de PF que acredita a los empleados
- Copia de los siguientes anexos de la última declaración de la renta:
- Cálculo de la depreciación de las instalaciones y la maquinaria según la Ley del Impuesto sobre la Renta
- Cálculo de la depreciación de otros activos según la Ley del Impuesto sobre la Renta
- Resumen de la depreciación de todos los activos según la Ley del Impuesto sobre la Renta