La ley del GST no exige el registro de las entidades cuyo volumen de negocios agregado es inferior al límite de umbral prescrito. Además, la notificación de exención contiene una lista de servicios que están exentos del impuesto sobre el valor añadido (GST), sujetos a determinadas condiciones, restricciones y límites relativos a los suministros individuales.
Esto podría crear confusión en cuanto a la aplicabilidad final del impuesto sobre el valor añadido en relación con determinados suministros, razón por la cual el Gobierno emite aclaraciones a este respecto de vez en cuando.
En este artículo, nos centraremos en una circular emitida para aclarar cuestiones específicas relativas a la aplicabilidad del GST en los gastos de mantenimiento cobrados por la Asociación de Bienestar Residencial (RWA).
¿Están los residentes que pagan los gastos de mantenimiento a la RWA en una sociedad de viviendas exentos de pagar el GST??
Sí, los gastos de mantenimiento pagados por los residentes a la Asociación de Bienestar de los Residentes están exentos hasta 7.500 rupias.7,500. En caso de que el importe cobrado supere las Rs.Si el gasto es de 7.500 Rs. al mes por socio, se aplica el GST a la totalidad del importe cobrado.
Según la orden del Tribunal Superior de Madrás en el caso de la Asociación de Propietarios de la Plaza TVH Lumbini en julio de 2021, el GST debe ser cargado en la cantidad recogida por encima de Rs.7.500 y no la totalidad del importe. Hay que ver cómo el gobierno lleva este asunto al tribunal del vértice.
Una RWA tiene un volumen de negocios anual agregado de Rs.20 lakh (o Rs.40 lakh o Rs.10 lakh, según el caso) o menos en un año financiero. ¿Debe registrarse en el GST y pagar el GST sobre los gastos de mantenimiento??
No, la RWA no está obligada a registrarse y cargar el GST ya que su volumen de negocios total no supera las Rs.20 lakh (o Rs.40 lakh o Rs.10 lakh, según proceda) en el ejercicio financiero, incluso si el importe de los gastos de mantenimiento supera las Rs.7.500 al mes por socio.
Además, el registro y el cobro del GST no se requerirá cuando el volumen de negocios total supere las Rs.20 lakh en un año financiero, pero los gastos de mantenimiento mensuales fueron de hasta Rs.7.500 por miembro.
Lo anterior puede resumirse en el siguiente cuadro:
| Sl. No. | ¿El volumen de negocios total es de Rs.20 lakh o más en el año financiero? | ¿Los gastos de mantenimiento por mes y por miembro son superiores a Rs.7,500? | ¿Es necesario registrarse en el GST?? | ¿Se aplica el GST a los bienes/servicios suministrados por la RWA?? |
| 1. | No | No | No | No |
| 2. | Sí | No | No | No |
| 3. | No | Sí | No | No |
| 4. | Sí | Sí | Sí | Sí |
¿Cómo debe calcular la RWA el GST a pagar cuando los gastos de mantenimiento superan las Rs.7.500 al mes por socio? ¿Se debe pagar el GST sólo sobre la cantidad que exceda de Rs.7.500 rupias o sobre la totalidad de los gastos de mantenimiento?
Como se ha mencionado anteriormente, cuando los gastos de mantenimiento superan las Rs.7.500 rupias al mes por socio, el GST se aplica a todo el importe. Por ejemplo, si la cuota de mantenimiento es de Rs.9.000, el GST es exigible sobre la totalidad del importe de Rs.9,000. Hay que tener en cuenta que se supone que el volumen de negocios agregado de la RWA es de Rs.20 lakh o más.
¿Puede la RWA reclamar un crédito de impuesto soportado por el GST pagado en los insumos y servicios utilizados para hacer los suministros a sus miembros??
Sí, cuando el importe cobrado por tales suministros sea superior a Rs.7.500 euros al mes por socio, el ITC estaría disponible principalmente en lo siguiente
Cuando una persona es propietaria de dos o más pisos en una sociedad de viviendas o en un complejo residencial, ¿el límite máximo de Rs.7.500 al mes por miembro se aplican a cada apartamento residencial o persona?
En el sentido general de los negocios, el límite de Rs.Los 7.500 euros mensuales por socio se aplicarán por separado a cada propietario de un piso y no por cada socio que viva en él. Es porque la persona se considera miembro de la RWA para cada apartamento por separado.
¿Se puede aplicar la exención cuando los pisos están ocupados para uso comercial??
Sí, la exención está disponible incluso cuando los pisos están ocupados para uso comercial ya que se califican como miembros de la RWA. La forma en que los miembros utilizan los apartamentos no es relevante.
Por lo tanto, se puede concluir que el GST es exigible sólo cuando se cumplen ambos casos: