El GST sobre las ventas de lotería ha llamado la atención del Consejo del GST desde la 31ª reunión del Consejo del GST. Los ingresos fiscales procedentes de la venta de billetes de lotería han sido una importante fuente de ingresos para el Gobierno. Por lo tanto, se hace pertinente para analizar la implicación GST en la venta de billetes de lotería.
Aplicabilidad del GST en las loterías
‘boletos de lotería’, es un reclamo procesable y se clasifica como ‘Bienes’, bajo el GST. Sin embargo, una demanda judicial está específicamente cubierta por la lista negativa del programa III de la Ley CGST, manteniéndola fuera del ámbito del GST. Pero hay excepciones a la lista III. La venta de billetes de lotería es uno de ellos Por lo tanto, la venta de billetes de lotería se consideraría suministro de bienes imponibles y se aplicará el GST a las ventas de la Lotería.
Tipo de GST en la venta de billetes de lotería
El tipo del GST sobre el suministro de billetes de lotería es el siguiente-
| Naturaleza de los juegos de lotería | Tasa de GST |
| Dirigido por el Gobierno del Estado – Se lleva a cabo dentro del Estado y llevado a cabo por los organismos de propiedad estatal | 12%* |
| Autorizado por el Gobierno del Estado – Se puede vender fuera del estado organizador y es conducido por actores privados | 28%* |
*Se ha formado un Comité para estudiar la imposición diferencial de la venta de billetes de lotería el 16 de enero de 19
Cómo calcular el valor del suministro
En caso de suministro de boletos de lotería, el valor para el cobro del GST será el mayor de los siguientes:
El valor obtenido anteriormente incluye el GST.
Ilustración 1: El Gobierno de Arunachal Pradesh organiza un concurso de juegos de lotería. El valor nominal es de 105. El precio notificado por el Estado es de 112 INR. ¿Cuál será el valor imponible y el importe del GST??
Respuesta El precio más alto entre el valor nominal (105) y el precio notificado por el Estado (112) es de 112 INR. El importe de 112 INR incluye el GST. El tipo del GST sobre el programa de lotería estatal es del 12%. Por lo tanto, el precio antes del GST = (112 * 100) / (100 + tasa GST) = (112*100) / (112) = INR 100 Por lo tanto, el valor imponible = INR 100 Cantidad GST = INR 12.
Ilustración 2: Del mismo modo, si la lotería hubiera sido organizada por un agente privado, el tipo del GST sería del 28%. El precio antes del GST = (112 * 100)/ (100 + tasa GST) = (112*100) / (128) = INR 87.5. Por lo tanto, la base imponible = 87 INR.5 Importe del GST = 24 INR.5
Clasificación HSN de los billetes de lotería
El CBIC ha aclarado que la clasificación HSN de la lotería será «Cualquier capítulo» y el impuesto se pagará a los tipos aplicables (12% o 28%).
Pago del impuesto en el marco de la inversión de la carga
En el caso de la lotería gestionada por el Gobierno del Estado, los boletos son vendidos por el Gobierno del Estado al distribuidor de lotería / agente vendedor. El agente vendedor está obligado a pagar el impuesto bajo inversión del sujeto pasivo.
Posteriormente, cuando el agente vendedor suministra dichos boletos a un sub-agente, no se requiere el pago de impuestos. El subagente local tampoco está obligado a pagar ningún impuesto. Por lo tanto, el impuesto se recauda en un solo punto en virtud de la inversión del sujeto pasivo en el caso de la lotería gestionada por el Gobierno del Estado. Sin embargo, en el caso de la lotería autorizada por el Gobierno del Estado, el impuesto debe ser pagado bajo el cargo a plazo por el agente de venta de lotería (i.e.proveedor). También hay que pagar un impuesto en cada etapa de la prestación.
| Lotería gestionada por el Gobierno del Estado | 1. Billetes vendidos por el Gobierno del Estado 2. El distribuidor de lotería debe pagar el impuesto sobre la inversión del sujeto pasivo en el momento de la adquisición de los billetes al Gobierno. 3. No hay que pagar más impuestos cuando se vende a un subagente/cliente, si el impuesto lo paga un distribuidor. 4. Los subagentes no están obligados a registrarse en el GST |
| Lotería autorizada por el Gobierno del Estado | 1. Impuesto pagado bajo el cargo por el proveedor de billetes de lotería 2. El impuesto debe pagarse en cada punto de suministro bajo carga normal. Cuando el agente vendedor vende los billetes al subagente, debe pagar el GST. 3. Los subagentes deben registrarse en el GST y pagar el impuesto. |
Requisitos de facturación
El suministro de boletos de lotería debe estar amparado por una factura fiscal que contenga todos los datos requeridos en una factura. La factura debe ser emitida con la venta de un billete de lotería. No hay relajación en los requisitos de facturación para un proveedor de billetes de lotería.
Momento del suministro para conocer el GST en la lotería
El momento del suministro de billetes de lotería será el primero de los siguientes
Cuando una persona paga el importe para participar en una lotería o para comprar el billete de lotería, la cantidad de dinero pagada para participar se considera un pago por el suministro.
Lugar de suministro para conocer el GST en la lotería
- La lotería gestionada por el Gobierno del Estado es siempre un suministro intraestatal. El lugar de suministro será siempre el Estado que gestiona el juego de lotería. Esto se debe a que este tipo de lotería siempre se lleva a cabo dentro del Estado.
- La lotería autorizada por el Gobierno del Estado pero realizada por agencias puede ser un suministro interestatal o intraestatal. El lugar de suministro tendrá que ser determinado como abajo:
- Cuando el suministro implica el movimiento de bienes: El lugar de la entrega será la ubicación de los bienes en el momento en que finalice el movimiento de los bienes para su entrega al destinatario.
- Cuando el suministro no implica el movimiento de mercancías: El lugar de la entrega será la ubicación de los bienes en el momento de la entrega al destinatario.