La Responsabilidad Social Corporativa (RSC) se refiere a la contribución voluntaria de ciertas empresas hacia una sociedad mejor y un medio ambiente más limpio en forma de proyectos o programas.
¿Qué son las actividades de RSE o los gastos de RSE??
Toda empresa, en virtud del artículo 135(5) de la Ley de Sociedades, está obligada a cumplir los requisitos de la RSE.
Las empresas especificadas son las siguientes:
Toda empresa que durante el ejercicio económico inmediatamente anterior haya realizado alguna de las siguientes actividades está obligada a cumplir con los requisitos de Responsabilidad Social Corporativa establecidos en la Ley:
- Un patrimonio neto de 500 millones de rupias o más
- Un volumen de negocios de 1.000 millones de rupias o más
- Un beneficio neto de 5 millones de rupias o más
En cada ejercicio financiero, una empresa debe gastar al menos el 2% de la media de los beneficios netos obtenidos durante los tres ejercicios fiscales inmediatamente anteriores siguiendo su política de responsabilidad social corporativa. Algunos de los gastos significativos cubiertos por las actividades de Responsabilidad Social Corporativa son:
- Proporcionar educación
- Promover la igualdad de género
- Proyectos relacionados con el desarrollo rural
- Contribución al Fondo PM Cares
- Contribución a la protección del medio ambiente
- Promoción de la atención sanitaria, la atención sanitaria preventiva y las actividades de saneamiento relacionadas con COVID-19
- Eventos relacionados con la gestión de desastres, incluidas las actividades de socorro
Para más detalles sobre la aplicabilidad, la importancia y las últimas actualizaciones de las actividades permitidas en el marco de la RSE, lea – Responsabilidad social de las empresas.
Disponibilidad de ITC en actividades de RSE
Primera escuela de pensamiento – No hay ITC disponible en las actividades de RSC
Para entender la disponibilidad de ITC en las actividades de RSE, vamos a entender primero algunas de las definiciones cruciales bajo GST.
1) Suministro: El suministro es un hecho imponible en el GST. La obligación de pagar el impuesto en el marco del GST surge en el momento de la entrega de bienes o la prestación de servicios. El suministro incluye:
- Venta
- Transferencia
- Intercambio
- Trueque
- Licencia
- Alquiler
- Arrendamiento, y
- Disposición
Cualquier persona que se dedique a cualquiera de las actividades anteriores está cubierta por la definición de suministro bajo el GST. Se trata de una entrega de bienes o de servicios, o de ambos, que está sujeta a impuestos en virtud de la Ley GST.
2) Bienes: Por bienes se entiende todo tipo de bienes muebles. Incluye la reclamación de acciones, el cultivo de cosechas, la hierba y, las cosas adjuntas o que forman parte de la tierra. Sin embargo, no incluye el dinero y los valores.
3) Servicios: Los servicios incluyen cualquier actividad distinta de los bienes, el dinero y los valores. Consiste en todas las actividades relacionadas con el uso de dinero o la conversión de dinero de una forma a otra. Se cobra una contraprestación separada por esto.
4) Negocio: Por negocio se entiende cualquier actividad llevada a cabo por una persona, incluyendo el comercio, la fabricación, la profesión, la vocación, la aventura o la apuesta, independientemente de si se lleva a cabo para un beneficio monetario.
Al examinar las disposiciones sobre el crédito de impuesto soportado, la Sección 17(2) de la Ley CGST tiene un punto. Los impuestos pagados por los insumos pueden ser reclamados como ITC sólo si los productos son suministros imponibles. Además, según la sección 17(5)- Crédito en bloque, el ITC no está disponible para los bienes perdidos, robados, destruidos, cancelados o eliminados a modo de regalo o muestras gratuitas.
En el caso de las actividades de Responsabilidad Social Corporativa, una empresa está proporcionando productos/servicios gratuitos. Por lo tanto, teniendo en cuenta la definición de los suministros imponibles y las disposiciones de la sección 17 (2), el crédito de entrada no puede ser aprovechado en las actividades de RSE.
Además, incluso según la Sección 37 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cualquier gasto realizado por el asesor en relación con las actividades de RSE no puede ser considerado por el asesor para el negocio o la profesión. Por lo tanto, no se puede reclamar como gasto empresarial. Si no se trata de un gasto empresarial, entonces no se puede reclamar el ITC sobre dicho gasto.
Resolución anticipada popular
Polycab Wires Private Limited – En este caso, la empresa había distribuido productos eléctricos a las personas afectadas por las inundaciones en Kerala en el curso de sus actividades de RSC. La AAR sostuvo que la empresa había distribuido productos eléctricos de forma gratuita y, por lo tanto, el ITC no estaría disponible según la Sección 17(5) de la Ley KSGST y CGST. Por lo tanto, las disposiciones de la sección 17(5) fueron invocadas para negar el ITC sobre los bienes distribuidos bajo las obligaciones de las actividades de RSE.
Segunda escuela de pensamiento – ITC está disponible en las actividades de RSE
La segunda escuela de pensamiento es que el ITC está disponible en las actividades de RSE, ya que se incurre en el curso o la promoción de los negocios. Las actividades de RSE tienen un alto impacto en la imagen de la empresa y también son obligatorias según las disposiciones de la Ley de Empresas, 2013. Mejora la reputación de la empresa y, por lo tanto, crea el fondo de comercio de la empresa. Por lo tanto, se puede determinar que las actividades de responsabilidad social de las empresas se realizan en el curso o el fomento de los negocios. Por lo tanto, el ITC puede ser reclamado para tales eventos.
Jurisprudencia popular
Essel Propack Limited contra el Comisionado de CGST – Mumbai CESTAT sostuvo que el ITC podría ser reclamado por los gastos incurridos para las actividades de RSE. El Tribunal sostuvo que las actividades de RSC mejoraban la imagen de la empresa y, por lo tanto, podían considerarse actividades relacionadas con el negocio.
Por lo tanto, el gobierno debe salir con una aclaración con respecto a permitir el ITC en las actividades de RSE. La desautorización de los mismos supondrá una carga para las empresas.