El GST se aplica a todos los bienes y servicios, incluido el servicio del contrato de trabajo. Este artículo clasifica los distintos tipos de contratos de trabajo y el GST aplicable a los mismos.
Diferentes tipos de contratos de trabajo
Hay dos tipos de contrato de trabajo:
Comparación de los gastos de mano de obra después de impuestos
Antes del GST, se aplicaban los impuestos especiales, el IVA y el impuesto sobre servicios a los gastos de mano de obra. Pero, después del GST, los tres impuestos se subsumieron en el GST. A continuación se muestra una comparación de los precios de la mano de obra antes y después del GST:
| Particulares | Pre-GST | Post-GST |
| Coste total (material + mano de obra) (A) | 100 | 100 |
| Impuestos especiales al 12.5% (B) | 12.5 | — |
| Impuesto sobre servicios al 15% sobre (40% de 100) (C) | 6 | — |
| IVA al 5% de A (D) | 5 | — |
| GST al 18% de A (E) | — | 18 |
| Contraprestación total de la venta (A+B+C+D+E) | 123.5 | 118 |
Nota: Un contrato de obras implica un suministro compuesto de bienes y servicios. Según las normas del impuesto sobre los servicios, el impuesto se pagó al 15% hasta el 40% del valor total del contrato.
Así, con la introducción del GST, la contraprestación de la venta se reduce. Además, el ITC estará disponible en las materias primas compradas.
Aplicabilidad del GST a las cargas laborales
El GST se aplica a todos los servicios, salvo que estén específicamente exentos en virtud de alguna notificación o ley. Los servicios incluyen las transacciones con dinero, pero no incluyen el dinero y los valores o la conversión en efectivo o cualquier otro modo. El GST se aplica a la prestación de servicios mediante el suministro de mano de obra. Los diferentes tipos de contratos de trabajo y las exenciones disponibles en los contratos de obras puras se discuten en detalle en otras secciones.
¿Cuál es el valor del suministro para calcular el IVA sobre los gastos de mano de obra??
Para calcular el GST sobre los gastos de mano de obra, el valor de la transacción se considera el valor del suministro. El valor de la transacción incluye todos los impuestos y derechos recaudados en virtud de otros estatutos, excepto IGST, CGST y SGST. En la práctica, son muchos los gastos que corren a cargo del proveedor del contrato de trabajo por parte del receptor del servicio. Todos estos gastos deben incluirse en el valor del suministro.
Tomemos un ejemplo de ABC (proveedor de mano de obra). Está suministrando mano de obra a XYZ. No está deduciendo el EPF y el ESI sobre los gastos de mano de obra, por lo que XYZ está deduciendo lo mismo. Entonces, ¿qué cargos deben considerarse para el cálculo del GST??
- Importe básico para el suministro de mano de obra – Rs.100
- Un cargo por servicio del 10% sobre 100- Rs.10
- EPF- Rs.12
- ESI- Rs.4.75
- Total- Rs.126.75
El GST se aplica al importe total – Rs.22.8 (126.75*18%)
¿Cuál es el tipo de GST con el código HSN en los gastos de mano de obra??
| Servicio Código contable | Naturaleza del servicio | Tipo de GST para los gastos de mano de obra |
| 998511 | Servicios de búsqueda de ejecutivos/personal contratado | 18% |
| 998512 | Servicios de colocación permanente | 18% |
| 998513 | Servicios de contratación de personal | 18% |
| 998515 | Servicios de personal de larga duración o de nóminas | 18% |
| 998516 | Servicios de colocación de personal temporal a permanente | 18% |
| 998517 | Servicios de personal en régimen de coempleo | 18% |
| 998518 | Otros servicios de empleo y suministro de mano de obra no clasificados en ninguna otra parte | 18% |
Nota sobre el GST en la importación de mano de obra
Exenciones disponibles en las cargas laborales
A continuación, los servicios del contrato de trabajo puro están exentos de GST según la Notificación no.12/2017 de fecha 28 de junio de 2017:
Nota: La exención anterior no está permitida si el proveedor realiza el trabajo de contratación en su totalidad, incluyendo la mano de obra o si dicha construcción implica múltiples unidades.