Este artículo analiza la aplicabilidad del GST a las clases particulares de coaching y otros servicios de alimentación y alojamiento prestados por dichas clases. Varios AAR (Authority for Advance Rulings) han sostenido que el GST al 18% se aplica a estos servicios.
Análisis del trabajo en las clases de coaching y tipos
En el marco del GST, una institución educativa incluye:
- Educación preescolar hasta la educación secundaria superior.
- El servicio educativo forma parte de un plan de estudios o es necesario para obtener un título o certificado reconocido por la ley en vigor.
- Servicio educativo que forma parte de cursos de formación profesional aprobados.
El aspecto importante aquí es que los servicios prestados deben formar parte de un plan de estudios prescrito, y cualquier ley debe reconocer la calificación para el momento en vigor.
Por lo tanto, cualquier servicio educativo prestado que forme parte del plan de estudios o sea obligatorio para la obtención de un título reconocido por cualquier ley vigente entra en la definición de institución educativa y está exento del GST.
Pero una institución privada de coaching que imparte formación para proporcionar una mejor preparación a los estudiantes para presentarse a los exámenes y que no conduce a la concesión de ningún certificado/título en virtud de ninguna ley se considera como instituciones educativas.
Una institución de coaching que no tiene un plan de estudios específico y no realiza ningún examen ni proporciona un título no entra en la definición de institución educativa y, por tanto, tributa al 18%.
Aplicabilidad del GST a los servicios de alojamiento y alimentación de los centros educativos
Notificación no. 12/2017, de 28 de junio de 2017, ha proporcionado una lista de servicios sin calificación, incluidos los servicios de restauración prestados por una institución educativa a sus estudiantes.
Por lo tanto, cualquier suministro de alimentos y servicios de alojamiento por parte de una institución educativa está exento del GST.
Aplicabilidad del GST a los servicios de alojamiento y comida de las clases de coaching
Según una reciente resolución anticipada, el GST se aplica a las clases de coaching, el alojamiento y el servicio de comidas. La Autoridad para las Resoluciones Anticipadas consideró que la formación de las clases de preparación no es obligatoria en virtud de ninguna ley; su objetivo es proporcionar una mejor formación a los estudiantes para presentarse a los exámenes. Los estudiantes pueden seguir preparándose de forma independiente y presentarse a los exámenes y calificarse en función de su nivel de rendimiento. Esta clase de entrenamiento no entra en la definición de institución educativa.
La notificación mencionada anteriormente exime el servicio de alojamiento y alimentación prestado únicamente por una institución educativa a sus estudiantes. Dado que una clase de entrenamiento privado no entra en la definición de una institución educativa en sí, el alojamiento y el servicio de alimentación proporcionado por ella es imponible bajo el GST.
Valor del suministro y tipo del GST en el servicio de alojamiento y comida de las clases particulares
En el marco del GST, el valor del suministro es el valor de la transacción, e incluye todos los impuestos, ceses, derechos, tasas y otros cargos incidentales, excepto el GST. Por lo tanto, el valor del suministro será el total de las tarifas cobradas a los estudiantes por el servicio de alojamiento y comida en el caso actual. El tipo del GST es del 5% sin ITC.
Conclusión
Sobre la base de la interpretación anterior de las disposiciones del GST y otras notificaciones emitidas de vez en cuando, se puede concluir que las clases de entrenamiento privado no califican para ser una institución educativa. Por lo tanto, todos los servicios prestados por una clase de coaching son imponibles bajo el GST.