Las indemnizaciones por daños y perjuicios suelen aplicarse en caso de incumplimiento de contrato, falta de ejecución, no entrega de suministros, etc. En este artículo, analizaremos el impacto y los tipos del GST aplicables a la indemnización por daños y perjuicios.
Qué es la indemnización por daños y perjuicios?
La indemnización por daños y perjuicios se refiere a una cantidad estipulada en un contrato, para estimar los daños reales sufridos por una parte por un incumplimiento específico de la otra parte. En palabras sencillas, la indemnización por daños y perjuicios no es más que una compensación por el incumplimiento de un contrato.
La indemnización por daños y perjuicios suele determinarse cuando la pérdida es intangible. Una cláusula del contrato especificará la cantidad de dinero que hay que pagar por el incumplimiento del contrato.
Por ejemplo, en caso de retraso en el suministro de materias primas por parte de un vendedor, lo que provoca una pérdida de ingresos por parte de un fabricante, el vendedor está obligado a pagar 0.5% de los ingresos perdidos por cada semana de retraso, hasta que se haya realizado la entrega.
Aplicabilidad del GST a la indemnización por daños y perjuicios
De acuerdo con la Ley del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios (CGST), Sección 7(1)(d), la definición del alcance del suministro incluye las actividades mencionadas en el Anexo II de la Ley. El anexo II, apartado 5, letra e), especifica que «la aceptación de la obligación de abstenerse de un acto, o de tolerar un acto o una situación, o de realizar un acto» entra en la definición de prestación de servicios.
Por lo tanto, se puede deducir que los daños liquidados son imponibles bajo el GST, basándose en la premisa de que la parte agraviada ha tolerado el incumplimiento de la otra parte en el contrato.
Como el GST se aplica al suministro de bienes y servicios, la indemnización por daños y perjuicios será imponible como un servicio en virtud de la Ley del GST. El momento del suministro sería el momento en que se produce el incumplimiento, tal como se define en el contrato. Por ejemplo, el momento del suministro será el momento en el que un contratista no termine la construcción en una fecha determinada, y se haya establecido el retraso.
Tipo de GST sobre los daños liquidados
La indemnización por daños y perjuicios estará sujeta al GST de la siguiente manera
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Título del capítulo |
Descripción |
Tasa |
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9997 |
Otros servicios |
18% |
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9991 o 9997 |
Servicios prestados por el Gobierno Central, el Gobierno estatal, el Territorio de la Unión o la autoridad local en concepto de tolerancia por el incumplimiento de un contrato, por el que se debe pagar una contraprestación en forma de multas o daños liquidados al Gobierno Central, el Gobierno estatal, el Territorio de la Unión o la autoridad local en virtud de dicho contrato |
Nil |
Quién debe levantar la factura del GST por daños liquidados?
La parte que cobra la indemnización por daños y perjuicios está obligada a emitir una factura separada con arreglo al impuesto sobre el valor añadido (GST) por la misma.
Disponibilidad de crédito fiscal (ITC) sobre la indemnización por daños y perjuicios
El GST pagado por los daños liquidados puede utilizarse como crédito fiscal para compensar cualquier obligación tributaria futura, sujeto a las restricciones y condiciones impuestas por la ley del GST.
Estudio de caso sobre la aplicabilidad del GST en los daños liquidados
El Sr. X es abogado y socio principal de XYZ y Cía., un bufete de abogados con sede en Mumbai. Celebró un acuerdo de no competencia con XYZ y compañía., después de la terminación del empleo con XYZ y Co., durante 12 meses, no crearía su empresa ni se uniría a ninguna otra empresa de la competencia en Mumbai. En caso de que el Sr.Si X incumple el acuerdo de no competencia, deberá pagar una indemnización por daños y perjuicios a XYZ y Co.
Ha decidido dejar su trabajo en XYZ and Co. el 12 de enero de 2021. El 3 de marzo de 2021, el Sr. X se incorporó a ABC y Asociados, una de las empresas XYZ y Co.’s mayores competidores. Por lo tanto, como el Sr.X ha incumplido la cláusula de no competencia, está obligado a pagar una indemnización por daños y perjuicios a XYZ y compañía., como se estipula en el acuerdo.
XYZ y Co. ha tolerado el incumplimiento, que se define como una prestación de servicios en virtud de la Sección 7(1)(d) de la Ley CGST, Anexo II Párrafo 5(e). Por lo tanto, XYZ y Co. tendrá que emitir una factura GST al Sr. X por los daños liquidados al tipo aplicable en vigor.