ITC 03 es un formulario que se presenta en circunstancias especiales cuando el crédito de impuesto soportado que se ha utilizado tiene que ser revertido. ¿Es usted una persona que ha optado por el plan de composición este año o alguno de los artículos para los que se utilizó el ITC ha quedado exento incluso antes de que pudiera utilizarlo?? Utilizar el ITC-03 para revertir el ITC.
¿Qué es el GST ITC 03 y quién debe presentarlo??
El formulario ITC 03 es presentado por un contribuyente que tiene que pagar una cantidad igual al ITC a través de un crédito electrónico o un libro de caja. Los pagos pueden ser a cuenta del ITC en:
- Entradas en stock
- Los insumos contenidos en los productos semiacabados o los productos acabados almacenados
- Bienes de capital en existencias
Se debe presentar en dos situaciones:
¿Cuáles son los requisitos para presentar el ITC 03??
Para presentar el ITC 03, deben cumplirse las siguientes condiciones:
- El contribuyente debe haber aprovechado el crédito de impuesto soportado anteriormente para poder revertirlo utilizando el ITC 03
- El contribuyente debe informar al departamento sobre la opción del esquema de composición en CMP-02 al principio del año.
- El contribuyente debe poseer un certificado de firma digital (DSC) o un código de verificación electrónica (EVC)
- En caso de que no se disponga de los datos de la factura, se requiere un certificado de un censor jurado de cuentas que certifique el valor de los bienes
- La utilidad offline puede descargarse del portal y la entrada de datos puede hacerse offline. La utilidad fuera de línea (hojas de Excel) funciona mejor en Windows 7 con Internet Explorer 10. Los requisitos detallados del sistema están disponibles en el sitio web.
Cuáles son los pasos para presentar la ITC 03 en el portal?
Paso 1: Inicie sesión en el portal GST utilizando las credenciales de inicio de sesión.
Paso 2:Seleccione el formulario ITC-03 y el modo de presentación correspondiente
Seleccione la pestaña -Servicios——> Returns——->Formularios ITC desde las opciones desplegables que se indican a continuación:
En la cápsula ITC-03, tiene dos modos de presentar el formulario. Seleccione la opción «Preparar en línea» o «Preparar fuera de línea».
Paso 3: Seleccione la opción 4(a) o 4(b) según el caso:
La opción 4(a) se aplica a los contribuyentes que optan por el régimen de compensación
Opción 4(b) aplicable a los contribuyentes cuyos bienes o servicios quedan exentos
Después de proceder a la selección anterior, se abre la pantalla de entrada para el ITC 03. Veamos ahora simultáneamente los pasos después de seleccionar la opción 4(a) o la opción 4(b) anterior.
Paso 4: Introduzca los detalles de las mercancías con o sin factura en dos pestañas separadas:
Después de seleccionar 4(a) o 4(b) respectivamente, haga la selección necesaria
La siguiente página web se muestra al seleccionar 4(a)
La siguiente página web se muestra al seleccionar 4(b)
Los datos básicos del contribuyente se rellenan automáticamente. Si se ha solicitado la adhesión al régimen de compensación y está pendiente, aparece el número ARN con la fecha de adhesión al régimen. El formulario ITC 03 tiene 4 opciones como se ve arriba. Estas opciones son comunes para ambas selecciones i.e. 4(a) y 4(b).
Las opciones son las siguientes:
- Detalles de las mercancías con las facturas
- Datos de la mercancía sin factura
- Importe del ITC a pagar y pagado
- Entradas de débito en el libro de caja/crédito para el pago de impuestos
Podemos observar de lo anterior, que la fecha a partir de la cual la exención es efectiva tiene que ser llenada junto con los otros detalles básicos y mencionados anteriormente.
Tenga en cuenta que las otras opciones son comunes entre ambas selecciones y se han discutido en los siguientes párrafos.
Comparación de la selección de los datos de la mercancía con factura y de los datos de la mercancía sin factura en las opciones comunes 4(a) y 4(b):
| Datos de la mercancía con la factura | Datos de la mercancía sin factura |
| Hay que seleccionar entre el IVA o el CX/IVA | Hay que seleccionar entre GST o CX/IVA |
| Una vez introducidos los datos, la factura puede guardarse y editarse posteriormente | Una vez introducidos los datos, la factura puede guardarse y editarse posteriormente |
| Este paso puede utilizarse cuando el número de facturas es inferior a 500. Cuando las facturas son más de 500, deben cargarse por separado | Este paso puede utilizarse cuando el número de facturas es inferior a 500. Si las facturas son más de 500, deben cargarse por separado |
| – | Se requiere un certificado de la CA |
Sólo en el caso de 4(a):
| Datos de las mercancías con la factura | Datos de las mercancías sin factura |
| En esta opción (GST o CX/VAT), el contribuyente tiene que dar detalles de la fecha en la que el contribuyente ha optado por el esquema de composición y el ARN, los detalles del proveedor para el que el crédito de impuesto soportado tiene que ser revertido (nombre, número de registro), los detalles de la factura (número y fecha) y los detalles de los bienes (cantidad, HSN, importe imponible, impuesto pagado, etc.).) | En este caso (GST o CX/IVA), el contribuyente tiene que dar detalles de la fecha en que el contribuyente ha optado por el esquema de composición y el ARN, los detalles del proveedor para el que el crédito de impuesto soportado tiene que ser revertido (nombre, número de registro) y los detalles de los bienes (cantidad, HSN, valor de mercado de bienes similares, etc.).) |
Sólo en el caso de 4(b):
| Datos de la mercancía con factura | Datos de las mercancías sin factura |
| En este caso (GST o CX/VAT), el contribuyente tiene que dar detalles de la fecha a partir de la cual la exención se hizo efectiva, los detalles del proveedor para el cual el crédito de impuesto soportado tiene que ser revertido (nombre, número de registro), los detalles de la factura (número y fecha) y los detalles de los bienes (cantidad, HSN, valor imponible, impuesto, etc.).) | En este caso (GST o CX/VAT), el contribuyente tiene que dar detalles de la fecha en la que la exención se hizo efectiva, los detalles del proveedor para el que el crédito de impuesto soportado tiene que ser revertido (nombre, número de registro) y los detalles de los bienes (cantidad, HSN, valor de mercado de bienes similares, etc.).) |
Paso 5: Cargar el certificado de CA/CMA en línea con el nombre de la persona que certifica, la empresa, el número de socio y la fecha del certificado.
Si se añaden algunos datos o si el contribuyente no dispone de facturas (en este caso, el valor de los bienes se basará en el valor de mercado de bienes similares), es obligatorio presentar un certificado de un censor jurado de cuentas o de un contable de costes (CA).
Paso 6: En la página principal, seleccione la opción Pestaña-Importe del ITC a pagar o pagado en la que se mostrarán los libros electrónicos del contribuyente como se indica a continuación:
El crédito de impuesto soportado (pasivo en nuestro caso) puede pagarse utilizando la disponibilidad de crédito y efectivo en el libro mayor mostrado arriba. La columna «pagado a través de ITC» la rellena automáticamente el sistema, pero se puede editar. Cuando esta columna cambia, la columna de efectivo también cambia. Si el efectivo está disponible en el libro de caja electrónico, se deducirá. Si no es así, el pago en efectivo debe realizarse generando un comprobante como se indica en el siguiente paso.
Paso 7: Efectuar el pago del ITC a revertir, si es necesario.
Se generará un comprobante con detalles autocompletados del importe a pagar. Este importe puede pagarse en línea por NEFT/RTGS o en ventanilla.El formulario se puede previsualizar antes de realizar los pagos correspondientes. Después de esto, no se pueden hacer cambios. Haga clic en la opción «Realizar el pago» y pague el importe correspondiente. Haga clic en «Ver entradas de débito en el libro de caja / crédito para el pago de impuestos para ver el saldo actualizado en los libros de contabilidad.
Paso 8: Verificar el ITC-03 con DSC o EVC.
Después de realizar el pago, se puede adjuntar una firma digital y presentar el formulario. El formulario se puede firmar bien utilizando un DSC o un EVC. El formulario archivado puede descargarse para futuras consultas.
Cuándo se debe presentar el formulario ITC 03?
Si un contribuyente está presentando el ITC 03 por haber optado por el régimen de compensación, debe presentar este formulario una vez en un ejercicio económico. Esto se debe a que una vez que opta por el régimen de composición al principio del ejercicio, no se puede cambiar hasta el siguiente ejercicio.
Este formulario debe presentarse en un plazo de 60 días desde el inicio del ejercicio. Si el CMP 02 se ha presentado antes del 31 de marzo de 2018, entonces el ITC 03 tiene que ser presentado dentro de los 180 días siguientes al inicio del régimen Si un contribuyente está presentando el ITC 03 a causa de productos o servicios que se convierten en exentos, debe presentar el formulario a medida que se emiten las notificaciones.
Cuáles son las consecuencias de no presentar la ITC-03?
En caso de que un comerciante de composición no cumpla con las disposiciones de la Ley, el funcionario puede emitir un aviso de causa que puede conducir a la negación del régimen de composición para el contribuyente.