Una persona registrada debe emitir una factura fiscal antes o en el momento de la retirada de los bienes para su suministro al destinatario. En el caso de la prestación de servicios, las facturas GST pueden emitirse antes, durante o incluso después del momento de la prestación. Además, el sistema de facturación electrónica también se está implementando de forma escalonada y requiere algunos campos más obligatorios.
Conozca todo sobre la Factura bajo el GST
Información requerida en una factura GST
La Regla 46 de las Reglas CGST trata del contenido de la factura. La factura fiscal emitida debe mencionar claramente la información en las siguientes 16 partidas:
* También se debe declarar si el valor es inferior a Rs.50.000 euros sólo cuando el destinatario solicite los detalles.
** Si se trata de una exportación a un destinatario no registrado por valor de hasta Rs.50.000, entonces se requiere el nombre del país de destino.
*** La información del código HSN es la siguiente para las empresas, desde el 1 de abril de 2021:
- Volumen de negocios superior a Rs.5 crore debe utilizar el código HSN de 6 dígitos para todas las facturas
- Volumen de negocios inferior o igual a Rs.5 crore debe utilizar el código HSN de 4 dígitos para todas las facturas B2B. Sin embargo, este informe es opcional para las facturas B2C.
Anteriormente, hasta el 31 de marzo de 2021, la información era la siguiente para las empresas
- Volumen de negocios inferior a 1.5 crores- no es necesario mencionar el código HSN
- Volumen de negocios entre 1.5 -5 crores puede utilizar el código HSN de 2 dígitos
- El volumen de negocios superior a 5 crores debe utilizar el código HSN de 4 dígitos
Endoso de la factura en el marco del CGST para las exportaciones
Determinadas facturas en el marco del GST deben necesitar un endoso o una mención en la factura. Los casos incluyen las exportaciones de bienes y servicios y el suministro a las unidades SEZ o promotores para las operaciones autorizadas en las siguientes condiciones:
- Con el pago del impuesto
- Sin pago de impuestos bajo fianza o LUT
El texto para el endoso es de dos tipos dependiendo de la condición dada anteriormente:
- Suministro destinado a la exportación/suministro a la unidad SEZ o al promotor de la SEZ para operaciones autorizadas en el pago del impuesto integrado
- Suministro destinado a la exportación/suministro a la unidad de la zona económica especial o al promotor de la zona económica especial para operaciones autorizadas en virtud de una fianza o una carta de compromiso sin pago del impuesto integrado
Formato de la factura GST
Una factura fiscal típica, también una factura electrónica, con todos los 16 campos obligatorios bajo el GST tendrá el siguiente aspecto:
** El Consejo del GST puede notificar sobre:
- el número de dígitos del código HSN para los bienes o el código contable para los servicios y las diferentes clases de personas registradas deben ser mencionados
- la clase de personas registradas que no deberán mencionar los códigos
Razones para no emitir una factura fiscal
Una persona registrada no puede emitir una factura fiscal cuando:
- el destinatario no es una persona registrada y
- el destinatario no necesita dicha factura
Obtención de copias de la factura
La Ley del GST obliga a las empresas a conservar copias de todas sus facturas. Los detalles de esto se proporcionan a continuación. Facturas de suministro de bienes La factura debe prepararse por triplicado. Estarán claramente marcados como:
- Copia original para uso del destinatario
- Copia duplicada para el uso del transportista
- Copia por triplicado para uso del proveedor
Facturas de prestación de servicios La factura debe prepararse por duplicado y marcarse claramente como:
- Copia original para uso del destinatario
- Duplicado de la copia para el uso del proveedor
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Para entender mejor la facturación, lea una serie de artículos en ClearTax:
- Cotejo de facturas en el GST
- Facturas fiscales en casos especiales bajo el GST
- Todo lo que debe saber sobre la factura de suministro para los suministros exentos
- Los comprobantes de entrega en el marco del GST