La publicidad juega un papel muy importante en el éxito de cada negocio. Se estima que el gasto en publicidad para el año natural 2018 sería aproximadamente 0.45% del PIB indio.
Imposición del sector de la publicidad antes del GST
Con la introducción del Impuesto sobre Servicios en todos los servicios (distintos de los incluidos en la lista negativa) w.e.Desde el 1 de julio de 2012, el impuesto sobre los servicios es aplicable a todos los aspectos de los servicios de publicidad, excepto la venta de espacio o tiempo para la publicidad en algunos casos. Por lo tanto, la venta de espacios de tiempo entre los programas que se están transmitiendo en la televisión, la venta de espacio en vallas publicitarias, y tales no estaban sujetos a impuestos. Sin embargo w.e.A partir del 1 de octubre de 2014, la lista negativa se modificó para restringir la no imposición a la venta de espacio en los medios de comunicación impresos y todos los demás acuerdos de venta de espacio/tiempo se incluyeron en la red del impuesto sobre los servicios.
Sector de la publicidad bajo el GST y tipo de impuestos
El impuesto sobre el valor añadido (GST) se aplica a todas las modalidades de publicidad, incluida la venta de espacio en los medios impresos Si bien esto conduce a un aumento de las salidas de efectivo, el flujo libre de créditos en el lado de la adquisición conduce a una reducción general del valor de la publicidad.
a. IVA sobre la publicidad en medios digitales En estas transacciones, hay dos partes involucradas – el anunciante y el editor. Anunciante – Que quiere anunciar un producto, una idea, un sitio web, una aplicación móvil, etc.; Editor – Que publica estos anuncios. El anuncio puede ser publicado en varios medios digitales como sitios web, correos electrónicos o SMS. La publicidad en medios digitales está sujeta al IGST al tipo del 18%. Ilustración El propietario de un sitio web vende espacio en su sitio web a una entidad comercial. Si el propietario del sitio web cobra 100.000 rupias por la venta de dicho espacio (también denominado «banner»), el impuesto sobre el valor añadido (GST) a pagar por el mismo será de 18.000 rupias (100.000 x 18%)
b. GST sobre la publicidad en los medios de comunicación impresos El anuncio, en este caso, se publica en medios de comunicación impresos como periódicos. Ilustración Una empresa editora de periódicos líder vende espacio en la página 1 de su periódico a una entidad comercial. Si la empresa editora cobra 100.000 rupias por la venta de dicho espacio, el GST a pagar por el mismo será de 5.000 rupias (100.000 x 5%)
Publicidad a través de agencias de publicidad
Hay varias opciones por las que un anunciante puede optar para publicitar un negocio. Una agencia de publicidad es una de estas opciones en la que las empresas se dirigen a una agencia en lugar de dirigirse directamente a los anunciantes para la publicidad.
Hay dos posibilidades que pueden darse en este tipo de acuerdo: Publicidad en calidad de comitente: El anunciante se dirige a la agencia de publicidad para anunciar su negocio. La agencia de publicidad compra el anuncio a la empresa de publicidad en su nombre y luego lo revende al anunciante. Ilustración Una empresa que publica periódicos, vende espacio en la página 1 de su periódico a una agencia de publicidad.
Si la empresa cobra 100.000 rupias por la venta de dicho espacio, el GST a pagar por el mismo será de 5.000 rupias (100.000 x 5%) Cuando la agencia de publicidad vende el mismo espacio a una entidad comercial, por ejemplo, a 150.000 rupias, el GST a pagar por el mismo será de 7.500 rupias (1.50.000 x 5%) Publicidad en calidad de agente: Una empresa, en lugar de dirigirse al anunciante, puede ponerse en contacto con el agente para anunciar su negocio.
La agencia de publicidad compra el espacio en nombre del anunciante pero cobra una comisión por ello. En este caso, el impuesto sobre el valor añadido (GST) sería del 5% para la publicidad en medios impresos o del 18% para la publicidad en medios digitales. La agencia de publicidad cobraría el GST a un tipo del 18% sobre los gastos de comisión.
Publicidad a través de una persona registrada fuera de la India
Según la Sección 5(3) de la Ley IGST, 2017 el mecanismo de inversión del sujeto pasivo es aplicable a los bienes y servicios notificados. Esto también se aplica a cualquier prestación de servicios realizada por una persona situada en un territorio no imponible a cualquier persona situada en un territorio imponible, que no sea el destinatario en línea no imponible. Si el Sr. A contrata el servicio de publicidad de M/s. HIJ, una persona situada en un territorio no imponible, entonces el Sr. A tendría que descargar la responsabilidad del GST al Gobierno como receptor del servicio.
Crédito del impuesto sobre el valor añadido (GST) en los servicios de publicidad
Las empresas de publicidad invierten mucho dinero en la compra de equipos y artículos electrónicos de alta gama necesarios para sus negocios, pero no tienen derecho a reclamar el crédito de los mismos.
En virtud del GST, tendrían derecho a reclamar el crédito de los impuestos pagados por dicho equipo. Las empresas de publicidad están obligadas a realizar los rodajes de anuncios en lugares remotos donde no tienen un lugar de trabajo.
Por ejemplo,. Una agencia de publicidad registrada en Maharashtra decide rodar un anuncio en el Estado de Jammu y Cachemira. Incurrirían en un costo sustancial para el alojamiento de toda la tripulación por el cual el hotel cobraría CGST + Jammu GST y la agencia de publicidad no podrá aprovechar el crédito de la misma ya que están registrados en Maharashtra (crédito disponible sólo de IGST y CGST + Home State GST).
Códigos SAC de los servicios de publicidad
| Grupo 99836 | Servicios de publicidad y provisión de espacio o tiempo publicitario |
| 998361 | Servicios de publicidad |
| 998362 | Compra o venta de espacio o tiempo publicitario, a comisión |
| 998363 | Venta de espacios publicitarios en medios de comunicación impresos (excepto a comisión) |
| 998364 | Venta de tiempo de publicidad en televisión y radio |
| 998365 | Venta de espacio publicitario en Internet |
| 998366 | Venta de otros espacios o tiempos publicitarios (excepto a comisión) |