Algunos gastos no son deducibles. Tienen que ser añadido de nuevo a la ganancia neta.
Última actualización
Resultado del Presupuesto de la Unión 2022:
Introducción
Al calcular los beneficios y las ganancias de la empresa o la profesión, hay ciertos gastos que no se permiten. Esto significa que el departamento de impuestos sobre la renta no permite el beneficio de tales gastos y los asesores están obligados a pagar impuestos sobre dichos gastos añadiéndolos de nuevo a los beneficios netos. Hay dos razones principales para la desautorización de cualquier gasto:
- El importe del impuesto que debe deducirse sobre determinados gastos no se deduce al realizar el pago.
- El gasto no está implícitamente relacionado con la realización de dicho negocio o profesión;
Cualquier gasto no admitido atrae el impuesto al 30% (25% en el caso de ciertas empresas), pero además se activan las disposiciones sobre intereses, sanciones y acciones judiciales.
Gastos rechazados por incumplimiento del TDS
La Ley del Impuesto sobre la Renta establece ciertas circunstancias en las que si el TDS
deducible en los pagos no se ha deducido adecuadamente, tal
los gastos están expresamente desautorizados.
Las diversas disposiciones que se refieren a la desautorización a causa de TDS
Los gastos no permitidos son los siguientes:
- Pagos (por otros conceptos que no sean salarios)
fuera de la India o a una empresa no residente o extranjera (por ejemplo
pagos por intereses, cánones, honorarios técnicos, etc.)
Las repercusiones en varios escenarios de incumplimiento de TDS se dan a continuación:
| Naturaleza del incumplimiento | Gasto deducible en el año en curso | Gasto deducible en cualquier año anterior |
| El impuesto es deducible pero no se deduce | Se rechaza el 100% de dichos gastos | Si se deduce en el año siguiente, el gasto se permite en el año en que se deduce e ingresa el impuesto |
| El impuesto se deduce pero no se deposita antes de la fecha de vencimiento o de I.T. declaración | Se desautoriza el 100% de dicho gasto | Si se deposita después de la fecha de vencimiento o la fecha de la declaración de IT, el gasto se permite en el año en que se deposita el impuesto |
Si se paga alguna cantidad en concepto de salarios a una persona fuera de la India o un
Si se trata de un no residente sin deducción del TDS, el importe pagado no será admitido
como gasto.
- Pago de cualquier suma a un residente con incumplimiento de TDS (incluidos los salarios)
- A continuación se indican las repercusiones en varios casos de incumplimiento del TDS:
| Naturaleza del incumplimiento | Gasto deducible en el año en curso | Gasto deducible en cualquier año anterior |
| El impuesto es deducible pero no se deduce | Se rechaza el 30% de dichos gastos | Si se deduce en el año siguiente, el gasto se permite en el año en el que se deduce y deposita el impuesto |
| El impuesto se deduce pero no se deposita antes de la fecha de vencimiento o de I.T. declaración | Se rechaza el 30% de dicho gasto | Si se depositan después de la fecha de vencimiento o la fecha de la declaración de IT, los gastos se permiten en el año en que se deposita el impuesto |
Cierta jurisprudencia a este respecto ha señalado algunas interpretaciones y la aplicabilidad de las disposiciones como sigue:
- CIT vs Chandabhoy y Jassobhoy – La no deducción del TDS no es motivo de rechazo si hay un déficit debido a la diferencia de opinión.
- S.B. Promotores y constructores contra la ITO – Los ingresos aumentados debido a la desautorización en virtud de esta disposición son elegibles para la deducción bajo 80IB (si el negocio es aplicable para la deducción u/s 80IB i.e. beneficios y ganancias de determinadas empresas industriales)
- HCC Pati Joint Venture contra CIT – El exceso de pago de impuestos en el año anterior o una devolución de impuestos pendiente de años anteriores no puede ser una razón para la no deducción de TDS. El TDS aplicable seguirá siendo necesario para ser deducido.
La ley también prevé un alivio en caso de no deducción del TDS si se cumplen las cláusulas mencionadas a continuación. En el caso de que se requiera la deducción del TDS y éste no se haya deducido, el asesor puede solicitar una exención y los gastos se permitirán si: –
- El beneficiario ha presentado su declaración de la renta a tiempo;
- El pago anterior ha sido tenido en cuenta por el beneficiario al presentar su declaración;
- El beneficiario ha pagado los impuestos correspondientes a los ingresos declarados;
- Se obtiene un certificado de un censor jurado de cuentas y se carga con la declaración a este efecto.
Gastos rechazados por incumplimiento de la Equalization Levy
En los casos en los que para un gasto concreto (en el que la igualación
se requiere la deducción de la tasa) hay un incumplimiento a causa de
tasa de compensación a través de cualquiera de los siguientes canales, el importe
de dicho gasto se desautoriza.
- No deducción de la tasa de compensación
- No depósito de la tasa de compensación antes de la fecha de vencimiento o de la presentación de la declaración de la renta
Aunque, en el año siguiente, cuando se realiza la deducción o el depósito, el gasto está permitido.
Gastos rechazados por pago en efectivo
Hay ciertas transacciones en las que el pago de los servicios o bienes es realizado por los asesores en efectivo en lugar de cheque o transferencia bancaria, etc. En todos los casos en que el importe del pago supere las Rs. 10.000, el gasto es inadmisible. La ley prevé que estos pagos se realicen mediante cheque nominativo, giro bancario nominativo o transferencia bancaria y también.
Aunque la sección prevé la denegación de los pagos de los gastos en efectivo más allá de 10.000 rupias, hay ciertos casos en los que se permite el pago de más de 10.000 rupias en efectivo y también se da el subsidio para tales gastos. Esta lista de gastos se prescribe en la regla 6DD.
A continuación se ofrece una lista ilustrativa:
- Pago a bancos, instituciones financieras, etc.
- Pago al gobierno
- Pago realizado mediante ajustes contables
- Pago por la compra de productos agrícolas
- Pago realizado a las industrias artesanales que producen sin la ayuda de la energía
- Pago a una persona en un pueblo en el que no hay bancos
- Pago de prestaciones por terminación de contrato (hasta Rs. 50,000)
- Pago del salario después de deducir el TDS adecuadamente
- Pago realizado en un día en el que los bancos están cerrados
- El pago realizado por el comerciante de divisas
La disposición se aplica en el caso de que el pago se realice a una sola persona en un solo día. Las normas prevén que dichos pagos se realicen a través de una letra de cambio de cuenta del beneficiario o el uso del sistema de compensación electrónica a través de una cuenta bancaria o a través de cualquier otro modo electrónico según lo prescrito en la regla 6ABBA y tendrá efecto a partir del 1 de septiembre de 2019.
Aquí está la lista de otros modos electrónicos especificados en la Regla 6BBA:
- Tarjeta de crédito/débito
- Banca neta
- IMPS
- UPI
- RTGS
- NEFT
- BHIM
- Pago con Aadhaar
Conclusión
Aparte del incumplimiento del TDS, existen otros incumplimientos como la no deducción del impuesto sobre transacciones de valores, el impuesto sobre beneficios adicionales, el impuesto sobre el patrimonio de años anteriores y el impuesto sobre la renta, el pago del fondo de previsión sin deducción fiscal. En estos casos en los que existe un incumplimiento como el indicado anteriormente, el gasto es rechazado por el contribuyente.
En pocas palabras, cualquier pago realizado en el que se requiere una cantidad para ser deducido y depositado al gobierno y el mismo no se deduce o permanece sin pagar, estos pagos atraen la desautorización. Aunque en una fase posterior, cuando se deduzca o deposite el importe, se puede tener en cuenta el gasto.
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