La ley del Impuesto sobre la Renta establece los gastos en efectivo permisibles como gastos deducibles para los pagos en efectivo que superen las 10.000 rupias en un solo día i.e. El pago se realiza de otra manera que no sea por el sistema de compensación electrónica o un cheque de beneficiario de cuenta o un giro bancario de beneficiario de cuenta no se permitirá como un gasto deducible.
Introducción
La ley del impuesto sobre la renta prevé considerar los pagos como beneficios y ganancias de la empresa o la profesión en caso de que se incurra en un gasto de 10.000 rupias en un año determinado, y el pago de dicho gasto se realice en efectivo en cualquier año posterior por encima de 10.000 rupias en un solo día.
Breves antecedentes
Esta ley fue introducida por la Ley de Finanzas de 1968 que fue diseñada para contrarrestar la evasión de impuestos a través de reclamaciones como los gastos incurridos en efectivo con el fin de enfurecer a la investigación del Departamento de Impuestos sobre la Renta en cuanto a la identidad del beneficiario y la razonabilidad de dicho pago. Las disposiciones de esta ley son atraídas cuando el pago superior a 10.000 INR, se realiza en un momento diferente a una cuenta de pago/cheque.
Sin embargo, cuando se realizan varios pagos en efectivo a la misma parte en un solo día, este límite de 10.000 INR se aplica al valor agregado de los pagos en efectivo realizados a dicha parte en todo el día. Al exigir que los pagos se realicen a través de instrumentos de pago de cuentas o de forma electrónica, es posible validar la autenticidad de las transacciones, mitigando así el riesgo de evasión fiscal. Sin embargo, hay ciertas excepciones a esta ley que se enumeran a continuación.
Excepciones a la regla 6DD
Las siguientes categorías de pagos que superan las 10.000 Rupias se pueden realizar en efectivo:
- Dónde se realiza el pago:
- Banco de la Reserva de la India (RBI) o cualquier otro banco
- State Bank of India (SBI) y sus filiales
- Banco cooperativo o banco hipotecario de la tierra
- Corporación de Seguros de Vida de la India (LIC)
- Sociedad agrícola primaria o Sociedad de crédito primaria
- Cuando se realiza cualquier pago a la administración pública que está obligada a realizar en efectivo según las normas especificadas.
- Cuando un pago se realiza en modos específicos como
- Carta de crédito (LC) emitida por un banco,
- Transferencia postal o telegráfica originada a través de un banco,
- Letras de cambio pagaderas únicamente a un banco,
- Sistema de compensación electrónica realizado a través de la cuenta bancaria
- Pago con tarjeta de crédito/débito.
- El ajuste realizado en los libros de contabilidad cuando el pago es el ajuste que se realiza para compensar la responsabilidad contraída por un asesor con el beneficiario de los bienes o servicios.
- Cuando se realizan pagos para adquirir productos fabricados por industrias artesanales sin ayuda de energía eléctrica.
- Cuando los pagos se realizan a un individuo que lleva a cabo negocios o reside en un pueblo o ciudad que no tiene instalaciones de un banco. El beneficiario debe llevar a cabo su negocio o profesión en un lugar sin acceso a las instalaciones bancarias.
- Cuando los pagos son realizados por un asesor con respecto al salario. Dicho empleado debe estar destinado temporalmente por un período de 15 días o más, fuera del lugar de trabajo habitual. El empleado no debe tener ninguna cuenta bancaria activa en el lugar de destino.
- Cuando los pagos se realizan en un día festivo bancario.
- Cuando los pagos son realizados por un asesor a su agente que a su vez hace el pago para la adquisición de bienes o servicios en nombre de dicho asesor.
- Cuando los pagos son realizados por un asesor para la compra de cheques de viaje o moneda extranjera. Estos pagos deben realizarse únicamente a los cambistas autorizados.