La presentación de las declaraciones y la solicitud de reembolso será un proceso completamente en línea bajo el GST. Vamos a cubrir los formularios que se deben presentar para la solicitud de reembolso, el reconocimiento y el examen bajo GST.
Última actualización
1 de febrero de 2022
Actualización del presupuesto 2022-
1. Se modifica el artículo 54 para establecer que la solicitud de devolución de cualquier saldo en el libro de caja electrónico se puede hacer en una forma y manera particular prescrita.
2. El plazo para solicitar la devolución por parte de las agencias de la ONU es ahora de dos años a partir del último día del trimestre en que se recibió el suministro, en lugar de seis meses.
3. La restricción de reembolsar a los contribuyentes por incumplimientos fiscales, que antes se aplicaba a los reembolsos de ITC no utilizados, se amplía ahora a otros tipos de reembolsos.
4. La fecha pertinente para presentar la solicitud de reembolso para los suministros a las zonas económicas especiales se aclara en la nueva subcláusula (b bis) de la cláusula (2) de la explicación.
1 de mayo de 2021
Cuando el plazo para dictar órdenes de rechazo de cualquier solicitud de devolución, total o parcialmente, esté comprendido entre el 15 de abril de 2021 y el 30 de mayo de 2021, se ampliará. El plazo ampliado será más tarde de dos fechas:
(1) 15 días después de la respuesta a la notificación O
(2) 31 de mayo de 2021
Formulario GST RFD-01
Cualquier persona que solicite la devolución del impuesto, los intereses, las sanciones, las tasas pagadas por él tiene que presentar el formulario GST RFD-01 electrónicamente a través del portal común, ya sea directamente o a través de un Centro de Facilitación notificado por el Comisionado, excepto lo siguiente:
La devolución del saldo disponible en el libro de caja electrónico también puede realizarse a través del formulario GSTR-3B, el formulario GSTR-4 y el formulario GSTR-7, según proceda. En el caso de las mercancías exportadas, la solicitud de devolución sólo puede presentarse después de que la persona encargada del transporte de las mercancías facilite al funcionario competente el manifiesto de exportación o el informe de exportación.
Antes de presentar la solicitud de reembolso, los detalles de la factura y el importe del IGST tienen que ser reportados en la Tabla 6A de GSTR-1 y la Tabla 3.1(b) de GSTR-3B respectivamente.
En el caso de los bienes suministrados a una zona económica especial (SEZ) o a un promotor de SEZ, la solicitud de devolución será presentada por el proveedor de bienes después de que los bienes sean admitidos en su totalidad en la SEZ para operaciones autorizadas.
Las operaciones autorizadas sean refrendadas por el funcionario competente de la zona económica especial. El solicitante tiene derecho a un reembolso de la cantidad disponible después de ajustar el impuesto a pagar del impuesto anticipado depositado por él en el momento del registro.
El solicitante deberá solicitar dicha devolución en el momento de presentar la última declaración o después de presentar la última declaración.
Por ejemplo – Amar depositado un impuesto anticipado de 1.00.000 rupias en el momento de la inscripción. La cuota tributaria total de Amar era de 90.000 rupias. Amar debe presentar la última declaración antes del 31 de diciembre de 2018. Amar puede solicitar la devolución de 10.000 rupias al presentar la declaración el 31 de diciembre de 2018 o después de presentar dicha declaración.
Excepción – En los casos en los que el suministro de bienes/servicios se considere como «Deemed Export», el destinatario de dichos bienes/servicios deberá solicitar la devolución del impuesto pagado por los mismos.
Las solicitudes para los siguientes tipos de reembolsos se pueden presentar en el formulario GST RFD-01 en el portal común GST junto con los documentos de apoyo y los mismos serán procesados electrónicamente.
| Nº de sl. |
Tipo de reembolso |
Documentos justificativos que deben cargarse |
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1 |
Devolución del ITC no utilizado a causa de las exportaciones de bienes o servicios sin pago de impuestos
(Debe haberse presentado un LUT/Bond válido en el formulario RFD-11) |
(i) Copia del GSTR-2A del período correspondiente
(ii) Declaración de facturas (Anexo B*) (iii) Copias autocertificadas de las facturas que no se encuentran en GSTR-2A pero que se han introducido en el Anexo-B (*Según el formato adjunto) (^Aplicable sólo en caso de exportaciones desde puertos que no tienen facilidad de Intercambio Electrónico de Datos (EDI)) |
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2 |
Devolución del impuesto pagado por la exportación de servicios realizada con pago de impuestos |
(i) Copia del GSTR-2A del período correspondiente
(ii) Estado de las facturas (anexo B) (iii) Copias autocertificadas de las facturas que no se encuentran en GSTR-2A pero que se han introducido en el Anexo-B (iv) BRC/FIRC/cualquier otro documento que indique la recepción del producto de la venta de servicios (v) Autodeclaración de que el solicitante no ha sido procesado durante cinco años a partir del período pertinente en el que el impuesto evadido es superior a 2 rupias.5 millones de euros |
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3 |
Devolución del ITC no utilizado a cuenta de los suministros realizados a las unidades de la SEZ / promotor sin pago de impuestos |
(i) Copia de GSTR-2A del período correspondiente
(ii) Declaración de facturas (anexo B) (iii) Copias autocertificadas de las facturas que no se encuentran en GSTR-2A pero que figuran en el Anexo-B (iv) Aval(es) del funcionario especificado de la SEZ sobre la recepción de bienes/servicios para operaciones autorizadas |
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4 |
Reembolso de los impuestos pagados por los suministros realizados a las unidades SEZ / promotoras con pago de impuestos |
(i) Copias autocertificadas de facturas que no se encuentran en GSTR-2A pero que se introducen en el Anexo-B
(ii) Aval(es) del funcionario especificado de la SEZ sobre la recepción de bienes/servicios para operaciones autorizadas (iii) Autodeclaración de que el solicitante no ha sido procesado durante cinco años a partir del período pertinente en el que el impuesto evadido es superior a 2 rupias.5 crores |
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5 |
Devolución del ITC no utilizado a causa de la acumulación debido a la estructura fiscal invertida |
(i) Copia del GSTR-2A del período correspondiente
(ii) Declaración de facturas (Anexo B) (iii) Copias autocertificadas de facturas que no se encuentran en GSTR-2A pero que se introducen en el Anexo-B |
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6 |
Devolución al proveedor de los impuestos pagados por las entregas consideradas de exportación (ED) |
(i) Documentos requeridos en virtud de la Notificación. 49/2017-Impuesto central de fecha 18.10.2017
(ii) Documentos requeridos según la Circular No. 14/14/2017-GST de fecha 06.11.2017 Para leer más al respecto, por favor, consulte este artículo |
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7 |
Devolución al destinatario del impuesto pagado por las entregas consideradas de exportación | (i) Documentos requeridos según la Circular No. 14/14/2017-GST de fecha 06.11.2017
Para más información, consulte este artículo |
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8 |
Devolución del exceso de saldo en el libro de caja electrónico | -No se aplica- |
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9 |
Devolución del exceso de pago de impuestos | -No se aplica- |
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10 |
Devolución del impuesto pagado por una entrega intraestatal que posteriormente se considera una entrega interestatal y viceversa | -No se aplica- |
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11 |
Reembolso a causa de la evaluación/evaluación provisional/recurso/cualquier otra orden |
(i) Número de referencia de la orden y una copia de la evaluación/evaluación provisional/recurso/cualquier otra orden
(ii) Número de referencia/prueba de pago del depósito previo realizado anteriormente para el que se solicita la devolución |
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12 |
Reembolso por cualquier otro motivo o razón | (i) Documentos en apoyo de la solicitud |
Anexo B
A través de la Circular No. 125/44/2019 – GST, se aclara que no es necesario que el solicitante aporte ningún otro documento en la fase de presentación de la solicitud de devolución.
El número de referencia de la solicitud (ARN) se generará sólo después de que el solicitante haya:
- Completado el proceso de presentación de la solicitud de reembolso en el formulario GST RFD-01
- Se han cargado todos los documentos justificativos/compromisos/declaraciones/facturas
- El importe se ha cargado en el libro de crédito/efectivo electrónico si es necesario
Formulario GST RFD-02
La solicitud en el formulario GST RFD-01 se considerará presentada en la fecha de generación del ARN. Cuando se genere el ARN, la solicitud de reembolso junto con todos los documentos justificativos se transferirá electrónicamente al funcionario competente jurisdiccional.
El funcionario competente tiene que revisar y examinar la solicitud de reembolso. Si la solicitud está completa según las normas CGST, debe emitirse un acuse de recibo en el formulario GST RFD-02 en un plazo de 15 días a partir de la fecha de solicitud del reembolso.
Una vez que se ha emitido un acuse de recibo en el formulario RFD-02 sobre una solicitud de devolución, no se puede emitir un memorando de deficiencia en el formulario RFD-03 para dicha solicitud.
Formulario GST RFD-03
Una vez que el funcionario competente haya revisado la solicitud y si se encuentra alguna discrepancia, tiene que emitir una nota de deficiencia al solicitante en el formulario GST RFD-03 dentro de los 15 días de la solicitud de reembolso.
Este formulario GST RFD-03 tiene que ser emitido electrónicamente a través del portal común. Una vez que se haya emitido la nota de deficiencia, cualquier importe de crédito de impuesto soportado/efectivo cargado en el libro de crédito electrónico/efectivo se volvería a acreditar automáticamente.
Cabe señalar que el re-acreditamiento se llevará a cabo de forma automática y no se requiere la emisión de una orden en el formulario GST PMT-03. Después de que se haya emitido un memorando de deficiencia, la solicitud de reembolso no se seguiría tramitando y habría que presentar una nueva solicitud. El solicitante debe rectificar las deficiencias señaladas en la nota de deficiencia y presentar una nueva solicitud de reembolso por vía electrónica en el formulario GST RFD-01 de nuevo para el mismo período.
La solicitud revisada tendrá un nuevo y distinto ARN. El funcionario competente no puede notificar otro memorando de deficiencia relativo a la solicitud para el mismo período, a menos que las deficiencias señaladas en el memorando de deficiencia original sigan sin corregirse.
Hay que tener en cuenta que una solicitud de reembolso presentada después de la corrección de la deficiencia se trata como una nueva solicitud de reembolso, por lo que dicha solicitud de reembolso rectificada también tiene que ser presentada dentro de los dos años siguientes a la fecha correspondiente.
Existen otros formularios para el reembolso que trataremos en el próximo artículo. El proceso de reembolso bajo el GST será libre de problemas ya que es un proceso totalmente electrónico.