Una de las principales preocupaciones de las empresas registradas en el GST es asegurarse de que no pierden los beneficios fiscales y los créditos de entrada del antiguo régimen. Estos impuestos pueden haber sido pagados al comprar, insumos, materias primas, productos semielaborados, productos terminados, o en los materiales enviados al trabajador de trabajo. Para la mayoría de las empresas, estos impuestos están disponibles como crédito soportado el 30 de julio. Y el traslado de estos al régimen GST es importante para aprovechar sus beneficios.
El CBEC ha publicado las normas de transición y los formatos y con la ayuda de estos, las empresas pueden mover el crédito del antiguo régimen al GST.
Últimas actualizaciones
16 de mayo de 2020
El CBIC ha notificado el 18 de mayo de 2020 como la fecha a partir de la cual entrarán en vigor las disposiciones de la sección 128 de la Ley de Finanzas de 2020.
(Nota: La sección 128 de la Ley de Finanzas, 2020, da efecto a la sección modificada 140 de la Ley del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios, 2017, que define el plazo para reclamar el crédito fiscal transitorio de entrada bajo la Ley.)
10 de septiembre de 2018
La fecha de vencimiento de los formularios TRAN-1 y TRAN-2 se amplía hasta el 31 de marzo de 2019 y el 30 de abril de 2019, respectivamente, para algunos contribuyentes que no pudieron completar la presentación debido a un fallo técnico. Anteriormente, la fecha de presentación del formulario TRAN-02 se amplió hasta el 30 de junio de 2018 mediante la notificación de 28 de marzo de 2018.
Cómo reclamar el ITC sobre las existencias antiguas? Qué formulario elegir?
Cualquier negocio que tenga un stock de cierre -ya sea registrado o no antes del GST, tendrá derecho a reclamar el crédito del impuesto pagado bajo el régimen pre-GST. Esta solicitud de ITC también depende de algunas condiciones que discutiremos más adelante.
Para ayudar a las empresas a realizar la transición sin problemas y trasladar su crédito fiscal soportado, la CBEC ha publicado 2 formularios de transición llamados TRAN 1 y TRAN 2. Ambos formularios se pueden presentar en ClearTax.
| Tipo de formulario | Quién puede presentar | Quién no puede presentar | Cuándo presentar |
| TRAN 1 | Las personas registradas bajo el GST, pueden estar registradas o no registradas bajo el antiguo régimen | Aquellos que se registran en el GST como distribuidor de composición | 27 de diciembre de 2017 ** |
| TRAN 2 | Personas registradas en el GST pero no registradas o en el antiguo régimen Un comerciante o un agente comercial que no tiene documentos de derechos pagados | Un fabricante registrado en los impuestos especiales Un proveedor de servicios registrado en el impuesto sobre servicios | Mensualmente desde julio de 2017 hasta diciembre de 2017 |
Nota: TRAN 1 sólo puede revisarse una vez. Después de rectificar no se pueden hacer más cambios.
Aspectos generales de la transición al GST
Los aspectos de la transición se refieren principalmente a
- Crédito de impuesto soportado del antiguo régimen que desea reclamar en el nuevo régimen (informe en TRAN-1)
- Evitar cualquier perturbación del material enviado a trabajadores en activo ( informe en TRAN-1)
- Informar sobre las operaciones de agente principal y el envío de bienes, contratos de obras (informe en TRAN -1)
- Devoluciones y reclamaciones de impuestos bajo el antiguo régimen (no se puede informar en TRAN -1 o TRAN -2)
Cosas a recordar para la transición al GST
- Los formularios de transición deben ser presentados para cada GSTIN por separado.
- Cualquier crédito que se quiera trasladar del antiguo régimen debe ser también crédito elegible bajo el GST.
- Los créditos acumulados del antiguo régimen pueden ser llevados al GST. Sólo se permite cuando se han presentado las declaraciones de los últimos seis meses bajo el antiguo régimen. Por lo tanto, usted debe presentar las antiguas declaraciones de IVA / Impuestos Especiales / Impuesto sobre Servicios correctamente.
- Todos los impuestos y derechos centrales, como el impuesto sobre el consumo y el impuesto sobre los servicios, se trasladarán como CGST
- Cualquier impuesto estatal, como el IVA, se trasladará como SGST
Información requerida en TRAN 1
La información requerida en el TRAN 1 se desglosa de la siguiente manera
Los detalles que se deben proporcionar son los siguientes → 5a.5b.5c
a) Importe del crédito cenvat trasladado al libro de crédito electrónico como impuesto central (Central Excise and Service Tax) Sección 140(1) y Sección 140(4)(a).
Aplicable para una persona registrada que no sea una persona que paga el impuesto bajo el régimen de composición, que estaba registrada bajo el antiguo régimen y ha presentado las declaraciones bajo el antiguo régimen. (Sección 140(1) de la Ley CGST).
Crédito de entrada relacionado con el suministro imponible cuando la persona registrada proporcionaba/fabricaba tanto servicios/bienes imponibles como exentos bajo el antiguo régimen. (Sección 140(4) (a) de la Ley CGST).
Esta persona puede reclamar el saldo del crédito de los impuestos especiales y del impuesto sobre los servicios que se refleja en la declaración. Por lo tanto, esta tabla debe ser presentada si usted está registrado como fabricante o como proveedor de servicios & si tiene un saldo final de crédito CENVAT en su declaración del periodo que termina el 30 de junio de 2017.
Hay que facilitar los siguientes datos –
Tabla input 1: Número de serie
Tabla de entrada 2: Número de registro. bajo la legislación vigente ( Central Excise and Service Tax) – proporcione su número de registro de impuestos especiales centrales y de servicios (ambos son números únicos de 15 dígitos)
Entrada de la tabla 3: Período impositivo al que corresponde la última declaración presentada con arreglo a la legislación vigente – indique el período de la última declaración presentada por usted. Por ejemplo, si usted es un fabricante de impuestos especiales tiene que presentar mensualmente el ER-1 y trimestralmente el ER-3. En esta parte, proporciona detalles de estas dos declaraciones presentadas durante los últimos seis meses.
Tabla de entrada 4: Fecha de presentación de la declaración especificada en el cuadro 3 – Indique las fechas de las declaraciones mencionadas anteriormente
Entrada de la tabla 5: Saldo CENVAT arrastrado en dicha última declaración Proporcionar la cantidad de crédito CENVAT que ha trasladado para cada declaración
Tabla de entrada 6: Crédito CENVAT admisible como ITC del impuesto central de acuerdo con las disposiciones transitorias Proporcionar la cantidad de crédito que tiene derecho a trasladar del crédito que aparece en los antiguos formularios de declaración
b) Crédito fiscal para los formularios C, F y H/I que se desea trasladar [esta información debe proporcionarse para el período comprendido entre el 1 de abril de 2015 y el 30 de junio de 2017]
He aquí un simple recuento de lo que son estos formularios –
Formularios C – El formulario C es emitido por un distribuidor registrado (comprador) a un vendedor registrado cuando se realiza una venta interestatal. Cuando las compras se realizan bajo un formulario C el Impuesto Central sobre las Ventas (CST) es del 2%.
Formularios F – Se utilizan para hacer transferencias de sucursales sin pagar impuestos. El formulario F es emitido por la sucursal/agente consignatario que recibe las mercancías como sucursal/transferencia de existencias a su oficina central/principal que envía las mercancías. La oficina central/el director utiliza los formularios F para demostrar que los bienes enviados son de transferencia de existencias/de la sucursal y no de venta.
Formularios H/I – utilizado en caso de Exportaciones para las compras locales realizadas sin pago de impuestos. Este formulario se emite cuando el comprador es un exportador y está comprando entre estados para las exportaciones. Si el exportador/comprador emite el formulario H, el vendedor no está obligado a cargar o pagar ningún CST en la transacción.
Para cada uno de estos formularios proporcione la siguiente información – TIN del emisor Nombre del emisor Número de serie del formulario Importe Tipo de IVA aplicable
c) Crédito fiscal para el impuesto estatal/UT para los formularios C, F y H/I pendientes (para todos los registros en el mismo PAN y en el mismo Estado) –
Si está inscrito en algún tipo de IVA estatal & si tiene algún formulario C/F/H o I pendiente, deberá pagar el impuesto diferencial, ya que no tiene derecho a cobrar la tasa de CST en condiciones favorables.Este impuesto diferencial a pagar se deducirá del saldo de crédito de impuesto soportado disponible en la última declaración presentada por usted & el crédito restante se trasladará al régimen GST.
Los detalles que deben proporcionarse son los siguientes –
- En la columna 1, mencione el número de registro del IVA estatal i.e el TIN
- En la columna 2 indique el saldo de cierre del crédito fiscal soportado en la declaración presentada para el período que finaliza el 30 de junio de 2017.
- En la columna 3 , 5 & 8 el volumen de negocios para el que el formulario C , el formulario F & Se debe proporcionar el formulario H/I, respectivamente, que está pendiente.
- En la columna 4, 6 & 9 el impuesto diferencial sobre su respectivo volumen de negocios debe ser introducido (Ej: si el CST concesional es del 2% & El IVA es del 14.5 % , entonces el tipo impositivo diferencial es del 12.5% ).Se deducirá del saldo final del crédito fiscal soportado en la declaración & por lo tanto, se deducirá de la columna 2
- En la columna 7 el ITC anulado por usted relacionado con la columna 3 & 5 deben ser introducidos.Esta cantidad será elegible para ser trasladada como ITC bajo GST & por lo que se añadirá al importe de la columna 2
- La columna 10 se calcula como sigue: – Columna nº 2 – (4+6-7+9).Este es el saldo del ITC del IVA/impuesto de entrada que se le transferirá bajo el régimen GST.
6. Los detalles de los bienes de capital para los que no se ha trasladado el crédito no utilizado en virtud de la legislación vigente (Sección 140 (2)) –
Esto requiere que usted proporcione detalles de cualquier crédito de entrada no utilizado perteneciente a los bienes de capital. El crédito de los impuestos pagados por los bienes de capital suele extenderse a lo largo de más de un año financiero. En caso de que no haya podido reclamar la totalidad del crédito de impuestos soportados antes del 30 de junio, la parte restante puede ser reclamada informando aquí.
La sección 140(2) de la Ley CGST se refiere básicamente al arrastre del crédito CENVAT para el capital utilizado que no fue arrastrado en una declaración del antiguo régimen. Si se ha arrastrado un crédito cenvat en una declaración anterior, se incluirá en 5a.mencionado anteriormente.
Esta información tiene que ser proporcionada en 6a.y 6b. por debajo de
a) Parte del impuesto central del crédito de impuesto soportado no utilizado en bienes de capital Importe del crédito cenvat no utilizado para los bienes de capital que desea trasladar al libro electrónico como impuesto central, que es para CENVAT o impuestos especiales, o derechos compensatorios o derechos especiales adicionales (impuestos centrales)
En esta tabla tiene que dar los detalles de crédito cenvat no utilizado de Impuestos especiales o DUA o CVD de bienes de capital –
- En la columna 2 & 3 proporcionar el número de factura & fecha del bien de capital.
- El número de registro del proveedor según el antiguo régimen, bajo impuestos especiales, que es el número ECC, debe ser proporcionado en la columna número 4
- En la columna 5 indique su número de registro que es el número de registro del impuesto sobre los servicios o el número ECC
- En la columna 6, indique el valor del bien de capital, en la columna 7 el Impuesto Especial o el CVD pagado & en la columna 8 el DUA pagado.
- En la columna 9, indique el crédito CENVAT que era elegible bajo el antiguo régimen. Esta cantidad no puede superar el total de la columna 7 & 8.
- El crédito CENVAT ya utilizado bajo el antiguo régimen debe ser proporcionado en la columna 10. Este importe no puede superar el valor de la Columna 9.
- El saldo de crédito CENVAT no utilizado i.e Columna nº 9 menos La Columna nº 10 es el crédito CENVAT restante o el saldo elegible como ITC del Impuesto Central que se refleja en la Columna nº 11.
b) La parte del impuesto estatal/UT del crédito fiscal no utilizado sobre los bienes de capital Importe del crédito de impuesto soportado no utilizado que se traslada al libro de crédito electrónico como impuesto estatal/UT (para todos los registros en el mismo PAN y en el mismo estado) – En esta tabla tiene que proporcionar detalles del crédito cenvat no utilizado del IVA o del impuesto de entrada (impuesto estatal/UT) para los bienes de capital-
- En la columna 2 & 3 proporcionar el número de factura y la fecha del bien de capital.
- El número de registro del proveedor bajo el IVA estatal correspondiente i.e el número TIN debe indicarse en la columna 4
- En la Columna 5 debe indicarse su número de registro (del destinatario). Introduzca su registro de IVA que es su TIN
- En la columna 6 indique el valor del bien de capital, en la columna 7 el IVA o el impuesto de entrada pagado por el bien de capital.
- En la columna 8 , anote el crédito total del IVA y del impuesto de entrada que fue elegible en virtud de la Ley del IVA del Estado correspondiente. Este importe no puede superar el total de la columna 7.
- En la columna 9 debe indicarse el total del crédito de IVA/impuesto de entrada que ya se ha aplicado en el antiguo régimen. Este importe no puede superar el valor de la Columna 8.
- El saldo de crédito de IVA no utilizado & impuesto de entrada i.e Columna 8 menos La columna 9 es el resto o el saldo del crédito del IVA estatal/impuesto de entrada admisible como SGST/UTGST en el régimen GST que se refleja en la columna 10
7. Detalles de los insumos mantenidos en stock en términos de la sección 140(3), 140(4)(b) y 140(6)
Esta sección es para solicitar el crédito del impuesto soportado por un fabricante o comerciante que anteriormente no estaba registrado y/o comerciaba con bienes exentos. En esta parte se solicitan los detalles de los insumos mantenidos en existencias. Esta parte del TRAN-1 se aplica básicamente a una empresa registrada en el GST pero
- Esta empresa no estaba obligada a registrarse en el antiguo régimen o
- fue la fabricación de bienes exentos o
- para la prestación de servicios exentos, o
- que prestaba servicios de contrato de obras y se acogía a la reducción (constructores) o
- un comerciante de primera etapa o un comerciante de segunda etapa o
- un importador registrado o
- un depósito de un fabricante.
[Cualquiera de las anteriores puede ser cierta. Estas condiciones son las establecidas en la Sección 140(3) de la Ley CGST]
También se aplica a una persona que haya fabricado bienes gravados y exentos o prestado servicios gravados y exentos. Y el impuesto en la las existencias/insumos que se utilizaron para el suministro exento en el antiguo régimen, pero es sujeto pasivo del GST.
[Según la sección 140(4)(b) de la Ley CGST] También se aplica a una persona registrada como distribuidor de composición (que paga el impuesto a un tipo fijo o una cantidad fija) en el antiguo régimen, pero un contribuyente normal registrado en el GST. Todas estas personas mencionadas anteriormente pueden solicitar el crédito de los impuestos subvencionables con respecto a las existencias que poseen cuando cumplen estas condiciones:
- que dichas existencias se utilicen o vayan a utilizarse para realizar entregas imponibles con arreglo al GST
- El crédito de insumos es elegible bajo el GST
- Disponen de una factura u otros documentos que acreditan el pago de derechos bajo el antiguo régimen para dichos insumos;
- Estas facturas o documentos no tienen más de 12 meses de antigüedad contando hacia atrás desde el 30 de junio de 2017
- El proveedor de servicios no puede acogerse a ninguna reducción en el marco del GST
- No han optado por el régimen de composición
En resumen, se trata de las personas que tienen existencias a 30 de junio de 2017, pero que no pudieron reclamar el crédito de dichas existencias a través de las declaraciones presentadas por ellos que ya se mencionan en 5a.b. o c. del FORMULARIO GST TRAN -1 ( ver arriba).
a) Las solicitudes de crédito a la entrada distintas de las solicitadas en 5a. arriba
Indique lo siguiente HSN ( a nivel de 6 dígitos) Unidad Cantidad Valor Derechos admisibles pagados por dichos insumos
La parte 7A es Cuando las facturas pagadas por los derechos u otros documentos están disponibles para ser rellenados para los insumos o para los insumos contenidos en los productos semiacabados y terminados por un fabricante o proveedor de servicios para reclamar el crédito fiscal de los impuestos especiales o el impuesto sobre los servicios como crédito fiscal de CGST.
La parte 7B debe ser rellenada sólo por aquellos que no son fabricantes o proveedores de servicios que no estaban registrados en el antiguo régimen – básicamente debe ser rellenada por los distribuidores o comerciantes para proporcionar información sobre los insumos cuando las facturas o documentos pagados por los derechos no están disponibles. Dicha persona también tiene que rellenar el TRAN-2 que también discutiremos.
b) El IVA y el impuesto de entrada pagados por los insumos o los servicios soportados cuando se disponga de los documentos de pago del impuesto y que se trasladarán como SGST/UTGST:
Cuando el insumo o los servicios de insumo se reciban a partir del 1 de julio de 2017, pero el derecho o el impuesto sobre el mismo fue pagado por el proveedor bajo el antiguo régimen. La persona registrada puede acreditar los derechos e impuestos elegibles que haya pagado cuando la factura se haya registrado en los libros dentro de los 30 días siguientes al 1 de julio. (El plazo puede ser prorrogado por el Comisario GST por otros 30 días). Esta situación está cubierta por la sección 140(5) de la Ley CGST & se deben presentar los siguientes datos.
- El nombre del proveedor debe mencionarse en la columna 1
- El número de factura & la fecha de la factura debe consignarse en la columna 2 & 3 respectivamente.
- En la columna 4-7, los detalles de dicho suministro, es decir, la descripción, la cantidad (si son bienes), la unidad de medida (si son bienes), & debe indicarse la base imponible.
- En la columna 8 deben consignarse los derechos admisibles.
- En la columna 9 debe consignarse el IVA/impuesto soportado en dichos bienes.
- En la última columna, se debe anotar la fecha en que se realizó un asiento en los libros de contabilidad de dicha transacción. [Si es posterior a 30 días (o a cualquier prórroga prevista hasta 30 días) a partir del 1 de julio, entonces no podrá reclamar su crédito soportado.]
c) Importe del IVA y del impuesto de entrada pagado sobre los insumos, respaldado por facturas/documentos que demuestren el pago del impuesto, trasladado al libro de crédito electrónico como SGST/UTGST según la sección 140(3), 140(4)(b) y 140(6)
- Los detalles de las existencias, como la descripción, la unidad, la cantidad de bienes que se tienen, el valor de los bienes & el impuesto estatal (IVA o impuesto de entrada) debe indicarse en la columna 1-5
- En la columna 6, debe introducirse el crédito fiscal total ya solicitado bajo el antiguo régimen.
- En la columna 7, debe rellenar el impuesto soportado relativo a las ventas exentas (antiguo régimen) pero imponibles bajo el GST.Este crédito de impuesto soportado no se habría solicitado en el antiguo régimen & es elegible ahora si dichos bienes son imponibles o cuando un comerciante de composición en el antiguo régimen se registra ahora como contribuyente normal.
- En la columna 8, el saldo restante será elegible como crédito de entrada de SGST/UTGST
d) Existencias de bienes que no están respaldadas por facturas/documentos que acrediten el pago del impuesto (sólo para los Estados que tienen IVA en un único punto)
Esta parte debe ser rellenada si usted es comerciante o distribuidor que no está registrado bajo el antiguo régimen y cuando no tiene la factura u otros documentos prescritos que acrediten el pago de IVA/impuesto de entrada que se reclamará como ITC de SGST tras presentar el FORM GST TRAN – 2. Tenga en cuenta que un fabricante o un proveedor de servicios no puede rellenar esta tabla. También se aplica a los estados en los que el IVA debe pagarse en el punto único. (i.e impuesto es pagado por el fabricante o el importador solamente ) como en Punjab. Proporcione los siguientes detalles: Descripción Unidad Cantidad Valor Impuesto pagado
8. Los detalles de la transferencia del crédito cenvat para la persona registrada que tiene un registro centralizado bajo la ley existente (Sección 140(8))
Esto es aplicable para la transferencia del crédito de impuesto soportado relacionado con el impuesto sobre servicios. Se requieren los siguientes datos
- Proporcionar el número de registro del impuesto sobre servicios (columna 2)
- El periodo impositivo de la última declaración del impuesto sobre servicios ST-3 presentada que será de abril a junio de 2017 (columna 3)
- Fecha de presentación de las declaraciones para el período de abril a junio de 2017. [La fecha de vencimiento de la declaración es el 15 de agosto de 2017]. (columna 4)
- El saldo final del crédito CENVAT arrastrado en la declaración ST-3 para abril-junio de 2017.Este crédito puede transferirse a cualquiera de las personas registradas con el mismo PAN para el que se obtuvo el registro centralizado en el antiguo régimen. (columna 5)
- El GSTIN de todas las sucursales (receptores) que tenían el registro centralizado en el impuesto sobre servicios y tenían el mismo PAN, a los que se transfiere el crédito. (columna 6)
- Se debe emitir un documento para distribuir el crédito. El número de documento debe mencionarse en la columna 7 & la fecha de dicho documento en la columna 8.
- En la columna número 9, mencione el crédito de impuesto central transferido a cada sucursal.El total de la columna 9 no puede superar el total de la columna 5.
9. Detalles de los bienes enviados al trabajador por cuenta ajena y mantenidos en sus existencias en nombre del principal en virtud de la sección 141
a) Enviado como principal Un comitente que ha enviado mercancías al trabajador de obras debe rellenar-
- Proporcionar el GSTIN del trabajador si está registrado en el GST.
- En la columna 2, indique el número único del comprobante emitido al transferir los bienes al trabajador & la fecha del challan debe mencionarse en la columna 3
- En la columna 4, indique el tipo de bienes: si se trata de insumos/semiacabados/productos acabados
- En las columnas 5 a 9, indique el código HSN de la mercancía en poder del trabajador, la descripción, la unidad de medida, por ejemplo: kgs, cajas, toneladas, la cantidad y el valor de las existencias.
b) Se mantiene como trabajador por cuenta ajena Si usted es un trabajador por cuenta ajena, entonces debe dar los detalles de los bienes que tiene para el Principal en 9 (b) –
- Indique el GSTIN del comitente si está registrado en el GST.
- En la columna 2, indique el número único del comprobante emitido al transferir los bienes al mandante & En la columna 3 debe mencionarse la fecha del cheque
- En la columna 4, indique el tipo de bienes: si se trata de insumos/semiacabados/productos acabados
- En la columna 5-9, indique el código HSN de la mercancía en posesión del trabajador por cuenta ajena, la descripción, la unidad de medida, por ejemplo: kgs, cajas, toneladas, la cantidad y el valor de las existencias.
10. Detalles de los bienes almacenados como agente en nombre del mandante según la sección 142(14) de la Ley SGST. El artículo 142 (14) dice que si cualquier mercancía o bienes de capital pertenecientes al principal se encuentran en los locales del agente en el día señalado, el agente puede obtener el crédito del impuesto pagado por dichos bienes o bienes de capital cuando cumpla las siguientes condiciones:
(i) el agente está registrado en el GST
(ii) tanto el comitente como el agente deben declarar los detalles de las existencias de bienes o bienes de capital que se encuentran en dicho agente a 30 de junio de 2017
(iii) las facturas correspondientes a dichas mercancías o bienes de equipo han sido emitidas no antes de los 12 meses anteriores al 1 de julio de 2017.
(iv) el mandante ha anulado (si ha solicitado un crédito de impuesto soportado) o no ha utilizado el crédito de impuesto soportado para dichos bienes o bienes de capital.
a) Detalles de los bienes que tiene como agente Si usted es un agente, debe dar detalles de las existencias que tiene en nombre del principal y que no se han vendido a 30 de junio de 2017 en el número de serie 10 (a) –
- Proporcionar el GSTIN del principal en la columna 2.
- En la columna 3-7, indique los detalles de las existencias que posee, como la descripción, la unidad de medida, por ejemplo, kgs, cajas, toneladas, la cantidad de existencias que posee & el valor de las existencias y el impuesto soportado sobre las mismas que deberá asumir.
b) Mercancías enviadas como principal en poder del agente Si usted es un mandante, debe dar los detalles de las existencias enviadas por usted al agente & no vendidas a 30 de junio de 2017 en el número de serie 10 (b) –
- Indique el GSTIN del mandante en la columna 2.
- En la columna 3-7, indique los detalles de las existencias que posee, como la descripción, la unidad de medida, por ejemplo: kgs, cajas, toneladas, la cantidad que posee, el valor de las existencias y el impuesto soportado por su agente.
11. Detalles del crédito según la sección 142(11)
(c) — Se trata de un contratista de obras en el que ambos pagan el IVA & El impuesto sobre servicios es pagado por él en cualquier suministro, entonces el GST será exigible & tendrá derecho a tomar el crédito del IVA & Impuesto sobre Servicios pagado por él en la medida de las entregas realizadas después del 1 de julio de 2017. Aquí se requiere dar detalles :
- Número de registro o TIN (número de registro del IVA estatal) en la columna 1
- Número de registro del impuesto sobre servicios en la columna 2
- Número de factura & En la columna 4, la fecha de la factura & 5 respectivamente.
- En la columna 6 debe consignarse el IVA pagado por él
- En la última columna el IVA & El impuesto sobre servicios pagado por él en la medida de los suministros realizados después del 1 de julio de 2017 se reclama como ITC de SGST & CGST respectivamente
12. Detalles de los bienes enviados con autorización seis meses antes del 1 de julio de 2017 (Sección 142(12))
Esto es para los bienes que se envían sobre la base de la aprobación no antes de 6 meses antes del 1 de julio de 2017. Se requieren los siguientes datos –
- En la columna 2 el número de documento en base al cual se transfieren las mercancías.
- En la columna 3 fecha del documento, la fecha de envío de la mercancía.
- En la columna 4, GSTIN del destinatario de los bienes, si procede.
- En la columna 5 nombre & dirección del destinatario de los bienes
- En la columna 6-10, detalles de las mercancías, como el código HSN, la descripción de las mercancías, la unidad, por ejemplo Kgs/Mtr, la cantidad de mercancías transferidas y, por último, el valor total de las mercancías enviadas.
Presentación de TRAN 2
El formulario TRAN – 2 puede ser presentado por un comerciante que se ha registrado en el GST, pero que no estaba registrado en el antiguo régimen. Este comerciante que no tiene una factura de IVA o de impuestos especiales para las existencias que tiene a 30 de junio de 2017, puede utilizar TRAN -2 para reclamar el crédito fiscal sobre las existencias que tiene. Un fabricante o proveedor de servicios no puede presentar el formulario GST TRAN – 2. El concesionario o el comerciante debe presentar el TRAN-2 al final de cada mes, cuando se vendan las existencias, informando de los detalles para reclamar el crédito del impuesto soportado. Debe cumplir las siguientes condiciones –
- Dichas mercancías no estaban totalmente exentas de impuestos especiales/IVA o no eran mercancías sin valor nominal en el marco de los impuestos especiales/IVA.
- Este régimen sólo es operativo durante 6 meses a partir del 1 de julio de 2017, lo que significa que las existencias deben ser liquidadas a finales de diciembre para poder reclamar el crédito.
- Tiene un documento que demuestre la adquisición de dichos bienes.
- Las existencias de los bienes sobre los que se solicita el crédito se almacenan de forma que puedan identificarse fácilmente.
Datos a rellenar en TRAN 2
- GSTIN: Indique su GSTIN
- Nombre del sujeto pasivo: Indique aquí el nombre
- Período impositivoEn la columna 5, nombre, cantidad de mercancías vendidas en el mes
- Detalles de los insumos almacenados el 1 de julio para los que no tiene ninguna factura/documento que demuestre el pago del impuesto llevado al libro de crédito electrónico.
Existencias mantenidas sin documento justificativo que demuestre el pago del Impuesto Especial (Impuesto Central) Si no tiene un documento que demuestre el pago de Impuesto especial , a continuación, debe rellenar los siguientes datos – Aquí debe indicar los detalles de las existencias de la siguiente manera-
- En la columna 1, el código HSN de las existencias iniciales del mes
- En la columna 2, la unidad de medida de las existencias iniciales del mes
- En la columna 3, la cantidad de existencias iniciales del mes
- En la columna 4, cantidad de mercancías vendidas en el mes
- En la columna 5, la base imponible de los bienes vendidos durante el mes
- En la columna 6, si se vende dentro del estado, mencione CGST
- En la columna 7, si las mercancías vendidas se venden entre estados, debe mencionarse el importe del IGST pagado.
- En la columna 8, el crédito de impuesto central (crédito de entrada de CGST) se debe reclamar
- Si el CGST pagado en la columna 6 es igual o superior al 9%, el ITC a solicitar es el 60% de la columna 6. Si no es así, es el 40% de la columna 6
- Si el IGST pagado en la columna 7 es igual o superior al 18%, entonces el ITC a solicitar es el 30% de la columna 7. Si no es así, es el 20% de la columna 7
- En la columna 9, la cantidad de existencias iniciales para el período fiscal correspondiente, calculada deduciendo el valor de la columna 4 del valor de la columna 3. (columna nº 4 menos columna 3)
ITC no reclamado w.r.t. bienes de capital
ITC para bienes de capital no está disponible para los contribuyentes bajo el régimen pre-GST 100% durante la compra de dichos bienes. En caso de que una persona registrada haya comprado los bienes de capital y no haya podido reclamar el importe total del impuesto pagado en la compra, el ITC restante puede ser reclamado bajo el GST. Especifique lo siguiente con respecto a cada bien de capital, detalles de la factura:
Existencias que se envían o reciben para el trabajo
Cuando un fabricante principal ha enviado sus bienes para el trabajo al trabajador y estos bienes se encuentran con el trabajador el 1 de julio, también es un stock en poder del fabricante principal en el que se permitirá el crédito de impuestos. Los detalles deben ser presentados tanto por el fabricante principal como por el trabajador para los bienes
Los siguientes son los detalles básicos que se deben mencionar en el formulario:
- El número de la declaración y la fecha
- Tipo de bienes (materia prima, productos semiacabados/acabados)
- Descripción de los bienes – HSN, unidad, cantidad, valor
- GSTIN del fabricante o trabajador
Bienes enviados a un agente o a un comerciante en consignación para su venta
Cuando un comerciante principal o fabricante ha enviado sus mercancías a su agente o distribuidor de consignación para la venta y el stock todavía se encuentra con el agente o distribuidor de consignación a partir del 1 de julio, también es un stock en poder del comerciante principal o fabricante en el que se permitirá el crédito de impuestos. Los datos deben ser presentados tanto por el comerciante principal o el fabricante como por el agente o el consignatario de las mercancías
Los siguientes son los detalles básicos que se deben mencionar en el formulario:
- GSTIN del comerciante principal o del fabricante
- Descripción de los bienes – unidad, cantidad, valor y el ITC a tomar
Condiciones para solicitar el ITC
% de solicitud de ITC disponible
La persona registrada bajo el GST se le permitirá el crédito de impuestos pagados en la compra de bienes y mantenidos en el stock de cierre en la fecha designada. Dado que, no está en posesión de una factura u otros documentos que acrediten el pago de impuestos en virtud de la Ley del IVA, los Impuestos Especiales Centrales, se permitirá el crédito sobre la base de la tasa de IGST, CGST y SGST de las existencias de cierre bajo GST de acuerdo con el código HSN. Cuando el contribuyente venda los bienes mantenidos como existencias finales a 30 de junio, tendrá que pagar primero los impuestos correspondientes a dicho suministro externo y luego se le permitirá el ITC basado en el tipo de impuesto pagado por ese suministro externo.
Por ejemplo:
Sr. Avinash tiene las siguientes mercancías como existencias finales a 30 de junio 1.000 unidades de paraguas Ahora, el 15 de julio, vende 100 paraguas por Rs.100 cada uno sobre el que se aplica el IGST al 12%.
Valor imponible – Rs. 10.000/- Importe del impuesto – Rs. 1,200/-
Ahora, como el tipo de IGST es inferior al 18%, se permitirá el ITC al 20% Por lo tanto, el ITC permitido será el 20% de 1.200 Rs/- = 240 Rs/-
Una persona registrada puede reclamar el crédito de ITC de la manera anterior durante seis períodos fiscales a partir de la fecha designada i.e. Julio de 2017 hasta diciembre de 2017 Para cada uno de estos períodos, se debe presentar una declaración indicando los detalles del suministro en el formulario TRAN 2 antes del final del período fiscal.
Condiciones que deben cumplirse para solicitar el crédito del Impuesto Central y del Impuesto Estatal- Aplicable en el caso de los Estados que ofrecen el impuesto sobre el esquema MRP.
- Se ha pagado el impuesto central o el impuesto estatal correspondiente a dicha entrega.
- que dichos bienes no estén totalmente exentos de impuestos especiales o no tengan un valor nominal, o en virtud de la Ley del IVA del Estado correspondiente.
- el documento para la adquisición de dichos bienes está disponible en la persona registrada.
- Proporcionar los detalles de las existencias al final de cada uno de los 6 períodos fiscales indicando los detalles de las entregas de dichos bienes efectuadas durante el período fiscal en el FORMULARIO TRAN-2
- el importe del crédito concedido se acreditará en el Libro de Crédito Electrónico.
- las existencias de bienes sobre las que se aprovecha el crédito están almacenadas de forma que puedan ser fácilmente identificadas por la persona registrada.
Consulte nuestro PPT para ver un resumen de las Disposiciones de Transición, Normas y Formatos Descargue los Formularios Tran 1 y Tran 2