En esta sección se analiza el proceso de devolución para determinados organismos y organizaciones extranjeras especializadas. A diferencia de los distribuidores regulares o distribuidores de exportación bajo el régimen GST, el Gobierno proporciona beneficios y procedimientos distintos para estas agencias y organizaciones.
Introducción
Organizaciones como las Agencias de las Naciones Unidas (ONU), Instituciones Financieras Multilaterales, Embajadas de países extranjeros, Misiones Diplomáticas Extranjeras y otros organismos similares se mantienen en este ámbito. El Gobierno permite la devolución de los impuestos pagados por los bienes y servicios utilizados por ellos después del pago de los impuestos siempre que los bienes o servicios (o ambos) adquiridos se utilicen para su uso oficial. Los suministros realizados a estas agencias u organizaciones están exentos de impuestos por definición. El Gobierno ha prescrito un proceso a través del cual se proporciona esta exención mediante un mecanismo de reembolso.
Qué se puede reclamar como devolución?
Para todas las entregas realizadas a las entidades u organizaciones mencionadas (bienes o servicios o ambos), estas organizaciones pueden solicitar la devolución del componente del impuesto cobrado por dichas entregas. El mecanismo funciona de manera que la persona que realiza estos suministros carga los impuestos en la factura y los remite al Gobierno. En una fase posterior, estos organismos y organizaciones pueden solicitar la devolución de los impuestos pagados por los suministros. Los organismos (a los que se hace referencia aquí) están obligados a obtener un UIN (Número de Identificación Único) a su nombre. Este UIN debe figurar en las facturas al realizar los suministros y también en el GSTR-1 al presentarlo el proveedor (comerciante). Además, sólo los impuestos sobre los suministros por un valor de Rs. Si el importe de la devolución es igual o superior a 5.000 euros (sin incluir el componente fiscal) se puede solicitar la devolución.
Plazo para solicitar la devolución
Todas las solicitudes de estas devoluciones por parte de estos organismos y organizaciones deberán realizarse dentro de seis meses a partir del último día del mes en que se reciba dicho suministro.
Por ejemplo: Rahul suministra 3.000 piezas de guantes de látex a la Organización Mundial de la Salud el 16 de abril de 2018 después de cargar el GST aplicable. Recibe el pago de la misma el 29 de abril de 2018. Al presentar el GSTR-1 para el mes de abril de 2018, menciona adecuadamente el UIN de la OMS y presenta su declaración.
En este caso, la OMS puede solicitar el reembolso del GST pagado por los guantes de látex a más tardar el 31 de octubre de 2018 (i.e. seis meses a partir de la última fecha de abril a saber. 30 de abril de 2018).
Procedimiento para solicitar la devolución
Para cualquier solicitud de reembolso por parte de estos organismos, se debe presentar una solicitud de reembolso en el formulario GST RFD-10 trimestralmente. La solicitud puede ser presentada a través del portal electrónico GST o manualmente a través de un centro de facilitación. Junto con la solicitud de reembolso como se ha indicado anteriormente, se debe presentar una declaración que contenga los detalles de la entrada de bienes y servicios (o ambos) en el formulario GSTR 11. Por favor, haga clic aquí para saber más sobre el procedimiento de presentación del formulario GSTR-11. Una vez presentada con éxito la solicitud de reembolso, se pondrá a disposición un acuse de recibo en el formulario GST RFD-02.
El formato del GST RFD-10
El formulario tiene necesariamente 8 secciones. A continuación explicamos cada apartado para facilitar la comprensión de los datos a rellenar:
- UIN – Esta sección requiere que el solicitante mencione el número de identificación único asignado a dicha agencia, organismo u organización por las autoridades. El UIN es un número exclusivo que ayudará a identificar con precisión la entidad registrada que solicita la devolución.
- Nombre – Se debe mencionar el nombre de dicho organismo, que debe ser el mismo que el del registro obtenido con el UIN y un nombre similar debe aparecer en la factura obtenida por los bienes o servicios adquiridos.
- Dirección – Dirección registrada de dicha organización, que deberá ser la misma que la mencionada al obtener el registro / UIN.
- Periodo impositivo – El período para el que se presenta la solicitud de devolución i.e. El trimestre al que corresponde la solicitud. La fecha en la que comienza dicho trimestre y la fecha en la que termina se mencionará en <DD/MM/AA> formato.
- Importe de la solicitud de devolución – El importe total que se solicita como devolución se mencionará primero en números y luego en palabras. La moneda en la que se solicita la devolución será siempre INR (Rupia India). También debe mencionarse el desglose de los impuestos pagados que se solicitan como devolución i.e. pagado como CGST, como SGST, como IGST, como Cess y el total de todos los anteriores.
- Detalles de la cuenta bancaria – Deben mencionarse los detalles de la cuenta bancaria a la que se remitirá el reembolso:
- Número de cuenta bancaria
- Tipo de cuenta bancaria – (por ejemplo, de ahorro, corriente, etc.).)
- Nombre del banco
- Nombre del titular/operador de la cuenta – El nombre con el que se opera la cuenta bancaria
- Dirección de la sucursal bancaria – La dirección de la sucursal bancaria en la que se mantiene dicha cuenta
- Código IFSC
- Código MICR
- Número de referencia. y la fecha para el GSTR-11 – El número de referencia que figura en el acuse de recibo para la presentación de GSTR-11 y la fecha en que se presentó.
- Verificación – En el espacio en blanco, se mencionará el nombre de la persona que actúa como representante de dicha organización i.e. la persona que presenta la solicitud de reembolso. El nombre de dicho organismo u organización también debe mencionarse en la primera frase de esta sección. En el segundo párrafo de esta sección, se marcará la agencia/entidad/organización que es aplicable. Después de presentar todos los detalles mencionados anteriormente, el formulario debe ser fechado y firmado por el firmante autorizado junto con su designación y el lugar de presentación debe ser mencionado.
Tramitación de la devolución
Una vez presentada la solicitud de reembolso y el formulario GSTR-11, las autoridades verificarán los detalles proporcionados en estos formularios. Si todo está en orden y es apropiado, el reembolso será procesado y remitido directamente a la cuenta bancaria mencionada en la solicitud de reembolso (GST RFD-10).