Formulario PMT-09: Importancia y uso en el libro de caja electrónico

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El CBIC ha introducido recientemente el formulario PMT-09 (i.e. a challan) para desplazar el crédito fiscal soportado indebidamente. Esto permite a un contribuyente registrado transferir cualquier cantidad de impuestos, intereses, multas, etc. que está disponible en el libro de caja electrónico, a la cabeza de impuesto o cess apropiado bajo IGST, CGST y SGST en el libro de caja electrónico. Por lo tanto, si un contribuyente ha pagado erróneamente CGST en lugar de SGST, ahora puede rectificar lo mismo utilizando el formulario PMT-09 mediante la reasignación de la cantidad de la cabeza CGST a la cabeza SGST.

Aplicabilidad del formulario PMT-09 – a quién y desde cuándo?

Todos los contribuyentes registrados en el GST pueden desplazar los saldos disponibles en el libro de caja electrónico utilizando el formulario GST PMT-09. La facilidad para utilizar el PMT-09 se hizo LIVE en el Portal GST el 21 de abril de 2020. La opción está disponible después de que el contribuyente inicie sesión, en la pestaña del libro de caja electrónico. Así, un contribuyente puede ahora rectificar fácilmente los impuestos pagados erróneamente u otras cantidades.

¿Cuáles son los puntos clave a tener en cuenta sobre el formulario GST PMT-09??

  • Si el impuesto equivocado ya ha sido utilizado para hacer cualquier pago, entonces este challan no es útil. Este comprobante sólo permite desplazar los importes que están disponibles en el libro de caja electrónico. Por ejemplo, en caso de que una cantidad haya sido declarada erróneamente en el GSTR-3B, no hay manera de rectificar la misma ya que el GSTR-3B no es editable. En este caso, sólo se puede realizar un ajuste en la declaración del mes siguiente.
  • El importe, una vez utilizado y retirado del libro de caja, no puede reasignarse.
  • La rúbrica mayor se refiere al impuesto integrado, al impuesto central, al impuesto estatal/UT y a la cuota.
  • El epígrafe menor se refiere a impuestos, intereses, sanciones, tasas y otros.

Ilustración

El Sr. A. tuvo que pagar Rs.100 como Impuesto Central en la partida principal y Rs.50 como intereses en la partida menor y ha pagado erróneamente Rs.50 en la partida del impuesto central y Rs.100 como intereses en la partida menor. En este caso, puede presentar el PMT-09 para desplazar el importe de la partida principal (i.e. Impuesto central) a la cabeza menor (i.e. intereses). Este cambio de la cantidad se puede hacer desde la cabeza menor a la cabeza mayor también. También se puede transferir un importe de un epígrafe menor a otro epígrafe menor dentro del mismo epígrafe mayor. Por ejemplo, en el caso de intercambio de intereses y multas en el marco del Impuesto Central también se puede rectificar presentando el PMT-09.

Formato del PMT-09

El PMT-09 se compone de las rúbricas menores y mayores. El contribuyente puede mencionar la cantidad de impuestos que quiere transferir de una cabeza a otra. El importe puede transferirse desde la rúbrica sólo si hay un saldo disponible en esa rúbrica en el momento de la transferencia. Un contribuyente puede proporcionar su GSTIN y rellenar los detalles en la Tabla 5- Detalles de la cantidad a transferir de una cabeza de cuenta a otra en el Formulario GST PMT-09.

El formato es el siguiente:

Después de presentar los detalles, el contribuyente puede verificar los detalles y firmarlos.

Para conocer los pasos detallados para utilizar el servicio PMT-09 en el portal GST, lea nuestro artículo sobre ‘Cómo presentar el PMT-09 en el portal GST?’

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