Bajo la ley GST, diferentes establecimientos comerciales dentro del mismo estado pueden ser declarados como un «lugar adicional de negocios» mediante la modificación del registro del lugar principal de negocios u obtener un registro GST separado.
En caso de un nuevo registro, el establecimiento tendrá un GSTIN separado y un registro diferente de los libros electrónicos/registros bajo la ley GST.
Veamos cómo este nuevo establecimiento puede aprovechar el ITC inicialmente con los siguientes temas:
Qué es el formulario ITC-02A y quién debe utilizarlo?
El centro de actividad principal (cedente) puede transferir cualquier saldo no utilizado del crédito fiscal soportado a una nueva sucursal (cesionario) en la proporción del valor de los activos en un plazo de 30 días desde la obtención del nuevo registro. El valor de los activos debe ser considerado independientemente de si el ITC ha sido utilizado o no. La transferencia de ITC se realiza mediante la presentación del formulario GST ITC-02A por el cedente.
Finalidad del uso del formulario GST ITC-02A
El método de transferencia de ITC es similar a la distribución de ITC por ISD, pero dentro del mismo estado/territorio de la Unión y basado en la distribución de activos.
Es posible que antes de crear una sucursal en el mismo estado, los bienes de capital, los insumos o los servicios de insumos destinados a esa nueva sucursal sean adquiridos por la oficina central (lugar principal de negocios). En este caso, el lugar principal de la empresa ya habrá solicitado el ITC sobre dichos bienes de capital, insumos o servicios de entrada.
Estas solicitudes de ITC pertenecen idealmente a la sucursal, ya que ésta consume o utiliza en última instancia los bienes de capital, los servicios de entrada o los insumos. Así, el formulario GST ITC-02A se utiliza para transferir dicho ITC no utilizado a la sucursal recién establecida.
Formato del formulario GST ITC-02A explicado
El ITC-02A contiene los datos del cedente y del cesionario, como el GSTIN, el nombre legal y el nombre comercial.
También contiene una tabla que muestra los detalles del ITC a transferir, como se indica a continuación:
- Impuesto/Ceso: Deberá rellenar los valores de los impuestos/impuestos.
- Importe del ITC disponible: Los importes de esta columna se rellenan automáticamente.
No basta con tener un saldo no utilizado en el crédito electrónico. El mismo también debe ser emparejado, i.e., el proveedor respectivo también debe cargar los detalles de la factura en GSTR-2A contra la que se reclama el ITC.
Las normas de ITC permiten la solicitud de ITC sólo en la medida de ITC elegible en GSTR-2B. Este ITC no puede ser transferido.
- La cantidad de ITC coincidente a transferir: El importe del ITC a transferir debe ser calculado según la proporción del valor de los activos, como se ha mencionado anteriormente, y luego introducido en esta columna.
Cómo presentar el formulario GST ITC-02A en el portal GST?
El cedente del ITC debe seguir los siguientes pasos.
Paso 1: Inicie sesión en el portal GST con credenciales válidas y navegue hasta la página ITC-02A.
Desde la página de inicio, vaya a Servicios > Devoluciones > Formularios ITC
Haga clic en «Transferir ITC» en la ficha «GST ITC-02A», como se indica a continuación:
Se muestra la página de «Declaración de transferencia de ITC en caso de obtener un registro separado dentro de un Estado o Territorio de la Unión.
Paso 2: Introducir los detalles necesarios del ITC a transferir.
Introducir el GSTIN del cesionario. Se rellenará automáticamente el «Nombre legal del cesionario» y el «Nombre comercial del cesionario». Introduzca los importes en la columna «Amount of matched ITC to be transferred» y haga clic en «Save».
Aparecerá un mensaje de confirmación diciendo «Detalles guardados con éxito».
Paso 3: Vista previa del formulario ITC-02A antes de presentarlo.
Haga clic en el botón ‘Preview Draft GST ITC-02A (PDF)’ para ver el borrador del formulario rellenado.
La página de resumen aparecerá como se muestra a continuación.
Paso 4: Presentar el formulario ITC-02A ya sea usando EVC o DSC.
Seleccione la casilla de la declaración. Seleccione el firmante autorizado en la lista desplegable y haga clic en el botón «File ITC with EVC» o «File ITC with DSC», según corresponda.
Si se selecciona el botón ‘File ITC with DSC’, elija la firma digital y haga clic en el botón ‘Sign’.
Si se selecciona ‘File ITC with EVC’, introduzca la OTP enviada en la dirección de correo electrónico y el número de móvil registrados.
Aparecerá un mensaje de advertencia. Haga clic en «Proceder».
Aparecerá un mensaje confirmando que la transferencia se ha realizado con éxito junto con el ARN. El formulario presentado también se puede descargar en formato PDF.
El importe de la transferencia se cargará en el Libro de Crédito Electrónico.
Qué se debe hacer después de presentar el formulario GST ITC-02A?
Una vez presentada la ITC-02A con éxito, también se enviará automáticamente una notificación por correo electrónico y SMS al cesionario (sucursal). La sucursal puede aceptar o rechazar la transferencia siguiendo los siguientes pasos.
Paso 1: Inicie sesión en el portal GST con credenciales válidas.
Desde la página de inicio, vaya a Servicios > Devoluciones > Formularios ITC
Paso 2: Tomar medidas, ya sea aceptando o rechazando el ITC transferido a usted después de la debida verificación.
Haga clic en el botón «Take Action» bajo la pestaña «GST ITC-02A».
Elija el ARN aplicable, que está pendiente de actuación. Hay una lista completa de ARNs que se muestra con el estado de ‘Aceptado’, ‘Rechazado’ o ‘Pendiente de Acción’.
Los siguientes datos deben ser verificados por el GSTIN del cesionario:
- GSTIN/UIN de la entidad cedente, nombre legal y fecha de presentación del ITC-02A y ARN.
- Importe del ITC coincidente que se transfiere según lo introducido por el cedente.
El beneficiario de la transferencia debe verificar los detalles proporcionados y hacer clic en el botón «Aceptar» si están en orden. Si no lo son, haga clic en el botón ‘Rechazar’.
Si se acepta, el mensaje de confirmación será «Ha aceptado correctamente la declaración de transferencia de ITC en GST ITC-02A. Por favor, proceda a la presentación.’
Si se rechaza, el mensaje de confirmación será «Usted ha rechazado la declaración de transferencia de ITC en GST ITC-02A. Por favor, proceda a presentar.’
Paso 3: Presentar la declaración de ITC transferido a través de ITC-02A
Seleccione la casilla de verificación de la declaración. Seleccione el firmante autorizado en la lista desplegable y haga clic en el botón «Archivar ITC con EVC» o «Archivar ITC con DSC», según corresponda.
Si se selecciona el botón ‘File ITC with DSC’, elija la firma digital y haga clic en el botón ‘Sign’.
Si se selecciona ‘File ITC with EVC’, introduzca la OTP enviada en la dirección de correo electrónico y el número de móvil registrados. Aparecerá un mensaje de advertencia. Haga clic en «Proceder».
Se mostrará el mensaje de éxito junto con el ARN. El formulario presentado también puede descargarse en formato PDF. El cedente será notificado de la respuesta por correo electrónico y SMS.
Si se acepta:
El Libro de Crédito Electrónico del cesionario se acreditará como se muestra a continuación:
Si se rechaza:
El importe del ITC no se transferirá al cesionario y el mismo se volverá a acreditar en el Libro de Crédito Electrónico del cedente de la siguiente manera: