El Ministerio de Finanzas ha relajado finalmente las normas para la presentación de la declaración anual GST-9, y ha simplificado varias partes del formulario tras la presión de los expertos de la industria y las empresas comerciales.
Últimas actualizaciones de GSTR-9
29 de diciembre de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & La autocertificación GSTR-9C para el ejercicio 2020-21 se ha ampliado hasta el 28 de febrero de 2022.
31 de julio de 2021
El CBIC ha eximido a los contribuyentes registrados en el GST con un volumen de negocios anual agregado de hasta Rs.2 crore en el año fiscal 20-21 de presentar el formulario GSTR-9.
30 de julio de 2021
El CBIC ha notificado cambios en las secciones 35(5) y 44 de la Ley CGST. El requisito de obtener una auditoría GST y una certificación realizada por un CA/CMA ahora se elimina. Contribuyentes con un volumen de negocios superior a Rs.5 millones de euros en el ejercicio anterior están obligados a presentar el formulario GSTR-9C en régimen de autocertificación. Este cambio es aplicable a partir del año fiscal 20-21. Además, el formulario GSTR-9C se modificará para apoyar la autocertificación del contribuyente.
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST, el GSTR-9 seguirá siendo opcional para los contribuyentes con un volumen de negocios de hasta Rs.2 crore, mientras que GSTR-9C puede ser autocertificado por los contribuyentes con un volumen de negocios inferior o igual a Rs.5 millones de euros a partir del año fiscal 2020-21.
9 de marzo de 2021
El formulario GSTR-9A se ha desactivado a partir del ejercicio 2019-20 para los contribuyentes de la composición debido a la introducción de GSTR-4 (declaración anual). Sin embargo, el GSTR-9A es opcional y se puede presentar para los ejercicios 2017-18 y 2018-19.
28 de febrero de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & GSTR-9C para el año fiscal 2019-20 se ha ampliado hasta el 31 de marzo de 2021.
Últimas actualizaciones de GSTR-9C
29 de diciembre de 2021
La fecha límite para presentar el GSTR-9 & GSTR-9C autocertificado para el año fiscal 2020-21 se ha ampliado hasta el 28 de febrero de 2022.
31 de julio de 2021
El CBIC ha eximido a los contribuyentes registrados en el GST con un volumen de negocios anual total de hasta Rs.2 crore en el FY 20-21 de presentar el formulario GSTR-9.
30 de julio de 2021
El CBIC ha notificado cambios en las secciones 35(5) y 44 de la Ley CGST. Se ha eliminado el requisito de obtener una auditoría GST y una certificación realizada por un CA/CMA. Contribuyentes con una facturación superior a Rs.Los contribuyentes con un volumen de negocios de hasta 5 millones de euros en el ejercicio anterior deben presentar el formulario GSTR-9C sobre la base de una autocertificación. Este cambio es aplicable a partir del FY 20-21. Además, el formulario GSTR-9C se modificará para permitir la autocertificación del contribuyente.
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST, GSTR-9 seguirá siendo opcional para los contribuyentes con un volumen de negocios de hasta Rs.2 crore, mientras que GSTR-9C puede ser autocertificado por los contribuyentes con un volumen de negocios inferior o igual a Rs.5 crore a partir del FY 2020-21.
9 de marzo de 2021
El formulario GSTR-9A ha sido desactivado a partir del año fiscal 2019-20 para los contribuyentes de la composición debido a la introducción de GSTR-4 (declaración anual). Sin embargo, el GSTR-9A es opcional y se puede presentar para los ejercicios 2017-18 y 2018-19.
28 de febrero de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & GSTR-9C para el año fiscal 2019-20 se ha ampliado hasta el 31 de marzo de 2021.
La siguiente tabla muestra el resumen de los cambios realizados para simplificar GSTR-9 y GSTR-9C.
Tabla resumida de cambios Formulario GSTR-9
(Cambios aplicables para el año fiscal 2017-18 y 2018-19)
| La tabla No. | Datos | Cambios realizados |
|---|---|---|
| Tablas 4 y 5: Detalles de los suministros externos | ||
| 4B a 4E | Detalles de las entregas sujetas a impuestos en el exterior | Las tablas se pueden rellenar netas de cr./dr .notas y modificaciones, en lugar de informar por separado en las tablas 4I a 4L |
| 5A a 5F | Detalles de las entregas al exterior por las que no se debe pagar el impuesto | Las tablas se pueden rellenar netas de cr./dr. notas y modificaciones, en lugar de informar por separado en las tablas 5H a 5K |
| 5D a 5F | Suministros exentos, sin calificación y sin GST | Opción de informar una sola cifra consolidada bajo suministros «exentos» en la tabla 5D |
| Tabla 6: ITC utilizado durante el año fiscal | ||
| 6B a 6E | Detalles del ITC utilizado | Opción de informar de todo el crédito fiscal soportado (ITC) en la fila de «insumos» solamente |
| 6C & 6D | ITC en la inversión de la carga | Opción de informar de los detalles de ambas tablas 6C y 6D sólo bajo 6D |
| Tabla 7: Reversión de ITC | ||
| 7A a 7E | Detalles de las reversiones de ITC | Opción de informar de la totalidad del importe en «otra reversión» en la tabla 7H |
| 7F & 7G | Anulaciones de ITC a cuenta de TRAN-I y TRAN-II | Los detalles deben ser reportados obligatoriamente en las tablas 7F y 7G respectivamente. |
| IV. Cuadro 8: Otra información relacionada con el ITC | ||
| 8A | ITC según GSTR-2A | La GSTR-2A generada a partir del 1-11-2019 se autocompletará aquí. Para obtener los detalles por factura de la Tabla 8A, haga clic en el botón Descargar detalles del documento de la tabla 8A que aparecen en las instrucciones de la declaración GSTR-9. |
| 8A a 8D | Detalles del ITC utilizado | Opción de cargar los detalles en formato PDF en el formulario GSTR-9C (sin la certificación de la CA) |
| 8C | Detalles del ITC aprovechado en la inversión del sujeto pasivo | Aquí se informará del ITC de los suministros entrantes recibidos durante el ejercicio fiscal en cuestión, pero que se utilizaron en el ejercicio fiscal siguiente, según el período especificado* |
| V. Cuadros 10 a 18: Otra información | ||
| 10 a 14 | Transacciones relacionadas con el ejercicio anterior | Las transacciones relacionadas con el ejercicio anterior, pero notificadas en el ejercicio siguiente según el período especificado^, deben notificarse aquí |
| 12 & 13 | Reversión del ITC utilizado durante el ejercicio anterior & ITC aprovechado para el ejercicio fiscal anterior | Opcional |
| 15A a 15D | Reembolsos solicitados, sancionados, rechazados y pendientes | Opcional |
| 15E a 15G | Demanda de impuestos, impuestos pagados y demandas pendientes | Opcional |
| 16A a 16C | Suministros recibidos de los contribuyentes de la composición, considerados como suministro bajo la sección.143 y mercancías enviadas en régimen de autorización pero no devueltas | Opcional |
| 17 & 18 | Resumen de las entregas entrantes y salientes según el NSA | Opcional |
*Para el ejercicio 2017-18, el crédito que se haya obtenido entre abril de 2018 y marzo de 2019 debe declararse en la tabla 8C sobre el valor del ITC obtenido en todos los suministros entrantes recibidos desde julio de 2017 hasta marzo de 2018. Para el ejercicio 2018-19, es necesario declarar en la tabla 8C el crédito que se haya obtenido entre abril de 2019 y septiembre de 2019 sobre el valor del ITC obtenido en todos los suministros entrantes recibidos desde abril de 2018 hasta marzo de 2019.
^Para el año fiscal 2017-18, se deben declarar los datos comunicados entre abril de 2018 y marzo de 2019. Para el FY 2018-19, se deben declarar los datos reportados entre abril de 2019 y septiembre de 2019.
Tabla resumida de cambios en el formulario GSTR-9C
(Cambios aplicables para los ejercicios 2017-18 y 2018-19)
| Tabla No. | Datos | Cambios realizados |
| 5B a 5N | Ajustes del volumen de negocios | Opcional, se pueden hacer ajustes en la tabla 5O |
| 12B, 12C y 14 | Conciliación del ITC | Opcional |
Analicemos los cambios en el formulario GSTR-9 y GSTR-9C en detalle.
FORMULARIO GSTR-9
(Cambios para el año fiscal 2017-18 y 2018-19)
I. Cuadros 4 y 5 – Detalles de las entregas al exterior
1. Las tablas 4B a 4E pueden rellenarse netas de notas de crédito, notas de débito y modificaciones, en caso de que haya alguna dificultad para informar por separado en las tablas 4I, 4J 4K & 4L.
2. Los cuadros 5A a 5F pueden rellenarse netos de notas de crédito, notas de débito y modificaciones, en lugar de informar por separado en 5H, 5I, 5J & 5K;
3. En los cuadros 5D, 5E & En lugar de informar por separado en las tablas 5H, 5I, 5J y 5F, que se refieren a las entregas exentas, sin IVA y sin IVA, el contribuyente tiene la opción de informar de una sola cifra consolidada en las entregas «exentas» en la tabla 5D.
II. Tabla 6 – ITC utilizado durante el año fiscal
4. En las tablas 6B, 6C, 6D & En la tabla 6E, el contribuyente tiene la opción de informar sobre el crédito de impuesto soportado (ITC) sólo en la fila de «insumos» en lugar de informar sobre el desglose en insumos, bienes de capital y servicios soportados.
5. En las tablas 6C y 6D, un contribuyente tendrá la opción de informar los detalles por separado (i.e. (suministros entrantes recibidos de personas no registradas y registradas sujetas a la inversión del sujeto pasivo), o informar de los detalles consolidados sólo en la tabla 6D.
III. Tabla 7 – Reversión del ITC
6. El contribuyente tiene la opción de informar de los detalles de las anulaciones de ITC por separado en las tablas 7A a 7E, o bien puede informar de la totalidad del importe en «otras anulaciones» en la tabla 7H.
7. Detalles de las reversiones de ITC a cuenta de TRAN I & El crédito TRAN II debe ser reportado obligatoriamente en las tablas 7F y 7G respectivamente.
IV. Tabla 8 – Otra información relacionada con el ITC
8. En la tabla 8A, para el año fiscal 2018-19, el GSTR-2A que se ha generado a partir del 1 de noviembre de 2019 se rellenará automáticamente en la tabla.
9. Un contribuyente puede cargar detalles para las entradas de la tabla 8A a 8D (i.e, la conciliación de GSTR 2A con GSTR 3B) debidamente firmada, en formato PDF en el formulario GSTR-9C (sin la certificación de la CA).
10. Para el ejercicio 2017-18, el valor agregado del ITC obtenido en todas las entregas entrantes recibidas desde julio de 2017 hasta marzo de 2018 (incluidas las entregas de las zonas económicas especiales, pero excluyendo las entregas por las que se debe pagar el impuesto en régimen de autoliquidación), pero el crédito que se haya obtenido entre abril de 2018 y marzo de 2019 deberá declararse en el cuadro 8C. Para el AF 2018-19, el valor agregado del ITC aprovechado en todos los suministros entrantes recibidos desde abril de 2018 hasta marzo de 2019 (incluidos los suministros de SEZ, pero excluyendo los suministros por los que se debe pagar el impuesto en la inversión), pero el crédito que se aprovechó entre abril de 2019 y septiembre de 2019 debe declararse en la tabla 8C.
V. Tablas 10 a 18 – Otros datos
11. En la Parte V, donde se deben comunicar los datos de las operaciones correspondientes al ejercicio anterior, por las que se pagó el impuesto en el FORMULARIO GSTR-3B (i.e. tablas 10 a 14), para el ejercicio 2017-18, se deben declarar los datos comunicados entre abril de 2018 y marzo de 2019. Para el ejercicio 2018-19, se deben declarar los datos comunicados entre abril de 2019 y septiembre de 2019.
12. Un contribuyente tiene la opción de no rellenar las tablas 12 y 13 (i.e. Reversión del ITC obtenido durante el año fiscal anterior y el ITC obtenido para el año fiscal anterior, respectivamente) para el año fiscal 2017-18 y el año fiscal 2018-19.
13. El contribuyente tiene la opción de no rellenar las tablas 15A a 15D (i.e. Las devoluciones solicitadas, sancionadas, rechazadas y pendientes, respectivamente) para los ejercicios 2017-18 y 2018-19.
14. Un contribuyente tiene la opción de no cumplimentar las tablas 15E a 15G (i.e. demanda de impuestos, impuestos pagados y demandas pendientes, respectivamente) para los ejercicios 2017-18 y 2018-19.
15. Un contribuyente tiene la opción de no rellenar la tabla 16A (i.e. suministros recibidos de los contribuyentes de la composición), 16B (i.e. suministro considerado según la sección 143) y 16C (es decir.e. bienes enviados en base a la aprobación pero no devueltos) para el año fiscal 2017-18 y el año fiscal 2018-19.
16. Un contribuyente tiene la opción de no rellenar las tablas 17 y 18 (i.e. Resumen del HSN de los suministros salientes y entrantes, respectivamente) para el año fiscal 2017-18 y el año fiscal 2018-19.
FORMULARIO GSTR-9C
(Cambios para los ejercicios 2017-18 y 2018-19)
- Los detalles de los ajustes del volumen de negocios que deben realizarse en los cuadros 5B a 5N se han convertido en opcionales, y los ajustes que, en su caso, deban ser declarados pueden ser comunicados en el cuadro 5O por el contribuyente.
- Un contribuyente tiene la opción de no rellenar los detalles de la conciliación del ITC en las tablas 12B, 12C y 14 para los ejercicios 2017-18 y 2018-19.
- La parte de la declaración incluye cambios menores, incluyendo la declaración del auditor, que ahora dice «verdadero y justo» en lugar de «verdadero y correcto», antes de su firma y sello.