El Consejo del GST ha introducido un nuevo sistema de presentación de declaraciones con una declaración principal FORM GST RET-1 y dos anexos.
En FORMULARIO GST ANX-1, a el contribuyente tiene que informar de los detalles de todas las entregas al exterior, las entregas al interior en régimen de inversión del sujeto pasivo y la importación de bienes y servicios en este anexo.
En FORMULARIO GST ANX-2, un El contribuyente tiene que informar de los detalles de todos los suministros entrantes en este anexo. El contribuyente debe presentar esta nueva declaración mensualmente. Los pequeños contribuyentes con una facturación de hasta Rs.5 millones de euros tienen la opción de presentar esta declaración trimestralmente.
Última actualización
14 de marzo de 2020*
El nuevo sistema de declaración del GST se aplicará a partir de octubre de 2020.
El actual sistema de presentación de declaraciones (GSTR-1, 2A & 3B) continuará hasta septiembre de 2020.
*Sujeto a la notificación del CBIC
Qué es la modificación de las declaraciones?
Uno de los principales cambios introducidos en el nuevo sistema de presentación de declaraciones es la posibilidad de modificar una declaración, una vez presentada. Actualmente, las declaraciones de GST no pueden ser modificadas, y los errores, si los hay, solo pueden ser rectificados haciendo una enmienda a esas facturas/detalles particulares en la declaración del mes siguiente. Sin embargo, ahora, un contribuyente puede presentar el FORMULARIO GST RET-1A como una declaración de modificación de la declaración original.
¿Cuáles son las ventajas de la modificación de las declaraciones??
Algunas de las ventajas de la presentación de declaraciones rectificativas son
- Se puede presentar para un período impositivo i.e mensual o trimestral. De este modo, los errores detectados pueden corregirse a tiempo.
- Cualquier déficit en el pago de la deuda que surja debido a la presentación de la declaración rectificativa puede ser pagado junto con esta declaración. De este modo, se pueden evitar los intereses de demora, ya que la declaración rectificativa puede presentarse en el mismo período impositivo.
- Se pueden presentar hasta dos declaraciones rectificativas por cada período impositivo, lo que sin duda evitará al contribuyente dificultades innecesarias en caso de que se cometan errores en la declaración original o rectificada.
¿Cómo se puede modificar una declaración y cuántas veces se puede modificar??
Los datos introducidos por el contribuyente en la declaración principal que no se han rellenado automáticamente pueden editarse en la declaración rectificativa. El pago de la responsabilidad que surge debido a la declaración modificada se puede pagar junto con GST RET-1A. No obstante, no se concederá ningún reembolso. Cualquier responsabilidad negativa se trasladará a la declaración principal del siguiente periodo fiscal. Un contribuyente puede presentar dos declaraciones rectificativas por cada período impositivo.
Contenido del formulario GST RET-1A?
El FORMULARIO GST RET-1A es la declaración que modifica el FORMULARIO GST RET-1. El proceso de presentación es similar al del formulario GST RET-1. El formulario GST RET-1A se divide en 4 partes:
1. GSTIN: El contribuyente necesita introducir el GSTIN.
2. Datos básicos: Los detalles básicos como el nombre comercial, el nombre legal, el ARN y la fecha de presentación se rellenarán automáticamente.
3. Modificación de un resumen de las entregas a domicilio, de las entregas a domicilio con inversión del sujeto pasivo y de la cuota tributaria: Nota: Se presume que el GST ANX-1A (i.e. el anexo al FORM GST RET-1A) se considerará presentado al presentar la declaración en el FORM GST RET-1A. El proceso de presentación será similar al proceso de presentación del FORMULARIO GST ANX-1 original.
| No. | Descripción | Detalles |
| A | Detalles de la modificación de las entregas al exterior | Los siguientes datos se rellenan automáticamente a partir del GST ANX-1A:
El contribuyente debe introducir los siguientes detalles:
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| B | Detalles de la modificación de las entregas internas con inversión del sujeto pasivo | Los datos siguientes se rellenarán automáticamente a partir de GST ANX-1A:
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| C | Detalles de la modificación del ajuste del pasivo | El contribuyente debe introducir los siguientes datos:
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| D | Detalles de la modificación de los suministros que no tienen responsabilidad | El contribuyente debe introducir los siguientes datos:
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| E | Valor total y cuota tributaria | Es una suma total de A, B, C y D anteriores. |
4. Modificación del resumen de las entregas entrantes para solicitar el crédito fiscal soportado (ITC):
| No. | Descripción | Detalles |
| A | Detalles de la modificación del ITC basados en la autocomposición del GST ANX-1A | Los datos que se indican a continuación se rellenarán automáticamente a partir de GST ANX-1A:
El contribuyente debe introducir los siguientes datos:
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| B | Detalles de la modificación de las anulaciones de crédito | El contribuyente debe introducir los siguientes datos:
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| C | ITC neto disponible | Se trata de una diferencia entre A y B anterior. |
Nota: El contribuyente tiene que revelar por separado el crédito de impuesto soportado sobre los bienes de capital y los servicios de C anterior.
5. Intereses y tasas de demora: El sistema calculará automáticamente las dos obligaciones siguientes:
- Tasa por realizar modificaciones por encima de los límites prescritos en las normas
- Intereses por la revisión al alza de la cuota tributaria
El contribuyente tendrá que autoevaluar el importe de los intereses a cuenta de la reversión del crédito del impuesto soportado y otros intereses, en su caso.
6. Pago del impuesto: El proceso de pago es similar al de la declaración principal. El ITC disponible en el libro de crédito electrónico puede ser utilizado para el pago del pasivo.
7. Verificación: El contribuyente tiene que verificar la información proporcionada en todas las tablas anteriores y firmar la declaración. El contribuyente sólo podrá presentar la declaración después de verificar los datos.