Formulario GST RET-1: Cómo presentar una declaración detallada

08 minutos de lectura.

El Consejo del GST ha introducido un nuevo sistema de declaración para improvisar y simplificar el procedimiento de presentación de declaraciones a finales de 2018. El prototipo y la versión de prueba se introdujeron recientemente en julio de 2019. En la actualidad, las empresas deben presentar dos declaraciones mensuales, GSTR-3B y GSTR-1, en las que se detallan los suministros entrantes y salientes, así como el pago de impuestos.

Sin embargo, con el nuevo mecanismo, el contribuyente tendrá que presentar sólo un formulario principal llamado FORM GST RET-1, que tendrá 2 anexos: FORM GST ANX-1 y FORM GST ANX-2. El FORMULARIO GST ANX-1 tendrá detalles de las entregas a domicilio, las entregas a domicilio en las que se aplica la inversión del sujeto pasivo y la importación de bienes y servicios.

Estos datos se comunicarán por factura (excepto en el caso de los suministros B2C) en tiempo real. El FORMULARIO GST ANX-2 tendrá detalles de los suministros entrantes, para que el receptor de los suministros tome medidas aceptando o rechazando estos documentos, o marcándolos como pendientes, para que se tomen medidas más adelante.

Última actualización

14 de marzo de 2020*
El nuevo sistema de declaración GST se implementará a partir de octubre de 2020.
El sistema actual de presentación de declaraciones (GSTR-1, 2A & 3B) continuará hasta septiembre de 2020.
*Sujeto a la notificación del CBIC

Las declaraciones simplificadas y su necesidad

La nueva declaración simplificada del GST se basa en el concepto de declaración única, y la frecuencia de presentación de la misma dependerá del volumen de negocios de la entidad. A continuación se presentan algunos de los beneficios de las declaraciones simplificadas que hacen que su introducción sea una medida necesaria:

Las declaraciones simplificadas son declaraciones basadas en el perfil. Muchos suministros entran en el ámbito del GST. Sin embargo, la mayoría de los comerciantes sólo se ocupan de unos pocos suministros. Por lo tanto, un cuestionario de perfil permitirá que el formato de declaración del GST muestre solo los campos de información que son relevantes para el perfil del contribuyente.

El proveedor puede cargar las facturas de forma continua y en tiempo real, que estarán disponibles para que el destinatario pueda tomar medidas.

La simplificación de los formularios y el procedimiento de presentación dará lugar a una reducción de los costes de cumplimiento.

Los contribuyentes podrán modificar sus declaraciones una vez presentadas, y presentar hasta dos declaraciones de modificación para un período fiscal.

Frecuencia de presentación FORMULARIO GST RET-1

Un contribuyente normal que realiza suministros B2C, suministros B2B, suministros entrantes que atraen el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, con tasa NIL, con tasa cero o suministros a través de operadores de comercio electrónico puede presentar el GST RET-1. Grandes contribuyentes (i.e. con el volumen de negocios > Los contribuyentes con un volumen de negocios de 5 millones de rupias en el año fiscal anterior tendrán que presentar esta declaración mensualmente, mientras que los pequeños contribuyentes (i.e. Los contribuyentes con un volumen de negocios de hasta 5 millones de rupias en el año fiscal anterior pueden optar por presentar la declaración trimestralmente.

Contenido del FORMULARIO GST RET-1

El nuevo GST RET-1 contiene 9 partes:

1. GSTIN: El contribuyente debe introducir el GSTIN.

2. Detalles de la base: Datos básicos como el nombre comercial, el nombre legal, etc. se autocompletarán sobre la base del GSTIN.

3. Resumen de las entregas a domicilio, entregas a domicilio con inversión del sujeto pasivo, notas de débito/crédito, etc. y la deuda tributaria: Esta tabla requiere detalles de todos los suministros externos realizados a los consumidores y a las personas no registradas. También requiere detalles de todos los suministros entrantes en los que se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Los datos de esta tabla se rellenarán automáticamente a partir del Anexo 1. Este resumen se divide en cinco partes:

No.	Descripción	Detalles
A	Detalles de las entregas al exterior	Los siguientes suministros deben ser reportados aquí: Las prestaciones imponibles realizadas a consumidores y personas no registradas se rellenarán automáticamente a partir de la tabla 3A del FORM GST ANX-1 Las entregas imponibles realizadas a personas registradas (distintas de las que atraen la inversión del sujeto pasivo) se rellenarán automáticamente a partir de la tabla 3B del FORM GST ANX-1 Las exportaciones realizadas con y sin pago de impuestos se rellenarán automáticamente a partir de la tabla 3C y 3D del FORM GST ANX-1 respectivamente Los suministros realizados a las unidades de SEZ / promotores con y sin el pago de impuestos se rellenarán automáticamente desde la tabla 3E y 3F del FORM GST ANX-1 respectivamente Los suministros realizados a personas registradas que se consideren exportaciones se rellenarán automáticamente a partir de la tabla 3G del FORM GST ANX-1 Obligaciones relativas al período anterior a la introducción del sistema actual de presentación de declaraciones y cualquier otra obligación
B	Detalles de las entregas entrantes con inversión del sujeto pasivo	Los suministros entrantes con inversión del sujeto pasivo se rellenarán automáticamente a partir de la tabla 3H del formulario GST ANX-1. La importación de servicios se rellenará automáticamente a partir de la tabla 3I del formulario GST ANX-1. Nota: En ambos casos, los valores serán netos de las notas de débito/crédito y los anticipos sobre los que ya se ha pagado el impuesto en el momento del pago.
C	Detalles de las notas de débito/crédito emitidas, los anticipos recibidos/ajustados y otras reducciones del pasivo	Se debe informar aquí: Notas de débito/crédito emitidas durante el período para suministros distintos de los que atraen la inversión del sujeto pasivo Anticipos recibidos a cuenta de la prestación de servicios durante el período después de dar efecto a los comprobantes de reembolso Ajuste realizado a partir de los anticipos comunicados Reducción de la cuota tributaria debido al cambio de la tasa de composición a la tasa normal
D	Detalles de las prestaciones no sujetas	Las siguientes entregas deben ser reportadas aquí: Suministros cubiertos por el GST exentos de impuestos Suministros con calificación NIL Suministros no cubiertos en otra parte Suministros salientes que atraen la inversión del sujeto pasivo Suministros por parte de SEZ/desarrolladores a DTA en una factura de entrada Suministros no GST Suministros no especificados en el Anexo III
E	Valor total y deuda tributaria	El valor total de las entregas será A+B+C+D y la deuda tributaria se rellenará automáticamente.

4. Resumen de los suministros entrantes para reclamar el ITC: Esta tabla requiere detalles de todas las compras para solicitar el ITC. Estos datos se rellenarán automáticamente a partir de los Anexos 1 y 2. Este resumen se divide en cinco partes:

No.	Descripción	Detalles
A	Detalles del ITC basados en la autocomposición del FORM GST ANX-1 y la acción tomada en el FORM GST ANX-2 y otras reclamaciones	Los siguientes importes deben ser declarados aquí: Todo crédito admisible no solicitado en el formulario GSTR-3B puede solicitarse aquí Crédito provisional sobre documentos no cargados por el proveedor Los siguientes importes se rellenarán automáticamente a partir del GST ANX-1: Importe del crédito implicado en los documentos aceptados y rechazados Importe del crédito implicado en los documentos pendientes Crédito distribuido por el ISD y notificado en el formulario GSTR-6 Los siguientes importes se rellenarán automáticamente a partir del GST ANX-1: Crédito en las entregas entrantes que atraen la inversión del sujeto pasivo, como se indica en la tabla 3H del FORM GST ANX-1 Crédito en la importación de servicios según la tabla 3I del formulario GST ANX-1 Crédito sobre la importación de bienes desde el extranjero como se informa en la tabla 3J del FORM GST ANX-1 Crédito sobre las importaciones de bienes de las unidades de SEZ/desarrolladores como se informa en la tabla 3K del FORM GST ANX-1
B	Detalles de las reversiones de crédito	Los siguientes importes deben ser reportados aquí: Crédito no elegible Anulación del ITC en virtud de las reglas 37, 39, 42 y 43 Suministros cuyos documentos fueron cargados posteriormente por el proveedor, pero el crédito fue reclamado más tarde por el beneficiario de forma provisional Documentos rechazados por el destinatario tras la aceptación y presentación de la declaración por parte del proveedor Cualquier otra anulación
C	Crédito de impuesto soportado neto disponible después de la reversión	Es la diferencia entre A y B anteriores.
D	ITC declarado durante los dos primeros meses del trimestre	Se rellenará automáticamente a partir del formulario GST PMT-08 para los dos primeros meses. Nota: Esta tabla es para los declarantes trimestrales.
E	ITC neto disponible	Es la diferencia entre C y D anterior y la misma se contabilizará en el libro de crédito electrónico para su utilización.

5. Importe del crédito de TDS y TCS recibido en el libro de caja electrónico: Los importes se acreditarán en el libro de caja electrónico sobre la base de las declaraciones presentadas por los deducidores de TDS en el formulario GSTR -7 y los recaudadores de TCS en el formulario GSTR-8.

6. Detalles de la responsabilidad de los intereses y de la tasa de retraso: El sistema calcula automáticamente los intereses y la tasa por presentación tardía de la declaración. El resto de los intereses deben ser liquidados por el contribuyente.

7. Pago del impuesto: El contribuyente tiene que hacer el pago de la deuda tributaria en efectivo después de utilizar el ITC. Sin embargo, cualquier pago de intereses o multas debe hacerse en efectivo.

8. Reembolso solicitado en el libro de caja electrónico: Esta tabla se rellenará automáticamente a partir del libro de caja electrónico.

9. Verificación: El contribuyente tiene que verificar la información proporcionada en todas las tablas anteriores haciendo clic en la casilla de verificación y firmando la declaración. Un contribuyente puede proceder a presentar la declaración sólo después de verificar los detalles.

Formato del FORMULARIO GST RET-1

Anexos al FORMULARIO GST RET-1

Anexo 1 se divide en tres partes:

Detalles básicos: Detalles como GSTIN, nombre comercial, nombre legal, etc. se rellenará automáticamente.

Detalles de las entregas a domicilio, entregas a domicilio con inversión del sujeto pasivo e importación de bienes y servicios.

Contiene las tablas 3A a 3L que requieren varios detalles como-

• Los suministros realizados a consumidores, personas registradas y personas no registradas.
• Exportaciones con/sin pago de impuestos
• Suministros a ZEE con/sin pago de impuestos
• Exportaciones consideradas
• Suministros entrantes que atraen la inversión del sujeto pasivo
• Importación de servicios
• Importación de bienes, etc.

Detalles de las entregas realizadas a través de operadores de comercio electrónico sujetos a la recaudación de impuestos en virtud de la sección 52.

Todas las entregas realizadas a través de operadores de comercio electrónico sujetos a la recaudación del impuesto en origen deben ser declaradas en esta tabla. Anexo 2 se divide en cuatro partes:

Detalles básicos: Detalles como GSTIN, nombre comercial, nombre legal, etc. se rellenará automáticamente.

Detalles de las entregas entrantes recibidas de una persona registrada, de las importaciones y de las entregas recibidas de las unidades/desarrolladores de SEZ en la factura de entrada: Requiere varios detalles como suministros de personas registradas, importación de bienes de SEZ, importación de bienes de ultramar en la factura de entrada.

Resumen del crédito de impuesto soportado: Contiene un resumen de todos los créditos aceptados, rechazados o pendientes de actuación en el Portal GST.

Créditos ISD recibidos: Los detalles de todos los créditos solicitados a una DSI se comunicarán aquí según el GSTIN.

El nuevo mecanismo de declaración del GST se implementará de forma escalonada. Se lanzará a modo de prueba de julio a septiembre de 2019, lo que ayudará a los contribuyentes a familiarizarse con el nuevo mecanismo. Esto facilitará una transición fácil. A partir de octubre de 2019, el nuevo sistema de presentación de declaraciones se implementará de manera gradual. Sin embargo, el formulario GST RET-1 sustituirá obligatoriamente a GSTR 3B a partir de enero de 2020 para todos los contribuyentes.