El DRC-03 es un formulario bajo la ley del GST que se debe presentar para los pagos voluntarios de impuestos hacia la demanda o el déficit de impuestos notado más tarde después de que el plazo para presentar las declaraciones de un año financiero expire. La regla 142(2) y (3) del CGST cubre esta forma.
El artículo cubre toda la información sobre el formulario DRC-03 y los pasos para presentar el mismo en el portal GST del gobierno en detalle.
Actualizaciones recientes sobre la auditoría bajo GST y DRC-03
29 de diciembre de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & La autocertificación GSTR-9C para el año fiscal 2020-21 se ha ampliado hasta el 28 de febrero de 2022.
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST, GSTR-9 seguirá siendo opcional para los contribuyentes con un volumen de negocios de hasta Rs.2 crore, mientras que el GSTR-9C puede ser autocertificado por los contribuyentes con un volumen de negocios inferior o igual a Rs.5 millones de euros a partir del año fiscal 2020-21.
1 de febrero de 2021
Presupuesto de la Unión 2021:
Se ha eliminado de la ley GST el requisito de auditoría por parte de profesionales específicos tales como CAs y CMAs. Las secciones 35 y 44 fueron modificadas para esto. De acuerdo con la enmienda, los contribuyentes sólo deben presentar en el portal GST las declaraciones anuales GSTR-9 sobre una base de autocertificación, eliminando completamente el requisito de la declaración de reconciliación GSTR-9C.
Sin embargo, el ejercicio y la fecha de aplicabilidad de esta supresión aún no han sido aclarados por el Gobierno. Tenga en cuenta que la presentación de GSTR-9C para el año fiscal 2019-20 se mantiene sin cambios.
¿Qué es el formulario DRC-03??
RDC-03 es un formulario de pago voluntario de impuestos en el que un contribuyente puede pagar el impuesto elevando su responsabilidad voluntariamente o en respuesta a la notificación de causa (SCN) planteada por el departamento GST.
A continuación se muestra el formato del formulario DRC-03:
¿Cuándo debe el contribuyente realizar el pago en el DRC-03??
Las siguientes son las causas para realizar el pago bajo DRC-03:
1. Declaración de auditoría/conciliación: Cuando el auditor del GST haya descubierto, en el ejercicio fiscalizado, algún caso de falta de pago de impuestos, intereses o sanciones, o de exceso de solicitud de crédito fiscal, y haya expirado el plazo para informar de ello en las declaraciones del GST, el contribuyente deberá efectuar el pago voluntario en el DRC-03 e informar de ello en el GSTR-9. El auditor GST debe informar también en GSTR-9C.
2. Investigación & Otros: Si el contribuyente es objeto de una investigación y durante la misma se descubre que el contribuyente ha incurrido en un pago incorrecto de impuestos, puede realizar el pago voluntario en el DRC-03.
3. Declaración anual: El contribuyente debe realizar la conciliación de todo el año antes de proceder a preparar y presentar las declaraciones anuales. Durante dicha conciliación, puede haber un nuevo descubrimiento de cualquier falta de pago de impuestos, intereses o sanciones debido a la no declaración o a la infradeclaración de suministros imponibles. Los contribuyentes tienen la opción de pagar estas diferencias de impuestos en efectivo y reportarlas presentando el DRC-03.
4. Demanda o en respuesta a un aviso de causa: El contribuyente tiene la opción de pagar el impuesto exigido junto con los intereses utilizando el DRC-03 en respuesta a un aviso de causa, pero dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la emisión mencionada en el aviso de causa.
Formulario DRC-03: se presenta para realizar un pago voluntario de las obligaciones pendientes en virtud de las secciones 73 y 74 de la Ley CGST. Un contribuyente puede autocomprobar el impuesto antes de la emisión del SCN o dentro de los 30 días de la determinación del SCN para evitar las molestias de las disposiciones de demanda y recuperación.
Sección 73 – se ocupa de los casos en los que se produce un impago o un pago insuficiente del impuesto sin intención o invocación de fraude.
Sección 74 – se ocupa de los casos en los que hay impago/subpago de impuestos con intención o invocación de fraude
5. Desajuste del pasivo – GSTR-1 a GSTR-3B: El portal GST añadió esta opción en febrero de 2021 al seleccionar el motivo para utilizar el formulario DRC-03. Si las autoridades fiscales han enviado una notificación por diferencias, siendo el déficit de la obligación tributaria en GSTR-3B en comparación con GSTR-1, entonces el contribuyente debe hacer el pago en DRC-03 o responder justificando las razones.
6. Desajuste de ITC – GSTR-2A/2B a GSTR-3B: El portal GST también añadió esto como una opción en febrero de 2021 para seleccionar la razón mientras se paga el impuesto en DRC-03. En caso de exceso de reclamaciones de crédito fiscal a los insumos (ITC) (por más de lo permitido en virtud de la Regla 36(4) del CGST del 5% de ITC en GSTR-2B) en GSTR-3B en comparación con GSTR-2B, la autoridad fiscal puede enviar el aviso. El contribuyente debe utilizar este formulario al depositar el exceso de solicitudes de ITC.
Punto a tener en cuenta: Todos los pagos deben realizarse a partir del crédito de impuesto soportado disponible en el libro de crédito electrónico o del saldo de caja disponible en el libro de caja electrónico. Pero, en el caso de los intereses y sanciones, la utilización del ITC no está disponible. Debe pagarse obligatoriamente en efectivo.
Requisitos previos a la presentación de la DRC-03
El formulario DRC-03 se utiliza para realizar un pago voluntario de impuestos. El pago voluntario puede realizarse
- Antes de la emisión del aviso de causa
- En un plazo de 30 días a partir de la emisión del SCN, en caso de que ya se haya emitido el show cause notice
Pasos para presentar el DRC-03
Paso 1: Inicie sesión y navegue a Servicios al Usuario
Inicie sesión en el Portal GST y vaya a «Mis solicitudes bajoServicios al usuario.
Paso 2: Elija una de las tres circunstancias en las que el contribuyente realiza el pago:
Caso 1: Un contribuyente no ha realizado ningún pago y no tiene un número de referencia de pago (PRN).
Caso 2: Un contribuyente ha generado un PRN pero no ha sido utilizado y viene a pagar dentro de los 30 minutos siguientes a la generación del PRN.
Caso 3: Un contribuyente ha generado PRN y está sin utilizar y el contribuyente acude a cobrar después de 30 minutos de generar el PRN.
Pasos a realizar para el caso 1
Paso (a) Seleccione el tipo de solicitud como «Intimación de pago voluntario – RDC-03» y, a continuación, haga clic en «Nueva solicitud.’
Paso (b) El contribuyente tendrá dos opciones, si el pago se realiza de forma voluntaria o contra el SCN:
1. Pago voluntario: La fecha de pago se rellenará automáticamente sin posibilidad de editarla.
2. Pago contra SCN: El contribuyente tiene que introducir manualmente el número de SCN y seleccionar la fecha de emisión que debe estar dentro de los 30 días siguientes a la realización del pago.
Nota: La solicitud de intimación de pago voluntario puede guardarse en cualquier fase de realización durante un periodo máximo de 15 días. Si no se presenta en un plazo de 15 días, el borrador guardado se eliminará de la base de datos GST.
Para ver su solicitud guardada, vaya a Servicios > Servicios al usuario > Mis solicitudes guardadas opción.
Paso (c) Seleccione la opción Sección bajo el cual se realiza el pago, el Ejercicio fiscal y luego seleccione el de la fecha y hasta la fecha del periodo fiscal global.
Paso (d) Proporcionar los datos de pago, incluidos los intereses y la multa. El contribuyente puede proporcionar detalles adicionales haciendo clic en ‘Añada‘. A continuación, haga clic en ‘Proceder al pago‘.
Paso (e) Se mostrará la página de pago voluntario que se dividirá en 3 secciones:
(1) Detalles del pasivo: El pasivo se refleja en esta tabla.
(2) Saldo del Libro de Caja: El saldo de caja disponible en una fecha determinada se refleja en esta tabla. El contribuyente debe consignar el valor del efectivo a pagar del saldo disponible contra las obligaciones pendientes.
(3) Saldo del Libro de Crédito: El ITC disponible a la fecha se refleja en esta tabla. El contribuyente tiene que introducir el valor del pasivo a pagar a través del ITC y hacer clic Set-Off.
Paso (f) Aparecerá un mensaje de confirmación en el que se indica el saldo de caja y de ITC que se está utilizando para realizar el pago. Al hacer clic en ‘Ok‘, se generará un PRN junto con un mensaje de pago exitoso.
Nota: Si el PRN no está disponible, puede ser extraído de la sección ‘Registro Electrónico de Responsabilidad» en Servicios>Libros mayores>Registro Electrónico de Responsabilidades.
Paso (g) Para ver el borrador del DRC-03, haga clic en el botón ‘Vista previa’ de la página-‘Intimación del pago realizado voluntariamente o contra el SCN’.
Paso (h) Indique los motivos, si los hay, en el campo correspondiente. Elija un archivo en la sección de archivos adjuntos para cargarlo. Haga clic en la casilla de verificación y luego seleccione la opción ‘Firmante autorizado» e introduzca los datos ‘Colocar’.
Paso (i) Haga clic en ‘Archivo’. Habrá dos opciones disponibles:
- Presentar ante la DSC: Examine el certificado y haga clic en el botón firmar’.
- Presentar el expediente a la EVC: Se enviará una OTP al número de móvil y al correo electrónico registrados. Al validar la OTP, se recibirá un mensaje de éxito junto con el ARN.
Pasos a realizar para el caso 2
El paso (a) Siga los pasos mencionados en Caso 1 hasta que el contribuyente llegue a Intimación de pago voluntaria o contra el SCN página.
Paso (b) Seleccione «Sí» para la opción – ¿Ha realizado el pago?? e introduzca el PRN.
Paso (c) Un enlace, conocido como ‘Obtenga los detalles del pago» se mostrará. Una vez que el contribuyente haga clic en ella, los detalles se rellenarán automáticamente sobre la base del pago respectivo que se hizo.
Paso (d) Haga clic en ‘Vista previa» para ver el borrador del RDC-03 y, a continuación, siga los mismos pasos para presentar la solicitud como se menciona en Caso 1.
Pasos a realizar para el caso 3
Paso (a) Siga los pasos mencionados en Caso 1 hasta que el contribuyente llegue a Intimación de pago voluntaria o en contra del SCN página.
Paso (b) Seleccione Sí para la opción – ¿Ha realizado el pago?? e introduzca el PRN.
Paso (c) Un enlace, conocido como ‘Obtener los datos del pago» se mostrará. Haga clic en el enlace e introduzca los datos, ya que los datos no se rellenarán automáticamente como se indica en el apartado «Pago voluntario» Caso 2. Esto ocurre porque ha pasado el límite de tiempo de 30 minutos.
Nota: El procesamiento se realizará en el Back end, donde el sistema comprobará si el importe introducido por el contribuyente coincide con el pago realizado. En caso afirmativo, se aceptará el formulario de notificación. Si no, aparecerá un mensaje de error.
Paso (d) A continuación, siga los mismos pasos mencionados en Caso 1 para la presentación de la solicitud DRC-03.
Nota: Con respecto a Caso 2 y Caso 3 si el PRN ya está utilizado, se mostrará un mensaje de error pidiendo al contribuyente que introduzca el PRN no utilizado.
Dónde informar de los pagos en efectivo en las declaraciones del GST?
Los pagos en efectivo en varias declaraciones GST se reflejan de la siguiente manera:
| Declaración/Solicitud GST | Libro de caja electrónico |
| GSTR-3B (Declaración mensual) | Un libro de caja electrónica es un monedero electrónico. Todos los pagos realizados en efectivo/banco se reflejan en este libro de contabilidad. El contribuyente puede utilizar primero su saldo en el ITC para pagar las obligaciones fiscales. Si el pasivo es mayor que el saldo en ITC, el mismo tiene que ser pagado en efectivo. |
| GSTR-9 (Anual) | Cualquier saldo de la deuda tributaria si no se paga al presentar GSTR-3B debe pagarse al presentar GSTR-9. El saldo disponible en el libro de caja electrónico se utiliza para hacer el pago de las obligaciones pendientes. En caso de que las obligaciones sean mayores que el saldo de caja disponible, se debe crear un comprobante para realizar un pago adicional en efectivo. |
| En caso de avisos de demanda | En el caso de una notificación de demanda, el pago puede realizarse utilizando el ITC y el saldo de efectivo disponible en el Libro de Caja. El resto de la deuda debe ser pagada en efectivo mediante la creación de un cheque de caja adicional. Los intereses y la multa deben pagarse obligatoriamente en efectivo. Un funcionario competente emitirá un acuse de recibo en el formulario DRC-04 en relación con el pago realizado en el formulario DRC-03 y el procedimiento será concluido por el funcionario mediante la emisión de una orden en el formulario DRC-05. |
Qué ocurre después de presentar la DRC-03?
El estado de la presentación cambiará a «Pendiente de aprobación por el funcionario de Hacienda».
El contribuyente obtiene un acuse de recibo emitido por el funcionario de Hacienda en el formulario GST DRC-04 (Acuse de recibo de pago voluntario).
No existe ninguna restricción para realizar otro pago voluntario por parte de un contribuyente, cuando aún está pendiente el reconocimiento por parte del funcionario de Hacienda.
Preguntas frecuentes sobre el DRC-03
Cuándo se puede pagar el impuesto voluntariamente en el marco del GST?
Se puede realizar un pago voluntario del impuesto antes de la emisión de la notificación bajo las Secciones 73 o 74 de la Ley CGST, 2017 o dentro de los treinta días de la emisión de la notificación de causa (SCN) bajo dichas secciones. No se puede hacer un pago voluntario después de treinta días de la emisión del SCN.
¿Existen requisitos previos para realizar el pago voluntario del impuesto??
Los requisitos previos para realizar el pago voluntario son:
(a) Cuando el pago voluntario del impuesto se realiza antes de la emisión del SCN-
No se debe haber emitido una notificación de causa que determine el impuesto.
(b) Cuando el pago voluntario del impuesto se realiza después de la emisión de la SCN o declaración-
El plazo de treinta días no debe haber transcurrido desde la emisión del SCN.
¿Se permite el pago parcial de una obligación planteada en un SCN??
El contribuyente no puede realizar pagos parciales de una obligación planteada en el requerimiento. Incluso el portal GST no proporciona una opción para hacer pagos parciales.
¿Puedo guardar la solicitud de intimación de pago voluntario??
La solicitud de intimación de pago voluntario en el DRC-03 puede ser guardada en cualquier etapa por un período máximo de quince días. Si no se presenta dentro de ese plazo, el borrador guardado será eliminado de la base de datos del GST.
Para ver la solicitud guardada, vaya a ‘Servicios’ > haga clic en ‘Servicios al usuario’ > opción denominada ‘Mis solicitudes guardadas’.
Qué ocurre después de presentar el formulario DRC-03 en el portal GST?
Los tres libros de contabilidad – Libro Electrónico de Obligaciones, Libro Electrónico de Caja y Libro Electrónico de Créditos se actualizarán después de la presentación del formulario DRC-03, i.e., se pasarán las respectivas entradas de débito y crédito y se generará el PRN.
Qué hacer si no hay saldo suficiente en el libro de caja para realizar el pago voluntario en el RDC-03 contra una obligación planteada en un SCN?
Depositar el importe en el Libro de Caja Electrónico utilizando la función «Crear challan» disponible en la pantalla de pago voluntario. Al hacer clic en el botón «Crear declaración», se le redirigirá a una pantalla del módulo de pago.
En la página de creación de la factura, los importes se rellenan automáticamente en la factura en función del efectivo adicional necesario tras considerar las obligaciones fiscales y otras.