Formulario CMP-08 para el régimen de compensación: Procedimiento de presentación de la declaración, fecha de vencimiento y sanción

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En abril de 2019, se estableció un nuevo proceso de pago de impuestos para los distribuidores de composición para simplificar su cumplimiento. El formulario CMP-08 se introdujo en abril de 2019 y se hizo aplicable a partir del ejercicio 2019-2020. Sustituye al antiguo GSTR-4 trimestral presentado por los distribuidores de composición.

Últimas actualizaciones de CMP-08

28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST y la notificación del CBIC,
(1) Se ha proporcionado un alivio de intereses para la presentación del CMP-08 para el trimestre enero-marzo de 2021, según el cual, por cualquier retraso, los intereses no se cobran hasta el 3 de mayo, mientras que el 9% de interés reducido se cobrará si la presentación se hace después hasta el 17 de junio, y el 18% más tarde.
(2) La fecha de vencimiento para presentar GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se extiende hasta el 31 de julio de 2021.
(3) La tasa máxima de retraso para GSTR-4 que se puede cobrar se limitará a Rs.500 por declaración para la presentación de cero y Rs. 2000 por declaración que no sea nula.

1 de mayo de 2021
(1) La fecha de presentación de GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se ha ampliado del 30 de abril de 2021 al 31 de mayo de 2021.
(2) El formulario CMP-08 que debía presentarse antes del 18 de abril de 2021 para el período enero-marzo de 2021 ha recibido una relajación en los cargos por intereses. Sin intereses por presentar la declaración antes del 8 de mayo, los intereses se reducen al 9% entre el 9 de mayo y el 23 de mayo, pero se cobran al 18% a partir de entonces.

Qué es el formulario CMP-08?

Un comerciante de composición utilizará el formulario CMP-08, que es una declaración especial para declarar los detalles o el resumen de su impuesto autoliquidado a pagar para un trimestre determinado. También actúa como un cheque para hacer el pago del impuesto.

Un distribuidor de composición es un distribuidor que se ha registrado bajo el régimen de composición establecido tanto para el suministro de bienes como de servicios. Además del Formulario CMP-08, un distribuidor de composición también tendrá que presentar su declaración anual a través del formato revisado del Formulario GSTR-4 antes del 30 de abril siguiente al final de un año fiscal específico.

Quién debe presentar el CMP-08?

Un contribuyente que ha optado por el régimen de composición tiene que presentar el CMP-08 para depositar los pagos cada trimestre. Hay dos tipos de contribuyentes registrados usando CMP-02 (Opt into Composition scheme):

  • Los proveedores de bienes que sean fabricantes o minoristas con un volumen de negocios anual total de hasta Rs.1.5 millones de euros (Rs.75 lakhs para los Estados de categoría especial excepto Jammu & Cachemira y Uttarakhand) en el ejercicio anterior, excepto:
    • Fabricante de helados y otros hielos comestibles (contengan o no cacao), pan masala, o tabaco y sucedáneos del tabaco manufacturados.
    • Una persona que realiza suministros interestatales.
    • Una persona que suministra bienes que no están sujetos a la Ley GST.
    • Un sujeto pasivo ocasional o un sujeto pasivo no residente.
    • Las empresas que suministran bienes a través de un operador de comercio electrónico.
  • El proveedor de servicios que cumple con las condiciones mencionadas en la Notificación Número 2/2019 del Impuesto Central (Tasa) de fecha 7 de marzo de 2019 que tiene el volumen de negocios anual agregado hasta Rs.50 lakh en el ejercicio anterior.

Cuál es la fecha límite para presentar el formulario CMP-08?

El formulario CMP-08 debe presentarse trimestralmente, a más tardar el 18 del mes siguiente al trimestre de cualquier año fiscal específico. Por ejemplo, la fecha de vencimiento para presentar el CMP-08 para el trimestre enero-marzo 2021 era el 18 de abril de 2021.

¿Cuál es la sanción por no presentar el CMP-08 dentro del plazo establecido??

En caso de que un contribuyente no presente su declaración en la fecha de vencimiento o antes, deberá pagar una tasa de retraso de Rs.200 por día por cada día de retraso. i.e. Rs.100 por día bajo CGST y Rs.100 por día en el SGST. La Ley IGST prescribe una cantidad igual a las tasas de retraso de la Ley CGST y SGST, es decir.e Rs.200 por día de retraso. Los cargos por demora estarán sujetos a un máximo de Rs.5.000 euros desde el inicio de la fecha de vencimiento hasta la fecha real de presentación del contribuyente.

Además, si el CMP-08 de dos trimestres consecutivos no se presenta, entonces la generación de la factura electrónica se bloquea. Para el desbloqueo, los contribuyentes deben solicitarlo al funcionario fiscal jurisdiccional en el formulario GST EWB 05. También se les puede pedir que presenten todos los formularios pendientes de los trimestres anteriores.

Cómo rellena un contribuyente el CMP-08?

El contribuyente deberá rellenar los siguientes datos:
Paso 1- El contribuyente tiene que introducir sus datos GSTIN. Eche un vistazo a la siguiente captura de pantalla para entender mejor:

Paso 2– Una vez introducido el número GSTN, la información principal, como el nombre legal y el nombre comercial, se autocompletará. La misma declaración se actualizará para el ARN (número de referencia de la solicitud) y la fecha de presentación, una vez que se realice el pago. Observe la siguiente captura de pantalla para su referencia:

Paso 3– La tercera tabla del formulario tendrá información/resumen de la cuota tributaria autoliquidada. El contribuyente tendrá que proporcionar detalles tales como las entregas a domicilio por las que debe pagar el impuesto, incluyendo las entregas a domicilio por las que debe pagar el impuesto a la inversa y los casos de importaciones. Aparte de esto, el impuesto a pagar sobre estos y los intereses pagados (en su caso) deben ser reportados. Consulte la siguiente captura de pantalla para una mejor comprensión:

Paso 4– En el último paso, el contribuyente debe confirmar que ha verificado todos los datos introducidos firmando el formulario. Aquí hay una captura de pantalla para su referencia:

Notas importantes para un contribuyente:

  • Un contribuyente puede presentar una declaración «NIL» si su deuda tributaria total es cero para un trimestre determinado. Un CMP-08 nulo puede ser presentado a través de SMS.
  • El contribuyente deberá pagar intereses y una multa en caso de que no cumpla con la fecha de presentación.
  • Las obligaciones fiscales incluyen el ajuste en relación con los anticipos, las notas de crédito, las notas de débito o, cualquier rectificación.

Para entender mejor el proceso, lea nuestros artículos en ClearTax:

  • Pasos para presentar el CMP-08 en el portal GST

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