Para vigilar las transacciones de alto valor realizadas por los contribuyentes, la Ley del Impuesto sobre la Renta ha establecido un nuevo concepto para presentar una Declaración de Transacciones Financieras o cuenta declarable, antes también conocida como Declaración de Información Anual (AIR).
El artículo 285BA de la Ley del Impuesto sobre la Renta exige a determinados declarantes que presenten esta declaración. La Regla 114E de las Reglas del Impuesto sobre la Renta de 1962, especifica que esta declaración debe ser presentada en el Formulario No. 61A.
Cuáles son las Transacciones Financieras Especificadas?
Las transacciones financieras especificadas mencionadas anteriormente son de los siguientes tipos:
- Venta, compra o intercambio de bienes, derecho, propiedad o interés en cualquier propiedad.
- Contrato de obra.
- Prestación de servicios.
- Cualquier inversión realizada o gasto incurrido.
- La aceptación de un depósito o la concesión de un préstamo.
Es importante tener en cuenta que el CBDT puede recomendar diferentes valores con respecto a diferentes transacciones para diferentes personas teniendo en cuenta la naturaleza de las transacciones.
Fecha de vencimiento para presentar el formulario 61A
La declaración de las transacciones financieras tiene que ser proporcionada dentro del 31 de mayo del año siguiente para cada año financiero anterior en el que se produce la transacción.
Se impondrá una sanción en virtud de la sección 271FA de 500 rupias por día por el incumplimiento inicial de la presentación en la fecha prevista.
Las autoridades emitirán una notificación a dicho asesor, exigiendo al asesor que presente el formulario en un plazo de 30 días a partir de la emisión de dicha notificación.
En caso de que dicho asesor continúe siendo el asesor en incumplimiento al no responder a dicho aviso, se impondría una sanción que ascendería a 1.000 rupias por día de dicho incumplimiento. Esta penalización se calcularía a partir del vencimiento del plazo estipulado en dicho aviso.
¿Quién está obligado a presentar el formulario 61A?
- Una empresa bancaria, un banco cooperativo
- Una empresa financiera no bancaria (NBFC)
- Cualquier institución que emita una tarjeta de crédito
- Cualquier persona sometida a una auditoría en virtud de la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- Oficinas de correos
- Un Nidhi al que se refiere la sección 406 de la Ley de Sociedades de 2013
- Una empresa que emite bonos u obligaciones
- Una empresa que emite acciones
- Una institución de fondos de inversión
- Una empresa que cotiza en la bolsa de valores reconocida
- Un administrador de un fondo de inversión o cualquier otra persona autorizada por el administrador
- Distribuidor autorizado, unidad bancaria offshore, cambiador de dinero o cualquier otra persona definida en FEMA
- Inspector general o sub-registrador designado en virtud de la Ley de Registro, 1908
Transacciones que deben declararse en el formulario 61A
| Personas responsables de la presentación del formulario 61A | Tipo de transacción y límite |
| Empresas bancarias y bancos cooperativos | Pago en efectivo para la compra de POs (órdenes de pago) / DDs (Demand drafts) por cantidades anuales que suman 10 lakh o más. |
| Empresas bancarias y bancos cooperativos | Pago en efectivo superior a 10 lakh para la compra de cualquier instrumento prepagado del RBI como bonos del RBI, etc. |
| Empresas bancarias y bancos cooperativos | Depósitos o retiros por valor de 50 lakh o más de cualquier número de cuentas corrientes de una persona en el banco. |
| Empresas bancarias, bancos cooperativos y oficinas de correos | Depósito por un total de 10 lakh o más en cuentas bancarias, que no sean cuentas corrientes o de depósito a plazo, de una persona. |
| Empresa bancaria, banco cooperativo, director general de correos, Nidhi | Pago en efectivo que sume 1 lakh o más en un año o 10 lakh o más en cualquier otro modo de pago contra cualquier factura de tarjeta de crédito que se emita a un cliente en un año |
| Una empresa o una institución que emite obligaciones o bonos | Recibo superior a 10 lakh o más en un año de un individuo para la adquisición de tales obligaciones/bonos |
| Una empresa que emite acciones | Recibo superior a 10 lakhs de INR en un año de un individuo para la adquisición de dichas acciones. Esto incluye el dinero de la solicitud de acciones recibido. |
| Empresas que cotizan en bolsa | Recompra de acciones de una persona por un importe total de 10 lakh o más |
| Gestor/fiduciario de un fondo de inversión | Recibo igual o superior a Rs 10 lakh en un año de un individuo que adquiere las unidades de dicho Fondo de Inversión |
| Un comerciante de divisas | Recibo de una persona por la venta de una moneda extranjera o por gastos incurridos en dicha moneda extranjera a través de una tarjeta de débito/crédito o a través de la emisión de una letra de cambio o cheque de viaje o cualquier otro instrumento financiero por un importe anual igual o superior a 10 lakh. |
| Inspector General/Subregistrador designado en virtud de la Ley de Registro, 1908 | Venta/Compra por parte de una persona de bienes inmuebles por 30 lakhs o más de valor de venta o valor según la autoridad de valoración de sellos. |
| Personas sujetas a auditoría según la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta | Recepción de efectivo superior a 2 lakh por una persona para la venta de bienes o la prestación de servicios (distintos de los especificados anteriormente) |
Presentación de la Declaración Nula
Hay un dilema que muchos tienen que si una entidad que no ha entrado en ninguna de las transacciones financieras especificadas en el año financiero, pero cae en la clase de información de la persona como se establece en las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta – ¿Tiene que presentar un formulario NIL 61A / Declaración de las transacciones financieras.
Ha habido algunas circulares emitidas por el CDBT (Consejo Central de Impuestos Directos) sobre el mismo, que en cierto modo no ha resuelto el dilema, sin embargo, los expertos en el campo recomiendan que la Declaración Nula no es obligatoria, pero para permanecer en el lado más seguro un asesor podría considerar la presentación de la STF (Declaración de Transacciones Financieras) o el formulario 61A
Presentación de la Declaración de Transacciones Financieras (SFT) en línea
- Paso 1: Registro en el portal de informes en Mi cuenta menú.]
- Todas las declaraciones cargadas en el Portal de Informes deben ser en formato XML según la autoridad de valoración de sellos esquema prescrito publicado por el Departamento de Impuestos sobre la Renta.
- Una vez generado el XML, firmar y cifrar el XML utilizando la utilidad de presentación y preparar un paquete que se va a cargar.
- Presentar la declaración en el Portal de Informes.
- Una vez presentada con éxito, una correo electrónico con «Número de reconocimiento» se enviará a la dirección de correo electrónico registrada.
Diferentes partes del formulario 61A
El formulario 61A tiene dos partes:
- La parte A, que contiene información a nivel de declaración, es común para todos los tipos de transacciones.
- La información a nivel de informe tiene que ser reportada en una de las siguientes partes (dependiendo del tipo de transacción)
- Parte B (Presentación de informes de transacciones financieras agregadas por la persona)
- Parte C (Declaración de cuentas bancarias)
- Parte D (Información sobre transacciones de bienes inmuebles)
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