FORMULARIO 3CD – Explicación & Aplicabilidad

08 minutos de lectura.

Para un contribuyente, el período comprendido entre junio y septiembre es especialmente estresante, ya que hay que acumular todos los datos financieros del último ejercicio y, a partir de ellos, determinar la cuota tributaria final. Si el contribuyente está sujeto a una auditoría, entonces este proceso es aún más elaborado, ya que uno no sólo tiene que presentar una declaración, sino también un informe de auditoría fiscal a las autoridades del Impuesto sobre la Renta. En este contexto, debemos haber oído o encontrado el «Formulario 3CD». Vamos a cubrir los siguientes aspectos con respecto al Formulario 3CD

Actualización del Presupuesto 2021: El límite de «Auditoría Fiscal» bajo la Sección 44AB se ha incrementado de Rs.10 crores a Rs.5 crores cuando el 95% de las transacciones comerciales se realizan en modo digital.

Última actualización

El informe bajo la cláusula 30C y la cláusula 44 del informe de auditoría fiscal (formulario 3CD) se ha mantenido en suspenso hasta el 31 de marzo de 2021.

Aplicabilidad de la auditoría fiscal

Para saber más sobre la aplicabilidad de la auditoría fiscal, por favor lea aquí.

Formularios de auditoría fiscal

Los ingresos prescriben dos tipos de formularios para la auditoría de impuestos:

Informe de auditoría: El informe de auditoría será según el formulario 3CA o el formulario 3CB.
El formulario 3CA es para aquellas personas cuyas cuentas han sido auditadas bajo cualquier ley que no sea la del Impuesto sobre la Renta. El formulario 3CB es para aquellas personas cuyas cuentas no han sido auditadas bajo ninguna otra ley. Así que podemos decir, que esto es para las personas que son auditadas en virtud de la ley del impuesto sobre la renta

Resumen de los datos: La declaración de datos se ajusta al formulario 3CD y es también el tema central de nuestro artículo. Este formulario tiene un total de 44 cláusulas en las que el auditor tiene que informar sobre los diversos asuntos que contiene. Estas cláusulas se han dividido en dos partes: la Parte A incluye los datos básicos del contribuyente y la Parte B contiene los detalles de los diversos cumplimientos de la legislación sobre el impuesto sobre la renta que deben presentarse

a. La parte A incluye los datos básicos del contribuyente y
b. La parte B contiene los detalles de los diversos cumplimientos de las leyes del impuesto sobre la renta que se deben proporcionar.

Resumen de las cláusulas del formulario 3CD

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Sl. No. Particulares Comentarios
1 Nombre del contribuyente Estos son los datos básicos que se incluyen para la identificación del contribuyente. Hay que tener en cuenta que si la auditoría se refiere a una sucursal, habrá que mencionar el nombre y la dirección de la misma.
2 Dirección
3 La rama del número de cuenta permanente (PAN) debe mencionarse junto con el nombre del contribuyente.
4 Si el evaluado está obligado a pagar impuestos indirectos como el impuesto sobre el consumo, el impuesto sobre los servicios, el impuesto sobre las ventas, el impuesto sobre bienes y servicios, los derechos de aduana, etc. En caso afirmativo, indique el número de registro, el número GST o cualquier otro número de identificación asignado a la misma Los números de registro con las respectivas autoridades fiscales deben ser introducidos en esta cláusula
5 Estado Esto se refiere a las diferentes clases de contribuyentes incluidas en la Ley – individuo, familia indivisa hindú (HUF), empresa, compañía (incluye LLP), asociación de personas (AOP), cuerpo de individuos (BOI), autoridad local y persona jurídica artificial
6 Año anterior de ___ a ____ Se refiere al ejercicio económico correspondiente a la auditoría. Este periodo suele ser del 1 de abril al 31 de marzo del año siguiente, pero hay que tener cuidado en caso de cierre de empresas, nuevas empresas, fusiones, escisiones, etc.
7 Año de evaluación Esto se refiere al año de evaluación correspondiente a la auditoría
8 Indique la cláusula pertinente de la sección 44AB bajo la cual se ha realizado la auditoría Debe seleccionarse la cláusula aplicable [(a) a (e)] de la Sección 44AB en virtud de la cual se realiza la auditoría fiscal.
9 (a) Si se trata de una empresa o asociación de personas, indique el nombre de los socios o miembros y sus porcentajes de participación en los beneficios El nombre de los socios o miembros de una empresa o asociación de personas se incluirá aquí. En caso de que una persona tenga capacidad de representación (e.g., Si el HUF de A es un socio y A tiene capacidad de representación en nombre del HUF), entonces debe mencionarse el nombre del socio/socio beneficiario (HUF de A). Además, el ratio de reparto de beneficios incluye el ratio al que se repartirían las pérdidas.
(b) Si hay algún cambio en los socios o miembros o en su proporción de participación en los beneficios desde la última fecha del año anterior, los detalles de dicho cambio Deben mencionarse todos los cambios que se produzcan durante el año, independientemente de su frecuencia.
10 (a) Naturaleza de la actividad o profesión (si se ejerce más de una actividad o profesión durante el año anterior, naturaleza de cada actividad o profesión) El sujeto pasivo tendrá que seleccionar el código de negocio que le corresponde de la lista proporcionada. Si hay algún cambio en la naturaleza de la actividad o profesión que se va a llevar a cabo, es necesario mencionarlo. No es necesario mencionar el cese temporal de la actividad empresarial.
(b) Si hay algún cambio en la naturaleza de la actividad o la profesión, los detalles de dicho cambio
11 (a) Si los libros de contabilidad están prescritos en virtud de la sección 44AA, en caso afirmativo, lista de los libros así prescritos. Toda persona que supere un determinado límite de volumen de negocios debe llevar obligatoriamente determinados libros de contabilidad, como el libro de caja, el libro diario, el libro mayor, etc. Además, algunos profesionales específicos tienen registros adicionales prescritos que deben mantener. Por ejemplo, un médico debe llevar un registro diario de casos en el que se anotan determinados detalles de las visitas de los pacientes. El auditor fiscal enumera los libros y registros que ha comprobado.
(b) Listas de los libros de contabilidad que se llevan y la dirección en la que se guardan los libros de contabilidad.
(c) Lista de libros de contabilidad y naturaleza de los documentos pertinentes examinados
12 Si la cuenta de pérdidas y ganancias incluye algún beneficio o ganancia imponible sobre una base presunta, en caso afirmativo, indique el importe y la sección pertinente (44AD, 44AE, 44AF, 44B, 44BB, 44BBA, 44BBB, capítulo XII-G, primer anexo o cualquier otra sección pertinente) El importe de los beneficios correspondientes a una actividad sujeta al régimen fiscal presunto debe consignarse aquí. En caso de que haya varias empresas, sólo se informará sobre el importe de los beneficios relacionados con las empresas sujetas al régimen fiscal presunto, según la sección.
13 (a) Método de contabilidad empleado en el año anterior Debe mencionarse el método de contabilidad, ya sea de caja o mercantil. Las empresas, sin embargo, están obligadas a llevar sus cuentas según el principio de devengo o el criterio mercantil según la Ley de Sociedades
(b) Si ha habido algún cambio en el método de contabilidad empleado con respecto al método empleado en el año inmediatamente anterior.
(c) Si la respuesta a la letra b) es afirmativa, indique los detalles de dicho cambio y su efecto en los beneficios o pérdidas.
(d) Si es necesario realizar algún ajuste en los beneficios o las pérdidas para cumplir con las disposiciones de las normas de cálculo de los ingresos y de divulgación notificadas en virtud de la sección 145(2) La Ley del Impuesto sobre la Renta ha prescrito ciertas Normas de Cálculo y Divulgación de la Renta (ICDS) que van desde la ICDS I hasta la ICDS X. El efecto de estas ICDS debe tenerse en cuenta en el cálculo del impuesto para llegar a la obligación fiscal neta – El aumento del beneficio, la disminución del beneficio y el efecto neto se mencionan según cada ICDS.
(e) Si la respuesta a la letra d) es afirmativa, indique los detalles de dichos ajustes
(f) Información según las ICDS Las ICDS también contienen ciertos requisitos de información, y esta es la cláusula en la que se realizan en última instancia dichas revelaciones.
14 (a) Método de valoración de las existencias finales empleadas en el ejercicio anterior. Este método de valoración se basará en el método de contabilidad empleado habitualmente por el sujeto pasivo, sujeto a ciertos ajustes prescritos a cuenta de impuestos, derechos, tasas, etc. (como los impuestos especiales, el IVA) incurridos en la adquisición del inventario.
(b) En caso de desviación del método de valoración prescrito en la sección 145A, y su efecto en las pérdidas y ganancias
15 Indique los siguientes datos sobre el activo de capital convertido en existencias comerciales: En términos generales, un activo que se mantiene como un activo de capital atraería los ingresos en la cabeza de las ganancias de capital en el momento de su venta y un activo mantenido como stock-in-trade atraería los ingresos en la cabeza de los beneficios y las ganancias de los negocios. Cuando se decide considerar un activo de capital como parte de las existencias de la empresa, se trata como una «transferencia» a efectos del impuesto sobre la renta y atraerá ganancias de capital sujetas a ciertas condiciones y excepciones.
(a) Descripción del activo de capital;
(b) Fecha de adquisición;
(c) Coste de adquisición;
(d) Importe por el que el activo se convierte en existencias comerciales.
16 Los importes no abonados en la cuenta de pérdidas y ganancias, que son La sección 28 es la sección de imputación de los ingresos de la partida «beneficios y ganancias de la actividad empresarial o profesional. Esta cláusula pretende captar e informar de aquellos ingresos que normalmente no serían ingresos empresariales pero que se consideran ingresos empresariales en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Por ejemplo, las indemnizaciones recibidas por el cese de la relación laboral, los beneficios por la venta de una licencia de importación, la remuneración recibida por un socio de una sociedad colectiva, etc. Incluso los beneficios de la exportación, como los créditos pro forma, las devoluciones de derechos, el reembolso de las aduanas, etc. se incluiría en esta cláusula si no se acredita en la cuenta de pérdidas y ganancias. Además, un recibo de capital normalmente no atraerá el impuesto a menos que la transacción esté específicamente cubierta en las disposiciones. Por lo tanto, si dicho ingreso no aparece en la cuenta de pérdidas y ganancias, se incluirá aquí.
(a) Las partidas que entran en el ámbito de la sección 28;
(b) Los créditos proforma, las devoluciones, el reembolso de los derechos de aduana o de los impuestos especiales o del impuesto sobre los servicios, o el reembolso del impuesto sobre las ventas o del impuesto sobre el valor añadido, cuando las autoridades correspondientes admitan como debidos dichos créditos, devoluciones o reembolsos;
(c) Las reclamaciones de escalada aceptadas durante el año anterior;
(d) Cualquier otra partida de ingresos;
(e) Ingresos de capital, si los hay.
17 Si durante el año anterior se transmite algún terreno o edificio, o ambos, por una contraprestación inferior al valor adoptado o tasado o evaluable por cualquier autoridad del Gobierno del Estado a la que se hace referencia en la sección 43CA o 50C, facilite detalles de la propiedad, la contraprestación recibida o devengada y el valor adoptado o tasado o evaluable Si la contraprestación por la venta de un bien inmueble es inferior al valor del impuesto sobre actos jurídicos documentados de dicho bien, el valor del impuesto sobre actos jurídicos documentados se considerará la contraprestación por la venta a efectos del cálculo de las plusvalías correspondientes cuando dicho bien se mantenga como activo de capital, y cuando el bien se mantenga como existencias, el valor del impuesto sobre actos jurídicos documentados se considerará como ingreso/valor de la venta que debe tenerse en cuenta en la partida de ingresos de la empresa. Esta cláusula tiene por objeto comprobar el cumplimiento en este sentido.
18 Detalles de la depreciación permitida según la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 con respecto a cada activo o bloque de activos, según sea el caso, en el siguiente formulario:- La Ley del Impuesto sobre la Renta prescribe que la depreciación se cargue según el «sistema de bloques de activos», sujeto a ciertas condiciones. Esta cláusula comprueba que la depreciación se ha calculado correctamente.
(a) Depreciación del activo/bloque de activos
(b) Tipo de depreciación
(c) Coste real del valor amortizado, según el caso
(d) Adiciones/deducciones durante el año con las fechas; en el caso de cualquier adición de un activo, la fecha de puesta en uso; incluyendo el ajuste a cuenta de: (i) los créditos del Impuesto sobre el Valor Añadido Central solicitados y permitidos en virtud de las Normas de los Impuestos Centrales, 1944, con respecto a los activos adquiridos a partir del 1 de marzo de 1994, (ii) el cambio del tipo de cambio, y (iii) la subvención o subvención o reembolso, cualquiera que sea su nombre.
(e) Amortización permitida
(f) Valor amortizado al final del año
19 Importes admisibles en virtud de las secciones: 32AC, 32AD, 33AB, 33ABA, 35(1)(i), 35(1)(ii), 35(1)(iia), 35(1)(iii), 35(1)(iv), 35(2AA), 35(2AB), 35ABB, 35AC, 35AD, 35CCA, 35CCB, 35CCC, 35CCD, 35D, 35DD, 35DDA, 35E; Estas secciones permiten deducciones especiales para los negocios prescritos. El auditor fiscal comprueba si el sujeto pasivo ha cumplido con todas las condiciones necesarias para solicitar una deducción en virtud de estas secciones. Algunas de estas secciones pueden requerir un certificado de un contador público que certifique la elegibilidad.
20 (a) Cualquier suma pagada a un empleado como bonificación o comisión por los servicios prestados, cuando dicha suma era pagadera a él como beneficios o dividendos El sujeto pasivo podrá deducir el pago realizado a un empleado en concepto de bonificación o comisión sólo si dicha bonificación o comisión está disponible exclusivamente para dicho empleado en relación con los servicios prestados por él.
(b) Detalles de la contribución recibida de los empleados para varios fondos, como se menciona en la sección 36(1)(va) Estos fondos incluyen los fondos de jubilación creados en beneficio del empleado. Las aportaciones realizadas por el empresario a dichos fondos sólo se admitirán como deducción si se realizan dentro del plazo previsto en la legislación aplicable.
21 (a) Indique los detalles de los importes cargados en la cuenta de pérdidas y ganancias, que sean de naturaleza de capital, personal, publicidad, gastos, etc. La naturaleza de estos gastos es tal que pueden ser rechazados en su totalidad o sólo permitidos bajo ciertas condiciones. Si forman parte de la cuenta de pérdidas y ganancias, deben indicarse aquí.
(b) Cantidades inadmisibles en virtud de la sección 40(a)(i), 40(a)(ia), 40(a)(ic), 40(a)(iia), 40(a)(iib), 40(a)(iii), 40(a)(iv), 40(a)(v) Estas secciones se refieren, en general, a las denegaciones efectuadas con respecto a un gasto o a una parte de un gasto, cuando el impuesto debía ser deducido en la fuente, pero el contribuyente no lo hizo.
(c) Cantidades cargadas en la cuenta de pérdidas y ganancias que sean intereses, sueldos, primas, comisiones o remuneraciones no admisibles en virtud de la sección 40(b)/40(ba) y su cómputo; Esto es aplicable a los sujetos pasivos de empresas, AOP o BOI cuando los pagos se realizan a los socios / miembros en forma de salario, remuneración, intereses, etc. La Ley ha prescrito ciertos límites hasta los cuales se pueden permitir estos gastos en manos de la empresa/AOP/BOI y si el gasto supera este límite, no se permite como deducción.
(d) Rentas no admitidas/consideradas según la sección 40A(3) Esta sección establece una denegación de cualquier gasto incurrido por cualquier modo que no sea un cheque de pago de cuenta / giro bancario o a través de una cuenta bancaria utilizando ECS si superan Rs. 10.000 en un día, con ciertas excepciones.
(e) La provisión para el pago de gratificaciones no es admisible en virtud de la sección 40A(7); La deducción bajo esta sección se permite en relación con una provisión creada para el pago de la contribución a un fondo de gratuidad aprobado sólo si dicha suma es realmente pagadera durante el año.
(f) Cualquier cantidad pagada por el sujeto pasivo como empleador que no sea admisible en virtud de la sección 40A(9); Cualquier pago realizado por un empleador para la creación de cualquier fondo, fideicomiso, empresa, AOP, BOI, sociedad, etc. no se permitirá como una deducción con ciertas excepciones.
(g) Datos de cualquier pasivo de naturaleza contingente; Este tipo de obligaciones suelen estar relacionadas con litigios legales en curso en los que no es seguro que se produzca una obligación para el sujeto pasivo.
(h) Importe de la deducción inadmisible en términos de la sección 14A con respecto a los gastos realizados en relación con los ingresos que no forman parte de los ingresos totales; La sección prescribe un método de cálculo del importe de los gastos que no se admitirán, ya que se consideran realizados para obtener ingresos exentos.
(i) Importe no admisible en virtud de la salvedad del artículo 36(1)(iii) Cuando el contribuyente pide un préstamo para fines empresariales, los intereses normalmente se permiten como una deducción. No obstante, si dicho préstamo se utilizó para adquirir un activo, no se permitirán los intereses correspondientes al período comprendido entre la fecha del préstamo y la fecha de utilización del activo.
22 Importe de los intereses no admisibles en virtud de la sección 23 de la Ley de Desarrollo de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas de 2006. La ley MSME prescribe una cantidad de intereses que no se permitirán como deducción en el cálculo de la renta imponible del contribuyente.
23 Detalles de los pagos realizados a las personas especificadas en la sección 40A(2)(b) Esta sección básicamente desestima los gastos incurridos por medio de pagos a personas específicas (familiares) si el funcionario evaluador considera que son de naturaleza excesiva.
24 Cantidades consideradas como beneficios y ganancias según la sección 32AC o 32AD o 33AB o 33ABA o 33AC. Estos artículos permiten una deducción especial a determinados contribuyentes, siempre que se cumplan determinadas condiciones. En caso de incumplimiento de estas condiciones, la totalidad o una parte de la deducción permitida anteriormente se incluiría como ingreso considerado.
25 Cualquier cantidad de beneficio imponible según la sección 41 y su cálculo. Este apartado se refiere a los beneficios presuntos derivados de:

Cuando se haya concedido una deducción en un año anterior con respecto a un gasto, pero el sujeto pasivo haya recibido algún beneficio, ya sea en efectivo o en forma de reducción del pasivo real, en el año en curso, dicho beneficio se gravará con arreglo a esta sección.

Cuando un activo ha sido vendido por un asalariado dedicado a la generación y distribución de energía y la contraprestación de la venta supera el valor amortizado.
Cuando un activo utilizado en la investigación científica se haya vendido por una contraprestación superior a su coste original

Cuando una deuda incobrable que fue admitida anteriormente se recupera posteriormente.

Cuando se haya retirado una cantidad de una reserva especial creada por una empresa financiera sobre la que se permitió anteriormente la deducción

Cuando los importes/beneficios mencionados anteriormente se hayan recibido incluso después del cierre de la empresa.

26 Con respecto a cualquier suma mencionada en las cláusulas (a), (b), (c), (d), (e), (f) o (g) de la sección 43B, cuya responsabilidad- Esta sección permite ciertos gastos como las tasas, los impuestos, los derechos, los intereses bancarios, etc. se reclame sólo en el momento del pago efectivo de la misma si se realiza antes de la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración para el año de evaluación respectivo.
(a) que sea anterior al primer día del año anterior, pero que no se haya permitido en la evaluación de ningún año anterior y que: a) se haya pagado durante el año anterior; b) no se haya pagado durante el año anterior
(b) Se ha producido durante el ejercicio anterior y: a) se ha pagado en la fecha prevista para la presentación de la declaración de la renta del ejercicio anterior, de conformidad con el apartado 1 del artículo 139; b) no se ha pagado en la fecha mencionada o antes de la misma (indique si se trata de un impuesto sobre las ventas, un derecho de aduana, un impuesto especial o cualquier otro impuesto indirecto, tasa, gravamen, etc.)., se ha pasado a la cuenta de pérdidas y ganancias.)
27 (a) Importe de los créditos del Impuesto Central sobre el Valor Añadido obtenidos o utilizados durante el año anterior y su tratamiento en la cuenta de pérdidas y ganancias, así como el tratamiento de los créditos pendientes del Impuesto Central sobre el Valor Añadido en las cuentas. Los detalles del crédito CENVAT arrastrado desde el año anterior, su utilización y el saldo restante deben proporcionarse junto con el tratamiento de los mismos en las cuentas del evaluado.
(b) Datos de los ingresos o gastos del período anterior acreditados o cargados en la cuenta de pérdidas y ganancias. Esta cláusula sólo es pertinente para las personas que siguen el sistema de contabilidad mercantil.
28 Si durante el año anterior el evaluado ha recibido alguna propiedad, que sea una acción de una compañía que no sea una compañía en la que el público esté sustancialmente interesado, sin contraprestación o por una contraprestación inadecuada como se menciona en la sección 56(2)(viia), en caso afirmativo, por favor proporcione detalles de la misma. Cuando el asesor recibe ciertas acciones de una sociedad limitada privada donde el valor justo de mercado de dichas acciones menos la cantidad pagada para adquirir dichas acciones supera las Rs. 50.000 euros, dicho exceso se someterá a imposición en la rúbrica «Ingresos de otras fuentes.
29 Si durante el año anterior el evaluado ha recibido alguna contraprestación por la emisión de acciones que exceda el valor justo de mercado de las acciones según la sección 56(2)(viib), en caso afirmativo, facilite los detalles de la misma.
29A (a) Si algún importe debe incluirse en la renta imputable a la partida «ingresos de otras fuentes», tal como se menciona en la cláusula (ix) de la subsección (2) del artículo 56? (Sí/No) Los anticipos recibidos en relación con la transferencia de un activo de capital se muestran como ingresos de otras fuentes cuando los anticipos se pierden y el activo de capital no se transfiere finalmente.
(b) En caso afirmativo, facilite los siguientes detalles (i) Naturaleza de los ingresos (ii) Importe de los mismos
30 Detalles de cualquier cantidad prestada en hundi o cualquier cantidad adeudada (incluidos los intereses sobre la cantidad prestada) devuelta, de forma distinta a un cheque de cuenta corriente [Sección 69D] Los hundis son instrumentos financieros no reconocidos por el derecho formal.
30A (a) Si el ajuste primario del precio de transferencia, como se menciona en la subsección (1) de 92CE, se ha realizado durante el año anterior? (Sí/No) Las disposiciones sobre los precios de transferencia de la Ley del Impuesto sobre la Renta tienen como objetivo general valorar las transacciones con empresas asociadas a un precio de mercado. Esta cláusula tiene como objetivo capturar esta información relevante dentro del informe de auditoría fiscal.
(b) En caso afirmativo, por favor proporcione los siguientes detalles: (i) Bajo qué cláusula de la subsección (1) de la sección 92CE se realiza el ajuste primario? (ii) Importe (en Rs.) del ajuste primario (iii) Si el exceso de dinero disponible con la empresa asociada debe ser repatriado a la India de acuerdo con las disposiciones de la subsección (2) de la sección 92CE? (Sí/No) (iv) En caso afirmativo, si el exceso de dinero se ha repatriado en el plazo establecido (Sí/No) (v) En caso negativo, el importe (en Rs.) de los ingresos por intereses imputados sobre dicho exceso de dinero que no ha sido repatriado en el plazo establecido.
30B (a) Si el sujeto pasivo ha incurrido en gastos durante el año anterior en concepto de intereses o de naturaleza similar que excedan de un crore de rupias, como se indica en la subsección (1) de la sección 94B? (Sí/No) Cuando una empresa india toma prestada una suma de dinero de una empresa asociada, la deducción con respecto a los intereses a pagar sobre dicha cantidad prestada en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta se limitará al 30% del EBITDA (Beneficios antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización). Los intereses que superen el 30% se podrán compensar en los años siguientes, siempre que se cumplan ciertas condiciones. Esta cláusula establece un control de cumplimiento en este sentido.
(b) En caso afirmativo, facilite los siguientes datos:- (i) Importe (en Rs.) de los gastos en concepto de intereses o de naturaleza similar incurridos: (ii) Beneficios antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización (EBITDA) durante el año anterior (en Rs.): (iii) Importe (en Rs.) de los gastos en concepto de intereses o de naturaleza similar según el inciso i) anterior que superen el 30% del EBITDA según el inciso ii) anterior: (iv) Detalles de los gastos de intereses trasladados según la subsección (4) de la sección 94B (v) Detalles de los gastos de intereses trasladados según la subsección (4) de la sección 94B
30C (a) Si el sujeto pasivo ha llegado a un acuerdo de evasión no permitido, como se menciona en la sección 96, durante el año anterior? (Sí/No) Un acuerdo de evasión no permitido sería un acuerdo cuyo objetivo principal es obtener un beneficio fiscal y no se realiza en condiciones de igualdad, da lugar a la evasión fiscal (directa o indirectamente), carece de sustancia comercial o se lleva a cabo de una manera que no se produciría si el acuerdo tuviera fines de buena fe.
(b) En caso afirmativo, especifique:- (i) Naturaleza del acuerdo de elusión no permitido: (ii) Importe (en Rs.) del beneficio fiscal en el año anterior que se produce, en conjunto, para todas las partes del acuerdo»;
31 (a) Datos de cada préstamo o depósito por un importe superior al límite especificado en la sección 269SS tomado o aceptado durante el año anterior: Nombre, dirección y PAN del prestamista o depositante, importe del préstamo o depósito tomado o aceptado, si el mismo fue cuadrado durante el año, importe máximo pendiente en cualquier momento durante el año anterior, si el mismo fue tomado o aceptado por cheque o giro bancario (especificar si el beneficiario de la cuenta) o el uso de ECS a través de una cuenta bancaria Tomar un préstamo o cualquier cantidad en relación con un bien inmueble (sumas especificadas) que superen las Rs. 20.000 euros por otro medio que no sea un cheque nominativo o un giro bancario o el uso de una cuenta bancaria a través de ECS, conllevaría una penalización igual a la cantidad prestada. Detalles de todos los préstamos o sumas específicas tomadas que superen las Rs. 20.000 se proporcionan aquí.
(b) Detalles de cada suma especificada en una cantidad que exceda los límites especificados en la sección 269SS tomada o aceptada durante el año anterior: Nombre, dirección y PAN (si está disponible) de la persona de la que se recibe la suma especificada, importe de la suma especificada tomada o aceptada, si la suma especificada fue tomada o aceptada mediante cheque o giro bancario (especifique si el beneficiario de la cuenta) o el uso de ECS a través de una cuenta bancaria
(ba) Datos de cada suma especificada en una cantidad que exceda los límites especificados en la sección 269ST tomada o aceptada durante el año anterior: Nombre, dirección y PAN (si está disponible) de la persona de la que se recibe la suma especificada, importe de la suma especificada tomada o aceptada, si la suma especificada fue tomada o aceptada mediante cheque o giro bancario (especifique si el beneficiario de la cuenta) o el uso de ECS a través de una cuenta bancaria La sección 269ST dice que una persona no puede recibir más de Rs. 2 lakh de: (i) De una persona en un día (en total); (ii) Con respecto a una sola transacción; o (iii) Con respecto a las transacciones relacionadas con un solo evento/ocasión; Si dicha cantidad se paga a través de cualquier modo que no sea un cheque de beneficiario de cuenta / giro bancario o el uso de ECS a través de una cuenta bancaria. La notificación del incumplimiento de esta sección se hará en esta cláusula.
(bb) Datos de cada recibo por un importe superior al límite especificado en la sección 269ST, en conjunto de una persona en un día o con respecto a una sola transacción o con respecto a las transacciones relacionadas con un evento u ocasión de una persona, recibido por un cheque o giro bancario, que no sea un cheque de beneficiario de cuenta o un giro bancario de beneficiario de cuenta, durante el año anterior:- (i) Nombre, dirección y número de cuenta permanente (si está disponible) del pagador; (ii) Monto del recibo (en Rs.)
(bc) Datos de cada pago realizado en una cantidad que exceda el límite especificado en la sección 269ST, en conjunto a una persona en un día o con respecto a una sola transacción o con respecto a las transacciones relacionadas con un evento u ocasión a una persona, de otra manera que no sea un cheque o giro bancario o el uso del sistema de compensación electrónica a través de una cuenta bancaria durante el año anterior: (i) Nombre, dirección y PAN (si está disponible) del beneficiario; (ii) Naturaleza de la transacción; (iii) Monto del pago (en Rs.); (iv) Fecha de pago;
(bd) Datos de cada pago por un importe superior al límite especificado en la sección 269ST, en conjunto a una persona en un día o con respecto a una sola transacción o con respecto a las transacciones relacionadas con un evento u ocasión a una persona, realizado por un cheque o giro bancario, que no sea un cheque de beneficiario de cuenta o un giro bancario de beneficiario de cuenta, durante el año anterior:- (i) Nombre, dirección y PAN (si está disponible) del beneficiario; (ii) Monto del pago (en Rs.)
(c) Datos de cada reembolso de préstamo o depósito o de cualquier anticipo especificado por un importe superior al límite especificado en la sección 269T realizado durante el año anterior: Nombre, dirección, PAN (si está disponible) del beneficiario, importe del reembolso, importe máximo pendiente en cualquier momento durante el año anterior, si el reembolso se realizó mediante cheque o giro bancario (especifique si es el beneficiario de la cuenta) o el uso de ECS a través de una cuenta bancaria El reembolso de un préstamo o de cualquier importe relacionado con la compra de un bien inmueble (sumas especificadas) que supere las Rs. (iii) El importe del pago (en Rs. (bd)) Si el beneficiario no paga 20.000 Rs. por otro medio que no sea un cheque o giro bancario o el uso de una cuenta bancaria a través de ECS, se impondrá una sanción igual al importe prestado. Detalles de todos los reembolsos de préstamos o sumas específicas pagadas que superen las Rs. 20.000 durante el año se proporcionan aquí.
(d) Datos de la devolución de un préstamo o depósito o de cualquier anticipo especificado en una cantidad que exceda el límite especificado en la sección 269T recibido de otra manera que no sea un cheque o giro bancario o el uso de ECS a través de una cuenta bancaria durante el año anterior: Nombre, dirección, PAN (si está disponible) del pagador, importe del préstamo o depósito o cualquier anticipo especificado recibido por medios distintos a un cheque o giro bancario o el uso de ECS a través de una cuenta bancaria durante el año anterior.
(e) Datos sobre la devolución de un préstamo o depósito o de cualquier anticipo específico por un importe superior al límite especificado en la sección 269T, recibido mediante un cheque o giro bancario que no sea un cheque o giro bancario a nombre del beneficiario de la cuenta durante el año anterior: Nombre, dirección, PAN (si está disponible), del pagador, importe del préstamo o depósito o cualquier anticipo especificado recibido mediante un cheque o giro bancario que no sea un cheque o giro bancario del beneficiario de la cuenta durante el año anterior.
32 (a) Detalles de las pérdidas arrastradas o de la provisión por depreciación, en la medida en que estén disponibles Si es necesario revisar los importes por cualquier cambio derivado de una orden de rectificación, una orden de evaluación, etc.
(b) Si se ha producido un cambio en el accionariado de la empresa durante el año anterior debido al cual las pérdidas incurridas antes del año anterior no se pueden trasladar al ejercicio siguiente en virtud del artículo 79. Esta disposición es aplicable a una sociedad de responsabilidad limitada con las siguientes excepciones:

Sólo ha cambiado de manos menos del 51% del poder de voto

El cambio de participación se debe al fallecimiento de un accionista

El cambio en la participación se debe a la donación de acciones por parte de un accionista a un familiar

Si la sociedad de cartera es una sociedad extranjera y el cambio en la participación se debe a una fusión o escisión cuando ha cambiado menos del 51% de la participación

(c) Si el sujeto pasivo ha incurrido en alguna de las pérdidas especulativas mencionadas en la sección 73 durante el año anterior. En caso afirmativo, facilite los detalles de los mismos. Una pérdida por especulación no puede compensarse con ningún ingreso que no sea una ganancia por especulación. Además, una pérdida en el negocio de la especulación sólo se puede arrastrar durante 4 años. Esta cláusula mantiene las disposiciones anteriores bajo control.
(d) Si el contribuyente ha incurrido en alguna de las pérdidas mencionadas en la sección 73A con respecto a cualquier negocio específico durante el año anterior, en caso afirmativo, por favor proporcione los detalles de la misma.
(e) Si se trata de una empresa, indique si se considera que la empresa lleva a cabo una actividad especulativa como se indica en la explicación de la sección 73, en caso afirmativo, proporcione detalles de las pérdidas especulativas, si las hubiera, incurridas durante el año anterior.
33 Detalles por sección de las deducciones, si las hay, admisibles en virtud del capítulo VIA o del capítulo III (sección 10A, 10AA). El auditor fiscal tendrá que verificar si el contribuyente ha cumplido las condiciones necesarias para reclamar las deducciones de la sección.
34 (a) Si el evaluado está obligado a deducir o recaudar impuestos según las disposiciones del capítulo XVII-B o del capítulo XVII-BB, en caso afirmativo, facilite los detalles Estas secciones se refieren en general al cumplimiento de la obligación de pagar el TDS por determinados gastos. El auditor fiscal informa de los gastos por los que se debe deducir el impuesto, si dicho impuesto se ha deducido realmente y se ha pagado a la administración a tiempo. En caso de no cumplir con los plazos, también se incluirán los detalles de la sanción con respecto a dichos pagos atrasados.
(b) Si el sujeto pasivo está obligado a presentar la declaración del impuesto deducido o del impuesto recaudado. En caso afirmativo, facilite los detalles
(c) Si el sujeto pasivo está obligado a pagar intereses en virtud del artículo 201(1A) o del artículo 206C(7). En caso afirmativo, facilite los detalles.
35 (a) En el caso de una empresa comercial, proporcione detalles cuantitativos de los principales artículos comercializados: (i) Existencias iniciales; (ii) compras durante el año anterior; (iii) ventas durante el año anterior; (iv) existencias finales; (v) faltantes/excedentes, si los hubiera Deberá indicarse el nombre de la partida de existencias y su unidad de medida
(b) En el caso de una empresa manufacturera, proporcione detalles cuantitativos de los principales artículos de materias primas, productos acabados y subproductos: A. Materias primas: (i) existencias iniciales; (ii) compras durante el año anterior; (iii) consumo durante el año anterior; (iv) ventas durante el año anterior; (v) existencias finales; (vi) rendimiento de los productos acabados; (vii) porcentaje de rendimiento; (viii) escasez/exceso, en su caso. B. Productos terminados/por productos: (i) existencias iniciales; (ii) compras durante el año anterior; (iii) cantidad fabricada durante el año anterior; (iv) ventas durante el año anterior; (v) existencias finales; (vi) falta/exceso, si lo hay.
36 En el caso de una empresa nacional, los detalles del impuesto sobre los beneficios distribuidos en virtud de la sección 115-O en la forma siguiente: – (a) el importe total de los beneficios distribuidos; (b) el importe de la reducción a que se refiere la sección 115-O (1A) (i); (c) el importe de la reducción a que se refiere la sección 115-O (1A) (ii); (d) el impuesto total pagado al respecto; (e) las fechas de los pagos con los importes. Si una sociedad nacional ha pagado dividendos a sus accionistas, está obligada a pagar el impuesto sobre la distribución de dividendos. Este dividendo también incluye el dividendo atribuido sujeto a ciertas condiciones.
36A a) Si el sujeto pasivo ha recibido alguna cantidad en concepto de dividendos como se indica en la subcláusula (e) de la cláusula (22) de la sección 2? (Sí/No) (b) En caso afirmativo, facilite los siguientes datos:- (i) Importe recibido (en Rs.): (ii) Fecha de recepción Las disposiciones sobre el dividendo atribuido se aplican cuando una sociedad de responsabilidad limitada adelanta una cantidad a un accionista (o a una empresa en la que tiene una participación sustancial) que tiene más del 10% de los derechos de voto de la sociedad, siempre que se cumplan determinadas condiciones.
37 Si se ha llevado a cabo una auditoría de costes, en caso afirmativo, facilite los detalles, si los hubiera, de las descalificaciones o desacuerdos sobre cualquier asunto/partida/valor/cantidad que pueda informar/identificar el auditor de costes.
38 Si se ha llevado a cabo alguna auditoría en virtud de la Ley de Impuestos Especiales Centrales de 1944, en caso afirmativo, indique los detalles, si los hubiera, de la descalificación o el desacuerdo sobre cualquier asunto/elemento/valor/cantidad que pueda ser informado/identificado por el auditor.
39 Si se llevó a cabo alguna auditoría en virtud de la sección 72A de la Ley de Finanzas de 1994 en relación con la valoración de los servicios imponibles, en caso afirmativo, proporcione los detalles, si los hubiera, de la descalificación o el desacuerdo sobre cualquier asunto/artículo/valor/cantidad que pueda ser informado/identificado por el auditor.
40 Detalles sobre el volumen de negocios, el beneficio bruto, etc. para el año anterior y el año anterior: 1. Volumen de negocios total 2. Beneficio bruto/volumen de negocios 3. Beneficio neto/volumen de negocio 4. Existencias/volumen de negocios 5. Material consumido/productos terminados producidos El cálculo de estos ratios no es aplicable a las personas que ejercen una profesión o una industria de servicios.
41 Por favor, proporcione detalles de la demanda o el reembolso emitido durante el año anterior en virtud de cualquier ley de impuestos distintos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 1961 y la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, 1957, junto con los detalles de los procedimientos pertinentes Existen otras legislaciones como la de los impuestos indirectos, el impuesto profesional, etc. que el asesor puede estar sujeto y tales actos pueden tener sus propias autoridades para aprobar una orden de demanda o de devolución. Los detalles de las órdenes de dichas autoridades deben ser proporcionados en esta cláusula.
42 (a) Si el sujeto pasivo está obligado a presentar una declaración en el formulario No. 61 o Formulario nº. 61A o Formulario nº. 61B? (Sí/No) Los formularios mencionados en esta cláusula se refieren a las Transacciones Financieras Específicas en las que es necesario informar sobre ciertas transacciones prescritas cuando son realizadas por los sujetos pasivos según lo dispuesto en la Sección 285BA.
(b) En caso afirmativo, indique el número de identificación de la entidad declarante del Departamento de Hacienda, el tipo de formulario, la fecha de presentación, la fecha de presentación (si se presenta), si el formulario contiene información sobre todos los detalles/operaciones que deben declararse. En caso negativo, facilite una lista de los detalles/transacciones que no se han comunicado
43 (a) Si el sujeto pasivo o su entidad matriz o la entidad informante alternativa están obligados a presentar el informe a que se refiere la subsección (2) de la sección 286 (Sí/No) El informe mencionado en esta cláusula se refiere al suministro de información con respecto al grupo internacional de entidades del que forma parte el evaluado y cuando la entidad matriz de dicho grupo internacional no es residente en la India.
(b) En caso afirmativo, facilite los siguientes datos (i) Si el informe ha sido presentado por el evaluado o su entidad matriz o una entidad informante alternativa (ii) Nombre de la entidad matriz (iii) Nombre de la entidad informante alternativa (si procede) (iv) Fecha de presentación del informe
44 Desglose del gasto total de las entidades registradas o no registradas en el GST Esta cláusula trata de proporcionar un desglose del gasto total en varios campos que son relevantes desde el punto de vista del GST como el gasto en relación con los bienes / servicios exentos en virtud del GST, los pagos a las entidades en virtud del régimen de composición, los pagos a las entidades no registradas en el GST, etc. Existe un anexo similar como parte de los formularios de declaración del Impuesto sobre la Renta que deben cumplimentar los no sujetos a auditoría fiscal.

Asegúrese de presentar los datos con exactitud para evitar cualquier procedimiento.

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