En el momento de pagar el salario a un empleado, el empleador deduce TDS u/s 192. El empleador tiene que presentar la declaración de TDS del salario en el Formulario 24Q. El 24Q debe presentarse trimestralmente. Los detalles de los salarios pagados a los empleados y el TDS deducido sobre dicho pago se debe informar en el 24Q. Usted puede presentar fácilmente sus declaraciones de TDS a través del software ClearTax i.e. ClearTDS.
El 24Q consta de 2 anexos – Anexo I y Anexo II.
Mientras que el Anexo I tiene que ser presentado para los cuatro trimestres de un año fiscal, el Anexo II no es necesario para los tres primeros trimestres. El anexo II debe presentarse sólo en el último trimestre (enero-marzo).
El TDS sobre el salario tiene que ser deducido de acuerdo con la tabla del impuesto sobre la renta. El empleador tiene que considerar todas las deducciones e inversiones del empleado (si se presentan pruebas de dichas inversiones).
Anexo I de 24Q
El Anexo I muestra el desglose del TDS por cada impugnación en particular.
Los detalles de la(s) declaración(es) deben mencionarse en el Anexo I
- Código BSR de la sucursal
- Fecha de presentación del comprobante
- Número de serie de la declaración
- Importe total en la declaración
- Importe de TDS a repartir entre los deducidos
- Importe de los intereses que se asignan entre los deducidos
Los datos de la(s) persona(s) que se deduce(n) deben mencionarse en el Anexo I
- Número de referencia del empleado (si está disponible)
- PAN del empleado
- Nombre del empleado
- Código de la sección TDS
- Fecha de pago/ abono
- Cantidad pagada o acreditada
- Importe del TDS
- Cess de educación
Además, si el empleador no deduce el TDS o lo deduce a una tasa inferior, tendrá que proporcionar las razones de dicha no deducción o deducción inferior.
Código de la sección TDS
192A – Salario pagado al gobierno. empleados que no son del gobierno de la unión. empleados
192B – Salario pagado a empleados no gubernamentales
192C – Salario pagado al gobierno de la Unión. empleados
Anexo II del 24Q
El Anexo II consiste en un desglose total del salario, las deducciones que debe reclamar el empleado, sus ingresos de otras fuentes, y la propiedad de la casa y la obligación tributaria global calculada.
Fechas de vencimiento del 24Q
| Trimestre | Fecha de vencimiento |
| Abril a junio | 31 de julio |
| De julio a septiembre | 31 de octubre |
| De octubre a diciembre | 31 de enero |
| De enero a marzo | 31 de mayo |
La fecha límite para presentar la declaración de TDS en el formulario 24Q para el primer y segundo trimestre del año fiscal 2020-21 es el 31 de marzo de 2021.
Tasas/Intereses/ Sanciones adjuntas al 24Q
Intereses:
Si no se deduce el TDS – 1% por mes, desde la fecha de vencimiento de la deducción hasta la fecha real de la deducción,
Si no se deposita el TDS – 1.5% al mes, desde la fecha real de deducción hasta la fecha real de pago
Tasas por presentación tardía – según la sección 234E, una multa de Rs. 200 por día hasta que se presente la declaración. Esta cantidad tiene que ser pagada por cada día hasta que la multa total sea igual a la cantidad de TDS.
La sanción en virtud de 271H – Además de las tasas que deben pagarse en virtud de 234E, AO puede cobrar la pena de mínimo Rs. 10.000 y un máximo de Rs. 1,00,000.
No se cobrará ninguna pena en virtud de 271H si –
- TDS se deposita al gobierno
- También se depositan las tasas de presentación tardía y los intereses (si los hay)
- La declaración se presenta antes de la expiración de 1 año a partir de la fecha de vencimiento
Puntos a tener en cuenta
- Verificar todos los números PAN
- Verificar los comprobantes y tratar de cotejarlos a través de OLTAS o NSDL
- El formulario 27A firmado debe ser presentado con la declaración de TDS