Formulario 13 – No deducción / Deducción inferior de TDS en virtud del artículo 197

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Teniendo en cuenta la tendencia de los contribuyentes a adoptar medidas de evasión fiscal, las disposiciones del impuesto sobre la renta prevén la deducción del impuesto en la fuente / la recaudación del impuesto en la fuente. Los tipos impositivos para dicha deducción están previstos en la Sección 192, Sección 194 y 195 (no residentes).

Introducción

La persona responsable de realizar el pago tiene la responsabilidad de deducir el impuesto a los tipos especificados, ya sea en el momento de la acreditación en los libros o el pago al beneficiario, lo que sea anterior y sólo pagar la cantidad restante al beneficiario. Esto garantiza la recaudación de impuestos por adelantado, comprueba la evasión fiscal y también ayuda a rastrear los ingresos de los beneficiarios en el futuro. Sin embargo, este sistema de deducción de impuestos en la fuente puede crear dificultades a algunos contribuyentes que no tienen ingresos imponibles en absoluto. Estos escenarios podrían surgir cuando:

  • El contribuyente ha incurrido en una pérdida para el año en curso;
  • El contribuyente ha arrastrado pérdidas de años anteriores que pueden compensarse en el año en curso;
  • El contribuyente tiene derecho a solicitar determinadas exenciones o deducciones durante el año;

Lo anterior puede dar lugar a que el contribuyente no tenga ninguna renta imponible en el año. Si bien los tipos de TDS se determinan en general teniendo en cuenta el conjunto de la población con mayores ingresos y la categoría de ingresos, podría dar lugar a dificultades indebidas a determinados contribuyentes, como los mencionados anteriormente, que no tendrían ningún ingreso imponible y, sin embargo, el impuesto se deduce en la fuente para ellos, lo que terminan reclamando como reembolso. No cabe duda de que estos contribuyentes tienen derecho a un interés sobre dicha devolución, los fondos se bloquean innecesariamente hasta que se recibe la devolución. Además, tienen que pasar por el proceso de presentación de su declaración para reclamarla (en un caso en el que, por otra parte, no era obligatorio presentarla según la ley). Por lo tanto, con el objetivo de eliminar esta dificultad indebida para estos contribuyentes, la ley del impuesto sobre la renta prevé la opción de obtener un certificado del funcionario evaluador confirmando una tasa de TDS más baja en comparación con la tasa especificada por la ley o una tasa de TDS NULA, dependiendo de los hechos y circunstancias de cada caso sobre la base de la solicitud presentada. La sección 197 regula estas disposiciones. En este artículo vamos a discutir las disposiciones sobre la solicitud de un certificado para la deducción inferior de TDS.

Rentas cubiertas por la sección 197

La sección 197 puede ser aplicada por el receptor de los ingresos en el caso de la siguiente categoría de recibos en los que el TDS se requiere en virtud de las siguientes secciones:

  • Sección 192 – Ingresos salariales
  • Sección 193 – Intereses sobre valores
  • Sección 194 – Dividendos
  • Sección 194A – Intereses distintos de los intereses sobre valores
  • Sección 194C – Ingresos de contratistas
  • Sección 194D – Comisión de seguros
  • Sección 194G – Comisión/remuneración/premio en billetes de lotería
  • Sección 194H – Comisión o corretaje
  • Sección 194-I – Alquiler
  • Sección 194J – Honorarios por servicios profesionales o técnicos
  • Sección 194LA – Indemnización por adquisición de bienes inmuebles
  • Sección 194LBB – Ingresos por participaciones en fondos de inversión
  • Sección 194LBC – Ingresos en relación con la inversión en el fideicomiso de titulización
  • Sección 195 – Ingresos de los no residentes

Requisitos para presentar una solicitud en virtud del artículo 197

La solicitud se puede hacer cuando los ingresos de cualquier persona atraen TDS según las secciones antes mencionadas y los ingresos del beneficiario justifican la no deducción o la deducción inferior del impuesto sobre la renta sobre la base de su obligación tributaria final estimada.

Plazos para presentar la solicitud

La disposición del impuesto sobre la renta no establece un plazo para presentar una solicitud en virtud de la Sección 197. No obstante, dado que el TDS se aplica a los ingresos del ejercicio en curso, es aconsejable presentar una solicitud al principio del ejercicio en caso de ingresos regulares a lo largo del mismo y cuando surja la necesidad en caso de ingresos puntuales.

Procedimiento para presentar la solicitud en virtud del artículo 197

  • Es necesario presentar una solicitud de deducción nula/baja del TDS utilizando el FORMULARIO 13 ante el Assessing Officer(TDS) para solicitar el permiso. Este formulario 13 puede presentarse en línea o manualmente. Las regiones de Mumbai, Tamil Nadu y Karnataka han habilitado la presentación en línea del formulario 13 para una tramitación más rápida de las solicitudes de emisión de certificados de deducción menor/nula del impuesto en la fuente u/s 197(1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961
  • Se sugiere que los contribuyentes presenten los datos completos y correctos necesarios para procesar la solicitud en primera instancia.
  • Si la solicitud satisface al AO, éste tramitará la emisión del certificado;
  • La copia de este certificado puede adjuntarse a la factura que se entrega al deudor, y éste puede utilizarla para justificar la menor deducción fiscal.

La solicitud en línea se hace entrando en TRACES o registrándose aquí para los contribuyentes de Karnataka. Los procedimientos paso a paso junto con las capturas de pantalla están disponibles aquí.

Validez de una solicitud hecha bajo la Sección 197

La sección 197 se emite para un año financiero en particular y es válida desde la fecha de emisión y durante todo el año financiero a menos que sea cancelada por el oficial de evaluación (TDS) antes de la expiración.

Documentos a presentar con el Formulario 13

  • Formulario 13 firmado
  • Copias de la declaración de la renta junto con los anexos y el acuse de recibo de los 3 años anteriores
  • Copias de las órdenes de evaluación de los 3 ejercicios anteriores
  • En caso de que el asesor tenga ingresos de negocios o profesión, copias de los estados financieros junto con el informe de auditoría, si lo hay, para los 3 años financieros anteriores
  • Cuenta de pérdidas y ganancias proyectada para el año financiero en curso
  • Cómputo de la declaración de la renta de los 3 ejercicios anteriores y cómputo estimado para el ejercicio en curso
  • Copia de la tarjeta PAN
  • Número de cuenta de deducción de impuestos de todos los responsables del pago
  • Acuse de recibo de la declaración E-TDS de los dos ejercicios anteriores
  • Ingresos estimados durante el año fiscal
  • Cualquier otro documento dependiendo de la naturaleza de los ingresos
  • Incumplimiento de TDS anterior

Una vez que la solicitud completa en todos los aspectos se presenta al funcionario evaluador jurisdiccional (TDS), la solicitud se resolverá en un plazo de 30 días a partir del final del mes en que se reciba dicha solicitud. El funcionario encargado de la evaluación revisará los documentos/información presentados y podrá pedir más preguntas y documentos antes de emitir el certificado/rechazar la solicitud.

Modelo de formulario 13

Artículo 197A

Si bien la solicitud de la Sección 197 puede ser presentada por cualquier persona, incluidas las empresas, en el caso de determinadas categorías de ingresos, los individuos residentes o cualquier persona que no sea una empresa o compañía, según sea el caso, también puede presentar una auto declaración en formularios específicos (Formulario 15G / Formulario 15H) para la no deducción de TDS.

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