En la India, las transferencias de propiedad como regalos se rigen por la Ley de Transferencia de Propiedad de 1882 («Ley»). Una donación de una propiedad implica la transferencia de la propiedad de uno a otra persona mediante la ejecución de una escritura de donación. La escritura de donación es un instrumento mediante el cual el propietario de un bien inmueble o mueble transfiere su propiedad a otra persona sin contraprestación como regalo.
La persona que regala sus bienes se llama donante, y la persona que acepta el regalo es el donatario. El donante debe donar voluntariamente los bienes al donatario sin considerar que la donación es válida según la Ley. El donatario debe aceptar la donación en vida del donante para que ésta sea legalmente válida.
La donación de bienes inmuebles será efectiva cuando la escritura de donación se registre en el Registro o Subregistro correspondiente. La donación de bienes muebles es efectiva cuando se registra la escritura de donación o mediante la entrega del bien. Cuando se registra la escritura de donación, la transferencia de la propiedad del donante al donatario tiene lugar inmediatamente, y las partes no necesitan acudir a los tribunales para su ejecución.
El registro de la escritura de donación es obligatorio cuando el donante desea donar un bien inmueble al donatario. La escritura de donación debe realizarse por amor y afecto hacia el donatario sin ninguna contraprestación.
Cláusulas de la escritura de donación
- Datos del donante y del donatario – La escritura de donación debe mencionar el nombre, la dirección y la relación entre el donante y el donatario.
- Consideración – La escritura de donación debe mencionar que el donante transfiere la propiedad por amor y afecto hacia el donatario, y que no hay ningún otro tipo de contraprestación en la transferencia.
- Transferencia voluntaria – La escritura de donación debe mencionar que el donante transfiere voluntaria y libremente la propiedad del bien donado al donatario. La transferencia debe estar libre de cualquier temor, coacción o amenaza.
- Titularidad de la propiedad – La escritura de donación debe mencionar que la propiedad existe y que el donante es el propietario absoluto de la propiedad donada, y que el donante ha entregado la posesión de la propiedad donada al donatario.
- Detalles de la propiedad – La escritura de donación debe especificar la descripción detallada del bien donado.
- Derechos del donatario – La escritura de donación debe mencionar los derechos del donatario. Incluye los derechos del donatario a disfrutar de la propiedad pacíficamente y a vender, hipotecar o arrendar la propiedad.
- Aceptación por parte del donatario – La escritura de donación debe mencionar que el donatario acepta la donación de la propiedad.
- Entrega – La escritura de donación debe mencionar la intención de entregar la posesión de la propiedad donada, expresa o implícitamente.
- Testigos – La escritura de donación debe mencionar el nombre y la dirección de los testigos. Debe estar firmada y atestiguada por al menos dos testigos obligatoriamente.
- Revocación – La escritura de donación no necesita tener una cláusula de revocación de la propiedad donada, pero es aconsejable para evitar cualquier conflicto en el futuro.
Formato de la escritura de donación
Partes de una escritura de donación
Hay dos partes en una escritura de donación, es decir.e. donante y donatario. El donante es la persona que dona su propiedad, y el donatario es la persona a la que se dona la propiedad. El donante debe estar en pleno uso de sus facultades mentales y debe ser competente para celebrar acuerdos en el momento de hacer la donación.
Un menor de edad es incapaz de donar una propiedad, ya que es incapaz de celebrar acuerdos. Sin embargo, el tutor de un menor puede aceptar las donaciones hechas a un menor en su nombre. El donante debe hacer una donación sin ninguna contraprestación, i.e. el donante no debe recibir nada del donatario por hacer la donación.
Bienes que se pueden donar mediante una escritura de donación
El donante puede regalar tanto bienes inmuebles como muebles al donatario. Por bienes inmuebles se entiende la tierra o cualquier beneficio derivado de la tierra o cualquier cosa adherida a la tierra, pero no incluye los cultivos en crecimiento, la madera en pie o la hierba. Los bienes que no se consideran inmuebles se consideran bienes muebles.
Sin embargo, el donante sólo puede donar los bienes existentes en el momento de registrar la escritura de donación. No puede regalar los bienes que espera o va a recibir en el futuro. El donante sólo puede donar los bienes de los que es legítimo propietario. El donante debe ser propietario de los bienes de la donación en el momento de hacerla.
Registro de la escritura de donación
De acuerdo con el artículo 123 de la Ley de Transferencia de Bienes de 1882, la donación de un bien inmueble es válida cuando se realiza mediante una escritura de donación registrada, firmada por el donante y el donatario y atestiguada por dos testigos. La donación de un bien mueble es válida cuando se realiza mediante una escritura de donación registrada o mediante la entrega del bien al donatario.
Para el registro de la escritura de donación, la escritura de donación que contiene todas las cláusulas (como se ha mencionado anteriormente) debe ser redactada en papel timbrado. El donante y el donatario deben firmar en todas las páginas de la escritura de donación y deben ser atestiguados por al menos dos testigos. Para que la donación sea válida, el donatario debe aceptarla en vida del donante y cuando éste esté en su sano juicio.
El valor del papel timbrado en el que se realiza la escritura de donación varía de un estado a otro. La escritura de donación ejecutada en el papel timbrado debe registrarse en la oficina del Registrador o Subregistrador bajo cuya jurisdicción se encuentra la propiedad que se va a donar. Si se trata de un bien mueble, la jurisdicción de la oficina del Registrador o Subregistrador es el lugar donde reside el donante.
Implicaciones fiscales de la escritura de donación
Las donaciones están sujetas a la Sección 56(2)(x) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, después del 1 de abril de 2017. Según el artículo 56(2)(x)(a), cuando una persona recibe una suma de dinero superior a Rs.Si el donante recibe una donación de 50.000 euros sin contraprestación, la totalidad del importe de la donación tributará en manos del donatario en la rúbrica «Ingresos de otras fuentes».
Según la sección 56(2)(x)(b), cuando una persona recibe un bien inmueble sin contraprestación como regalo, y el valor del impuesto sobre actos jurídicos documentados de la escritura de donación supera las Rs.Si el valor de la propiedad es superior a 50.000 euros, el valor de los derechos de timbre es imponible para el donatario.
Sin embargo, si el bien o la cantidad se recibe de alguna de las siguientes personas, la imposición de la donación está exenta, y el donatario no tributará:
- Si la donación se recibe de familiares, o
- Si se recibe con motivo del matrimonio de la persona, o
- Si se recibe en virtud de un testamento o a modo de herencia
- Si se recibe en previsión del fallecimiento del donante, o
- Si se recibe de una autoridad local (definida en la Explicación del artículo 10(20) de la Ley del Impuesto sobre la Renta), o
- Si se recibe de cualquier fondo, universidad, fundación, otra institución educativa, otra institución médica, hospital, fideicomiso o institución a la que se refiere la Sección 10(23C) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o
- Si se recibe de un fideicomiso o una institución registrada según la Sección 12A o 12AA, o
- Si la recibe un particular (donatario) de un fideicomiso establecido o creado únicamente para beneficiar a un familiar del particular.
Preguntas frecuentes
¿Es necesario pagar el impuesto sobre actos jurídicos documentados en una escritura de donación??
Sí, hay que pagar el impuesto sobre actos jurídicos documentados en la escritura de donación. El importe de los derechos de timbre y los gastos de registro que se deben pagar suelen ser los mismos que en el caso de una venta normal. Sin embargo, si la escritura de donación se realiza entre algunos parientes cercanos especificados, algunos estados proporcionan concesiones en el impuesto de timbre.
¿Quién debe pagar el impuesto sobre actos jurídicos documentados en la escritura de donación??
Si el donatario paga el impuesto sobre actos jurídicos documentados, puede equivaler a la contraprestación (precio) pagada por el donatario por la donación en virtud de la Ley de Transferencia de Propiedad. Dado que no puede haber una contraprestación en una escritura de donación, la escritura puede considerarse nula cuando el donatario paga el impuesto de timbre. Por lo tanto, el donante es responsable de pagar el impuesto de timbre.
¿Se puede anular la escritura de donación??
El donante puede revocar/cancelar una transacción de donación a través de una disposición mencionada en la escritura de donación o por acuerdo mutuo entre las dos partes o al producirse un evento mencionado en la escritura. Una transacción de donación también puede ser anulada si el donante firmó la escritura bajo influencia indebida o coacción.
¿Qué significa la certificación de la escritura de donación por dos testigos??
La certificación de una escritura de donación por dos testigos significa que los testigos que firman la escritura deben haber visto al donante firmar la escritura de donación y deben firmar como testigos en presencia del donante y del donatario.
¿Es válida la donación cuando se hace a varias personas y una de ellas no la acepta??
Sí, cuando hay muchos donatarios, y uno de ellos no lo acepta, la donación es válida respecto a los donatarios que la aceptan. Sin embargo, la donación es nula con respecto a la persona que no la acepta.
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