Fiscalidad & Impacto de los medios de comunicación y el entretenimiento en el GST

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El mercado de los medios de comunicación y el entretenimiento en la India es el quinto más grande del mundo. La iniciativa de la India digital, la penetración de los teléfonos inteligentes a precios asequibles y la reducción de las tarifas de datos han impulsado aún más este ámbito.

Este artículo trata sobre la fiscalidad y el impacto del GST en los medios de comunicación & Sector del entretenimiento.

Fiscalidad en régimen de pre-GST o IVA

Impuesto sobre el entretenimiento en el régimen anterior al GST

Estado Impuesto sobre el entretenimiento
Jharkhand 110% (nulo para Jharkhand Films)
Bihar 50%
Maharashtra 45% (cero para las películas en maratí)
Uttar Pradesh Del 30% al 40%
Haryana 30%
Kerala 30%
Bengala Occidental 30% (2% para las películas bengalíes)
Karnataka 30% (cero para las películas en kannada)
Rajasthan 30% (cero para las películas de Rajasthani)
Orissa 25%
Delhi 20%
Gujarat 20%
Madhya Pradesh 20%
Andhra Pradesh 20% (15% para las películas de Telugu)
Tamil Nadu 15% (cero para las películas tamiles)
Assam, Himachal Pradesh, Jammu & Cachemira, Punjab y Uttaranchal Nil

Impuesto sobre los servicios en el régimen anterior al GST

Tipo impositivo 15%
Reducción 60%
Tipo efectivo 15% x 40% = 6%

Impuesto total bajo el régimen Pre-GST

IVA ( Asumido) 14.5%
Impuesto sobre los servicios 6%
Impuesto total 20.5%

Tributación bajo el régimen GST

Momento de la prestación de servicios

La fecha de prestación de servicios es la más temprana de las siguientes:

  • Fecha de emisión de la factura
  • Fecha de recepción del anticipo/pago.
  • Fecha de prestación de servicios (si la factura no se emite en el plazo establecido)

Momento del suministro en el marco de la inversión de la carga

En el caso de la inversión del sujeto pasivo, el momento del suministro para el receptor del servicio es el más temprano de los siguientes:

  • Fecha de pago (Sólo para servicios)
  • 30 días a partir de la fecha de emisión de la factura para los bienes (60 días para los servicios)

Lugar de suministro

Lugar de suministro de los bienes

  • En el caso de la venta de alimentos & productos alimenticios en una sala de cine, el lugar de suministro es la propia sala de cine.

Lugar de prestación de servicios

  • El lugar de prestación de los servicios es la ubicación del destinatario del servicio.
  • En los casos en que los servicios se prestan a un distribuidor no registrado y su ubicación no está disponible, la ubicación del proveedor de servicios será el lugar de prestación de servicios.

Lugar de suministro en salas de cine

  • El lugar de la prestación es el lugar donde el servicio se realiza realmente. i.e., la propia sala de cine.

Lugar de suministro en los hechos

Naturaleza del suministro Lugar de suministro
Entrada a un evento o parque de atracciones o cualquier otro lugar. Servicios auxiliares a los anteriores Lugar donde se celebra el evento o lugar donde se encuentra el parque de atracciones
Eventos de entretenimiento y servicios auxiliares a los anteriores Suministro a: Persona registrada – Lugar de la persona registrada Persona no registrada – Lugar del evento.

Valor del suministro de bienes y/o servicios

El importe cobrado por el vendedor/prestador de servicios al comprador o destinatario del servicio, respectivamente, es el valor del suministro.

GST sobre suministros en línea de contenido digital (música, películas, programas de televisión, etc.).)

Suministro en línea de contenidos digitales (música, películas, programas de televisión, etc.).) se conocen como OIDAR i.e. Servicios de acceso y recuperación de bases de datos en línea.

Caso 1: Tanto el proveedor como el destinatario del servicio están en la India

GST @ 18% i.e. El proveedor de servicios debe estar registrado en la India y debe recaudar el GST@ 18% del receptor del servicio.

Caso 2: El proveedor de servicios está fuera de la India y el receptor de servicios está en la India

El lugar de suministro será India La forma de imposición del GST en estas transacciones dependerá de si el destinatario del servicio es una empresa o un consumidor i.e. No comercial.

I. El destinatario del servicio es una entidad comercial registrada en el GST

El destinatario del servicio está sujeto al impuesto en virtud del mecanismo de inversión de la carga

II. El destinatario del servicio no está registrado en el GST

El proveedor de servicios también tendría que registrarse en India bajo la Ley GST, recaudar el GST del receptor del servicio y luego depositar el GST con el Gobierno.

Impacto del GST en diferentes actividades de los medios de comunicación & Industria del entretenimiento

Exhibición de películas

Pre-GST GST
Venta de entradas de cine: Sin IVA ni impuesto sobre servicios Impuesto sobre el entretenimiento específico del Estado que oscila entre el 15% y el 110% (media del 30%) Venta de entradas de cine: Cuando el precio de las entradas es de Rs.100 o menos : 18% GST Cuando el precio de las entradas es superior a Rs.100 : 28% GST
Televisión: Sin IVA Impuesto de servicio @ 15% Impuesto de entretenimiento sobre los servicios de radiodifusión (D2H / servicios de televisión por cable) : 8-12% Televisión: GST sobre los servicios de radiodifusión (D2H / servicios de televisión por cable) : GST al 18%
No se compensa el impuesto sobre espectáculos con el impuesto sobre servicios o el IVA pagado en las adquisiciones. La carga de los impuestos recae en última instancia en el cliente. Autoridad otorgada a las entidades locales para imponer y recaudar impuestos sobre espectáculos y diversiones.

Impacto

Dado que el impuesto sobre el entretenimiento está subsumido en el GST, la carga fiscal global sobre los consumidores se reducirá cuando el impuesto sobre el entretenimiento sea superior a la tasa del GST El impuesto sobre el entretenimiento recaudado por los organismos locales conduce a un efecto en cascada de los impuestos, ya que el importe del impuesto sobre el entretenimiento se incluirá en el valor base para la imposición del GST.

Comida y bebida en las salas de cine

Pre-GST GST
Doble imposición del IVA y del impuesto sobre servicios IVA @ 20.5% (supuesto) e impuesto sobre servicios @ 15% El suministro de alimentos y bebidas en los teatros se tratará como servicios de restauración Tipo del GST del 18% en caso de suministro en mostradores con cesión y del 12% en mostradores sin cesión

Impacto

IVA & Impuestos sobre los servicios incluidos en el GST Reducción de la presión fiscal sobre el consumidor final Cuestiones relativas a la clasificación de una actividad como venta de bienes o servicios

Distribución de películas

Pre-GST GST
Transferencia de derechos de autor para la exhibición de películas en el teatro: Impuesto sobre los servicios de cesión temporal de derechos de autor relativos a películas cinematográficas para su exhibición en una sala de cine o teatro. Aumento de la carga de los productores en la contratación de servicios por el impuesto de servicios cobrado por los actores, técnicos, etc. Cesión de derechos de autor para su exhibición en el teatro: Tratados como prestación de servicios Tipo del GST del 12%
Cesión de derechos de autor para su exhibición en televisión: Cuestión de la doble imposición del impuesto sobre los servicios y del IVA sobre la cesión de derechos de autor para su exhibición en televisión debido a la confusión en la clasificación de la actividad como venta de bienes o servicios Cesión de derechos de autor para su exhibición en televisión: Tratada como suministro de servicios Tasa GST del 12%
Los derechos de propiedad intelectual, como las marcas y los derechos de autor, también se consideran bienes y están sujetos al IVA estatal Transferencia de derechos de Propiedad Intelectual (PI) en relación con el software de tecnología de la información: GST al tipo del 18% Transferencia de derechos de Propiedad Intelectual (PI) respecto a bienes que no sean software de Tecnología de la Información: GST al tipo del 12%

Impacto

No existe la doble imposición del impuesto sobre los servicios y el IVA sobre la cesión de derechos de autor para su exhibición en televisión Reducción de la carga fiscal de los productores

Servicios prestados por artistas y otros técnicos

Pre-GST GST
Servicios prestados por los artistas: Impuesto sobre los servicios al 15% sobre la base de los gastos futuros Servicios prestados por artistas: GST @ 18% sobre la base de la carga a posteriori
Servicios prestados por técnicos como compositores, fotógrafos: Impuesto sobre los servicios @ 15% sobre la base de los cargos futuros Prestación de servicios por parte de un autor, compositor de música, fotógrafo, artista o similar mediante la cesión o la autorización del uso de un derecho de autor: 18% de GST en régimen de inversión del sujeto pasivo

Impacto

Mientras que la carga de los técnicos, como los compositores y los fotógrafos, se ha anulado, la carga de los productores ha aumentado debido al impuesto de inversión del GST

Patrocinio y promoción de marcas

Pre-GST GST
Sujeto al impuesto sobre los servicios al 15% Sujeto al GST @ 18%

Impacto

Aumento del tipo impositivo en el marco del GST.

Publicidad

Pre-GST GST
Medios de comunicación impresos: Exentos del impuesto sobre servicios Otros: Impuesto sobre los servicios al 15% Medios de comunicación impresos: GST @ 5% Otros: GST @ 18% Disponibilidad de crédito fiscal sobre los impuestos pagados por los anuncios

Impacto

No hay exención fiscal para los medios de comunicación impresos. Sin embargo, el crédito de entrada está disponible en los servicios recibidos Aumento de la tasa de impuestos en virtud del GST para los medios de comunicación de la publicidad que no sean medios de comunicación impresos

Parques de atracciones

Pre-GST GST
El impuesto sobre el espectáculo específico de cada estado oscila entre el 15% y el 110% (una media del 30%) No hay IVA ni impuesto sobre los servicios GST al 18%

Impacto

El GST será beneficioso para los estados con un alto impuesto sobre el entretenimiento Efecto adverso en los estados que ya tienen un bajo impuesto sobre el entretenimiento Impacto negativo en la creación de infraestructura social y en la atracción del turismo para el país La eliminación de la doble imposición del impuesto sobre los servicios y el IVA en varias transacciones y la aplicabilidad del GST a través de la cadena de suministro debería permitir a los productores y estudios compensar los impuestos, reduciendo así significativamente los costes.

Además del GST, las autoridades locales de algunos estados, como Maharashtra, están cobrando un LBET, es decir.e. El impuesto sobre el entretenimiento de las entidades locales oscila entre el 10 y el 25% para las películas, la televisión por cable y los servicios DTH. Estos impuestos adicionales por parte de los organismos locales parecen ser una entrada por la puerta trasera del impuesto sobre el entretenimiento y, si siguen siendo recaudados por las autoridades locales, disminuirán los márgenes de operación y los beneficios de la industria y, por lo tanto, aumentarán el costo para los consumidores. La industria del entretenimiento tiene un impacto tanto positivo como negativo en cada estado.

Para aquellos estados que tienen un alto impuesto sobre el entretenimiento, el GST será beneficioso ya que reducirá los precios para los consumidores finales. Sin embargo, el GST tendrá un impacto negativo en aquellos estados que ya tienen un bajo impuesto sobre el entretenimiento. En general, el GST ayudará a la industria a crecer y prosperar con el aumento de la digitalización y el acceso a los servicios de datos a un menor costo.

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