Una factura es un instrumento emitido por un proveedor al destinatario de los bienes/servicios. Las leyes del GST prescriben las reglas definitivas sobre cómo debe ser una factura y cuándo debe ser emitida. Sin embargo, también hay excepciones.
En algunos casos, hay relajaciones en el formato en el que la factura debe ser emitida por un proveedor.
Distribuidor de servicios de entrada (ISD)
Una factura o una nota de crédito ISD debe contener detalles ligeramente diferentes de una factura GST normalmente emitida. Esta debe contener: a. Nombre, dirección y número de registro GST o el GSTIN del distribuidor de servicios de entrada. b. El número de serie de la factura/nota de crédito numerado consecutivamente, único para cada año financiero. Puede contener caracteres alfabéticos, numéricos, especiales – guion/guión, o cualquier combinación de los anteriores.
- Fecha de emisión.
- Nombre, dirección y GSTIN de la persona con derecho a crédito.
- El importe del crédito distribuido.
- Autenticación por parte del proveedor de servicios de entrada o su representante autorizado mediante su firma o firma digital.
Excepciones – Cuando la DSI es,
- Empresa bancaria
- Institución financiera
- NBFC
La factura fiscal será cualquier documento que contenga los detalles mencionados anteriormente, y no necesariamente numerados en serie. Si la persona registrada tiene el mismo PAN y código de Estado que el ISD, puede emitir una factura, una nota de crédito o débito para transferir el crédito de los servicios de entrada comunes al Distribuidor de Servicios de Entrada. Deberá contener los siguientes datos:
- Nombre, dirección y GSTIN
- Un número de serie consecutivo que no exceda de dieciséis caracteres, que contenga caracteres alfabéticos o numéricos o especiales. Deberá ser único para un ejercicio financiero concreto
- Fecha de emisión;
- El GSTIN del proveedor del servicio común y
- Número de factura original cuyo crédito se pretende transferir al Distribuidor de Servicios Interno;
- Nombre, dirección y número de identificación del Impuesto sobre Bienes y Servicios del Distribuidor de Servicios Interno;
- Valor imponible, tipo e importe del crédito a transferir
- Firma física o digital de la persona registrada o de su representante autorizado.
Entidades de seguros/bancarias/financieras
Un proveedor que es –
- Una aseguradora,
- Una empresa bancaria,
- Una institución financiera y
- Una institución financiera no bancaria
Debe emitir una factura fiscal consolidada o puede emitir cualquier otro documento en cualquier nombre en lugar de una factura fiscal para todos los suministros realizados durante el mes, al final del mes El documento en lugar de la factura fiscal debe contener toda la información prescrita para una factura fiscal, excepto la información opcional como el número de serie y la dirección del destinatario. La factura puede estar disponible electrónicamente o físicamente.
Agencia de Transporte de Mercancías (GTA)
En el caso de que un GTA preste servicios de transporte de mercancías por carretera, el GTA (proveedor) deberá emitir una factura fiscal o cualquier otro documento en lugar de la factura fiscal (sea cual sea su nombre). La factura debe contener los siguientes datos.
- Peso bruto del envío
- Nombre de la persona que envía y recibe las mercancías
- Número de registro del vehículo en el que se transportan las mercancías
- Detalles de las mercancías transportadas
- Datos del lugar de origen y destino
- GSTIN de la persona responsable del pago del impuesto, ya sea como expedidor, destinatario o agencia de transporte de mercancías
- Otros campos mencionados en el formato de la factura
Servicios de transporte de pasajeros
Un proveedor que presta servicios de transporte de pasajeros está obligado a emitir una factura fiscal que puede ser un billete en cualquier forma que tenga los siguientes detalles: Información opcional
- Número de serie
- Dirección del destinatario del servicio imponible
Información obligatoria – Todos los demás datos requeridos en una factura fiscal.