Facturación GST | Últimas noticias & Actualización de la Ley de Enmienda del GST

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Un proyecto de ley es un borrador de una propuesta de ley que se presenta al Parlamento para su debate. Una vez aprobado por el Parlamento, se convierte en un acto. Por lo tanto, el proyecto de ley GST se ha convertido en una ley GST.

¿Hay algún cambio en la Ley GST??

El modelo de ley GST se redactó por primera vez en junio de 2016 y posteriormente se revisó en noviembre de 2016. El Lok Sabha ha aprobado los 4 proyectos de ley con algunas enmiendas. Esta es una lista de los principales cambios propuestos en el proyecto de ley GST:

Aplicabilidad de la Ley GST en el Estado de Jammu y Cachemira

J&K Ministro de Finanzas Haseeb Drabu
ha confirmado que J&K aplicará el GST. Sin embargo, como J&K tiene un
constitución separada y tiene disposiciones especiales relativas a la legislatura,
CGST & El IGST se aprobará por separado. Se aprobará el SGST
por separado, de forma similar a los demás estados

Los regalos del empleador al empleado ya no serán gravados por el GST

Anteriormente, el suministro de bienes o servicios entre personas vinculadas (realizado en el curso de la actividad empresarial) se trataba como «suministro», incluso cuando no hay contraprestación. El empleador y el empleado estaban incluidos en la definición de persona relacionada. Por lo tanto, cualquier suministro de bienes o servicios por parte del empleador a sus empleados (incluso si es gratuito) habría estado cubierto por el GST.

El cambio propuesto en la ley establece que el GST no se aplicará a los regalos de hasta Rs. 50.000 por un empleador a un empleado particular. Sin embargo, los regalos por encima de Rs. 50.000 euros se beneficiarán del GST.

El GST no es aplicable a la venta de terrenos/edificios

Anteriormente, el término ‘bienes» incluye todos los bienes muebles, incluidos los créditos exigibles. Sólo se excluyen el dinero y los valores. Los «servicios» tenían una definición vaga de «todo lo que no sean bienes». Por lo tanto, se temía que el Gobierno pudiera imponer el GST sobre el suministro de bienes inmuebles (terrenos/edificios), además de imponer el impuesto sobre el timbre.

Ahora, el gobierno ha mencionado claramente en el Anexo III que la venta de terrenos y/o edificios no se tratará como un suministro de bienes ni como un suministro de servicios, i.e., El impuesto sobre bienes y servicios (GST) no se aplicará en este caso. Por lo tanto, actualmente es así:

  • El GST se aplicará al alquiler, al arrendamiento de terrenos y/o edificios
  • El GST NO se aplicará a la venta de terrenos/edificios (se seguirá aplicando el derecho de timbre)
  • Se aplicará el GST a los contratos de obras, i.e., construcción de un edificio
  • El GST se aplicará a la venta de un edificio en construcción

Sin embargo, se está debatiendo la posibilidad de incluir la venta de terrenos y/o edificios en el GST en el plazo de un año a partir de la fecha de aplicación del GST.

Fijación de los límites superiores de los tipos del GST – CGST- 20% & IGST- 40%

Anteriormente, el tope máximo fijado era del 14% y
25% respectivamente en ambas leyes. Ahora, el límite superior se ha fijado en
20% y 40% respectivamente en la Ley CGST e IGST para mantener una flexibilidad
para el aumento de los tipos en el futuro. Sin embargo, las tablas del GST siguen siendo las mismas
5%, 12%, 18% y 28%.

Los productos petrolíferos entrarán en el GST

Los productos petrolíferos (petróleo crudo, gasóleo de alta velocidad, gasolina, gas natural y combustible de turbina de aviación/ATF) se han incluido ahora en el GST. Esto será muy beneficioso para las empresas indias, ya que las empresas ahora pueden tomar el crédito de entrada en los productos de gasolina comprados.

Muchas industrias, como la del plástico y la química, utilizan productos petrolíferos como insumos para la fabricación. Además, la maquinaria y los vehículos utilizan gasolina/ATF para funcionar. La disponibilidad del crédito de entrada ayudará a reducir los precios de los bienes.

Vendedor no registrado y comprador registrado – El GST es aplicable sobre la base de la inversión de la carga

Un proveedor no registrado no puede cobrar el GST sobre las ventas. La ley modelo no menciona el tratamiento fiscal si un distribuidor no registrado vende a un comprador registrado. La ley establece ahora que cuando un comprador registrado compra a un comerciante no registrado, se aplica la inversión del sujeto pasivo, es decir.e. el comprador (receptor de los bienes/servicios) debe pagar el GST. Esto es similar al actual impuesto sobre la compra de bienes de un distribuidor no registrado aplicable en muchos estados.

Reducción de las tasas de composición

Datos Régimen de composición anterior Ahora en la Ley GST
Comerciante 1% 0.5%
Fabricante 2.5% 1%
Restaurante NO HAY 2.5%
Proveedor de servicios NO SE APLICA NO HAY

La reducción de los tipos de composición es una medida positiva para el sector de las PYME.
El esquema de composición tiene muchas restricciones, como la no disponibilidad de
El ITC, no se puede aplicar a las transacciones interestatales. Reducción en la composición
Las tasas atraerán a más contribuyentes a registrarse.
Sin embargo, los proveedores de servicios siguen sin
elegibles para el régimen de composición, lo que supone una carga para los distintos
profesionales y autónomos.

No se requiere permiso para el régimen de compensación

Ahora un contribuyente, cuyo volumen de negocios fue inferior a 50 lakhs en el último ejercicio, puede OPT
Pagar en el marco del régimen de compensación. No tiene que esperar a la
autorización del funcionario competente. Puede registrarse directamente bajo
esquema de composición.

Cambio en el tiempo de prestación de servicios

El modelo de ley GST contenía que el momento de
prestación de servicios (i.e., el punto de imposición cuando la obligación de pagar
impuesto surge) sería la primera de ellas:

  • Fecha de emisión de la factura, O
  • La última fecha en la que se debería haber emitido la factura, O
  • Fecha de recepción del pago por parte del proveedor.

Ahora, en la ley aprobada por el Parlamento, se han modificado las disposiciones para determinar el momento de la prestación de servicios. Por lo tanto, el momento de la prestación de servicios será el anterior de las siguientes fechas:

Si la factura se emite dentro del plazo establecido:

  • Fecha de emisión de la factura,O
  • Fecha de recepción del pago

-lo que sea anterior

Si la factura no se emite dentro del plazo:

  • La fecha de prestación de servicios,O
  • La fecha de recepción del pago

-lo que sea anterior

Si las cláusulas (a) & (b) no son aplicables entonces:

La fecha en la que el destinatario muestra la recepción de los servicios en sus libros de contabilidad.

Cambio en las condiciones para la denegación del ITC

Según las anteriores disposiciones de la Ley GST, si el receptor/comprador no pagaba al proveedor de servicios en un plazo de 3 meses, se denegaba el crédito fiscal (ITC) utilizado por el comprador. Tendría que pagar el importe del ITC utilizado junto con los intereses. Esto era sólo para los servicios. No había disposiciones para volver a permitir el ITC si el comprador pagaba después de 3 meses.

Ahora, en la ley modificada, esta disposición incluye también los bienes. Además, el plazo de pago se amplía a 180 días en lugar de 3 meses antes de que se rechace el ITC. Ahora, si el pago se realiza incluso después de 180 días, el ITC se volverá a permitir.

Se permite el crédito de los seguros de alquiler de vehículos, de vida y de salud si se utilizan contra la venta de la misma categoría

Anteriormente, las empresas de alquiler de coches, los seguros de vida y los seguros de salud no eran elegibles para tomar el crédito de impuesto soportado. Sólo aquellos servicios, notificados por el gobierno, que el empleador deba prestar a un empleado disfrutarán del crédito fiscal soportado. La anterior disposición de denegación de crédito habría tenido muchas consecuencias.

Por ejemplo, una compañía de seguros de vida, en caso de reaseguro de seguro de vida, no será elegible para tomar el crédito de GST pagado en la cantidad de reaseguro. Para reducir la carga del contribuyente, se permitirá el crédito del impuesto soportado para los servicios mencionados, con la siguiente condición El crédito debe ser ajustado sólo contra el suministro externo (venta) de la misma categoría de servicio. También puede formar parte de un suministro mixto o compuesto. El GST se aplicará a la gasolina en una fecha y a un tipo notificados por el Gobierno a partir de las recomendaciones del Consejo.

Inaplicabilidad del impuesto sobre el valor añadido a los créditos recurribles

El modelo de ley GST incluyó las «reclamaciones procesables» en la definición de «Bienes», es decir.e., El GST se aplicaría a las reclamaciones procesables. Las enmiendas de Lok Sabha a la ley GST en el Anexo III aclaran que las reclamaciones procesables, distintas de la lotería, las apuestas y los juegos de azar, no serán tratadas como un suministro de bienes y no como una prestación de servicios. Por lo tanto, el GST será aplicable a la lotería, las apuestas y los juegos de azar, pero no a otras reclamaciones procesables.

Por «créditos exigibles» se entiende los créditos que sólo se pueden hacer valer mediante una acción legal o una demanda, por ejemplo, una deuda contable, una letra de cambio o un pagaré. Una deuda contable (deudor) no es una mercancía porque puede ser transferida según la Ley de Transferencia de Propiedad, pero no puede ser vendida. La letra de cambio y el pagaré se pueden transferir en virtud de la Ley de Instrumentos Negociables mediante la entrega o el endoso, pero no se pueden vender.

Conclusión

Estos cambios demuestran que el gobierno está haciendo todo lo posible para que el GST no tenga litigios.

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