Exportaciones en el marco del GST – Exportaciones consideradas, formularios de reembolso

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Cuando hablamos de exportaciones bajo el GST, tenemos que entender las leyes y reglamentos aplicables a la importación y exportación de servicios y bienes. En este artículo, te damos los detalles de estas leyes para ayudarte con tu negocio.

Últimas actualizaciones:

1 de febrero de 2021
Presupuesto de la Unión 2021:
La Ley IGST también se modificó para la sección 16 que define un suministro con tasa cero. Se realizan tres modificaciones
1. Declarar que el suministro a las unidades / promotores de las ZEE será de tasa cero sólo si se trata de operaciones autorizadas.
2. Sólo las personas notificadas o los suministros de bienes/servicios pueden beneficiarse del estatus de tasa cero cuando se paga el IGST.
3. La remesa de divisas estará vinculada en caso de exportación de bienes con el reembolso.

Significado de la importación y la exportación de bienes en el marco del GST

La subsección 5 de la sección 2 de la Ley IGST, 2017 define – «Exportación de bienes», con sus variaciones gramaticales y expresiones afines, significa sacar de la India a un lugar fuera de la India. La subsección 10 de la sección 2 de la Ley IGST, 2017 define – «importación de los bienes» con sus variaciones gramaticales y expresiones afines, significa traer bienes a la India desde un lugar fuera de la India.

Significado de la importación y exportación de servicios bajo el GST

«La importación de servicios», tal como se define en la subsección 11 de la sección de la Ley IGST, 2017, significa el suministro de cualquier servicio, cuando –

  • El lugar de suministro del servicio está en la India;
  • El proveedor del servicio está situado fuera de la India; y
  • El destinatario del servicio se encuentra en la India

Entregas que no forman parte de la exportación de bienes o servicios

  • Cuando el lugar de la prestación del servicio está en la India pero a una persona situada fuera de la India. Para un ejemplo – una propiedad ubicada en Delhi alquilada a una persona que reside en Nueva York; agente que reside en la India y presta servicio a una persona en Dubai que exporta bienes a China
  • Cuando la contraprestación por la prestación de servicios se recibe en moneda india o en una moneda que no sea convertible. Por ejemplo, la prestación de servicios (servicio de consultoría) por una empresa de consultoría en la India a una entidad fuera de la India, donde el pago realizado por la sucursal india de la entidad en el extranjero es en rupias indias
  • El suministro de servicios a la sucursal extranjera no estaría cubierto como exportación de servicios debido a la exclusión específica como «exportación de servicios». Esto podría implicar la reversión de los créditos de entrada, ya que dicho suministro de servicios se consideraría como no imponible y no como de tasa cero

La definición de importación de servicios dada en el GST también excluye los servicios importados de una sucursal extranjera.

Exportaciones consideradas bajo el GST

Los proveedores indios de servicios y los fabricantes de bienes tienen que cotizar en competencia con los proveedores extranjeros de bienes y servicios. La evaluación de las ofertas se realiza sin tener en cuenta los derechos de aduana. Dado que estos suministros de bienes y servicios se financian para proyectos específicos (proyectos financiados) con las divisas libres, estos suministros se consideran como «presuntas exportaciones. Del mismo modo, los suministros realizados a las unidades orientadas a la exportación, también conocidas como EOU, y los servicios no salen del país. Los proveedores reciben su pago en moneda india y no en divisas. «Las «supuestas exportaciones» se refieren generalmente a aquellas transacciones en las que el suministro de bienes no sale del país, y el pago de dichos suministros se recibe en rupias indias se tratará como «supuestas exportaciones», siempre que los bienes sean fabricados o producidos en la India. De acuerdo con la Política de Comercio Exterior 2015-2020, los siguientes productos se consideran exportaciones:

  • Suministros a EOU / STP / EHTP / BTP
  • Suministros con autorización previa/ DFIA
  • Suministro de bienes a megaproyectos de energía contra una licitación internacional
  • Suministros a organismos de las Naciones Unidas
  • Suministro de bienes a proyectos nucleares mediante licitación
  • Suministro de contenedores marítimos
  • Suministros con autorización EPCG
  • Suministros a proyectos con licitación internacional
  • Suministros a proyectos con derecho de aduana cero

Tratamiento de las exportaciones bajo el GST

De acuerdo con las disposiciones contenidas en la ley IGST, la exportación de bienes o servicios, o ambos, deben ser considerados como «suministros con tasa cero» y una persona que sea un sujeto pasivo registrado que exporte dichos bienes o servicios, o ambos, podrá solicitar la devolución del GST pagado bajo una de las dos opciones siguientes:

  • Exportación de bienes o servicios o ambos bajo fianza o carta de compromiso (LUT) sin pagar ningún Impuesto Integrado y pueden solicitar la devolución del crédito de entrada no utilizado.
  • Exportación de bienes y servicios, o ambos, mediante el pago del Impuesto Integrado y el exportador puede solicitar la devolución del GST pagado por dichos bienes y servicios así exportados. Las restituciones mencionadas estarán sujetas a determinadas normas, procedimientos y salvaguardias que puedan establecerse.

Opción 1: Exportación de bienes o servicios o ambos bajo fianza o carta de compromiso (LUT), sujeta a ciertas normas, procedimientos y salvaguardias que pueden ser prescritos, sin el pago del impuesto integrado, y luego reclamar un reembolso del crédito de entrada no utilizado.  

El sujeto pasivo registrado (o exportador) debe presentar una solicitud de reembolso en el portal común, ya sea a través del centro de facilitación notificado por el comisario del GST o puede hacerlo directamente. Antes de presentar una solicitud de devolución, es necesario presentar un manifiesto de exportación de acuerdo con la Ley de Aduanas vigente.

Opción 2: Cualquier exportador o Embajada o Naciones Unidas u otras organizaciones/órganos/agencias como se especifica en la sección 55 que suministren bienes o servicios, o ambos, después de satisfacer todas las condiciones, normas, procedimientos y salvaguardias que se prescriban; y el pago del IGST, puede reclamar la devolución de dicho GST pagado en los bienes o servicios suministrados, o ambos. El solicitante de la devolución tiene que solicitar la devolución de acuerdo con las disposiciones contenidas en U/s 54 de la Ley CGST.

Un exportador necesita presentar una factura de envío para las mercancías que se exportan a un lugar fuera de la India. En este caso, el conocimiento de embarque así presentado es tratado como una «aplicación considerada» para la devolución del impuesto pagado. La solicitud presunta sólo se considerará presentada si el responsable del envío presenta el manifiesto o informe de exportación, mencionando el número y la fecha de los conocimientos de embarque.

Formularios para la devolución

La Red de Impuestos sobre Bienes y Servicios (GSTN) ha introducido una tabla de utilidad 6A en el formulario GSTR-1 utilizado para solicitar reembolsos por los exportadores. Esta tabla 6A del formulario GSTR1 permite al asesor presentar los datos relacionados con la exportación para el período correspondiente que permite procesar la devolución del GST sobre la base de la declaración realizada en el formulario GSTR 3B y la tabla 6A de GSTR-1. Un exportador de bienes o servicios, o ambos, puede reclamar el reembolso del IGST pagado en el momento de la exportación rellenando los detalles de la factura GST pagada y la factura de envío en su formulario GSTR1 en el mes correspondiente.

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