Punto de imposición significa el momento en el que los bienes se han considerado entregados o los servicios se han considerado prestados. El punto de imposición permite determinar el tipo impositivo, el valor y los plazos de pago de los impuestos. La obligación de pagar el CGST / SGST nacerá en el momento de la entrega, tal como se determina para los bienes y servicios. Existen disposiciones separadas para el momento de la entrega de bienes y el momento de la prestación de servicios. Para leer sobre el tiempo de suministro de bienes por favor haga clic aquí. La responsabilidad de pagar CGST / SGST en los servicios surgirá en el momento del suministro según lo determinado por las disposiciones de GST.
Cómo determinar el momento del suministro
El momento de la prestación de servicios será la primera de las siguientes fechas:
(a) Si la factura se emite dentro del plazo establecido*, la fecha de emisión de la factura O la fecha de recepción del pago, la que sea anterior
(b) Si la factura NO se emite en el plazo establecido*, La fecha de prestación del servicio OLa fecha de recepción del pago – lo que sea anterior
(c) Cuando las disposiciones de la cláusula (a) o (b) no se apliquen, La fecha en la que el destinatario muestra la recepción de los servicios en sus libros de contabilidad *antes de la prestación del servicio, o dentro de los 30 días posteriores a la prestación del servicio, según las reglas de facturación (que no sean compañías de seguros o bancarias, o instituciones financieras).
Si el prestador del servicio imponible recibe un importe de hasta Rs. En caso de que el importe de la factura supere las 1000 rupias, el momento de la entrega del importe adicional será la fecha de emisión de la factura (a elección del proveedor). Para las cláusulas (a) y (b) – (i) Se supondrá que el suministro se ha realizado en la medida en que está cubierto por la factura o el pago (según sea el caso). (ii) La fecha de recepción del pago será antes de- -La fecha en la que anotó el pago en sus libros O -La fecha en la que el pago se acredita en su cuenta bancaria. Ejemplo:
El momento del suministro será el 15 de mayo de 2018
Momento de la prestación en el marco de la inversión del sujeto pasivo
La inversión del sujeto pasivo significa que la obligación de pagar el impuesto recae en el destinatario de los bienes/servicios en lugar de en el proveedor. En el caso de la inversión del sujeto pasivo, el momento del suministro será el más temprano de las siguientes fechas- (a) La fecha de pago O (b) La fecha inmediatamente posterior SESENTA (60) días a partir de la fecha de expedición de la factura por el proveedor (30 días para los bienes) Si no es posible determinar el momento de la entrega en virtud de las letras a), b) o c), el momento de la entrega será el la fecha de inscripción en los libros de contabilidad de las receptor del servicio. Para la cláusula (a)- la fecha de pago será antes de- 1. La fecha en la que el destinatario anotó el pago en sus libros O 2. Fecha en la que el pago se carga en su cuenta bancaria
Cuando el proveedor se encuentra fuera de la India
En el caso de ‘empresas asociadas», cuando el proveedor del servicio esté situado fuera de la India, el momento de la prestación será: (a) la fecha de inscripción en los libros de contabilidad del receptor O (b) la fecha de pago -la que sea más temprana
Ejemplo de cobro revertido: 1. Fecha de pago 15 de julio de 2018 2. Fecha de la factura 1 de julio de 2018 3. Fecha de anotación en los libros del receptor 18 de julio de 2018 Momento de la prestación del servicio 15 de mayo de 2018 Si por alguna razón el momento de la prestación no pudiera determinarse el suministro en virtud de las letras a), b) o c), entonces sería el 18 de julio de 2018 i.e., fecha de inscripción en los libros
Momento de la prestación de los vales
En caso de entrega de vales, el momento de la entrega es: (a) La fecha de emisión del vale, si la entrega puede identificarse en ese momento O (b) La fecha de reembolso del vale, en todos los demás casos
Cuando no pueda determinarse el momento del suministro
Si no es posible determinar el momento de la prestación mediante las disposiciones anteriores, entonces será- 1. La fecha en la que debe presentarse la declaración periódica O 2. La fecha en la que se paga el CGST/SGST, en cualquier otro caso. En el régimen GST, el hecho de la recaudación del impuesto será la primera de las fechas indicadas anteriormente. Los diferentes eventos como la emisión de la factura/el pago en el caso de la entrega de bienes/servicios o la finalización del evento en el caso de la entrega de servicios que desencadenan la recaudación del impuesto, confirma que el Gobierno quiere garantizar que el impuesto se recaude lo antes posible. Este será un concepto totalmente nuevo para los actuales contribuyentes de IVA e Impuestos Centrales. Existen múltiples parámetros para determinar el «momento» del suministro. Por lo tanto, las empresas se enfrentarán a un reto para mantener y conciliar los ingresos según las finanzas y según el GST.