Explicación del modelo GST dual en la India: significado, beneficios e implicaciones

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El modelo de GST dual se refiere a un concepto en el que tanto el Centro como los estados recaudan simultáneamente impuestos sobre el suministro de bienes y servicios, mientras que la administración se lleva a cabo por separado. Es diferente al modelo de GST nacional único, en el que los impuestos son recaudados sólo por el Centro, lo que implica compartir dichos ingresos con las provincias/estados. Se adopta en países como Australia. También es diferente del modelo de GST estatal único, en el que los estados tienen derechos exclusivos para imponer y recaudar impuestos, como en Estados Unidos.

Este artículo ofrece detalles completos sobre el modelo dual de imposición del GST ampliamente adoptado por países como Canadá, Brasil e India.

Significado del modelo GST dual en la India

El modelo de GST dual o la estructura de GST dual significa la recaudación de impuestos con dos componentes fiscales diferentes. En India, tanto el Impuesto Central sobre Bienes y Servicios (o CGST) como el Impuesto Estatal sobre Bienes y Servicios (o SGST) son los componentes que se aplican a una sola transacción dentro de un estado debido a su naturaleza federal.

En otras palabras, bajo la estructura dual del GST, tanto el gobierno central como los estados pueden cobrar y recaudar impuestos a través de la legislación apropiada.

Además, ambos gobiernos tienen responsabilidades y administración separadas, tal y como establece la ley de división de poderes de la Constitución india. La estructura dual del GST está formulada para alinearse con los requisitos constitucionales indios de federalismo fiscal.

El modelo de doble GST puede ser concurrente o no concurrente. En el modelo de GST dual concurrente, los impuestos son recaudados por el Centro y los estados simultáneamente pero de forma independiente. Se basa en el lugar de suministro de bienes y servicios. En cambio, el modelo de GST dual no concurrente requiere que el impuesto sobre los bienes sea cobrado y recaudado por los estados mientras que el impuesto sobre los servicios por el Centro.

El primero requería una modificación de la Constitución india, mientras que el segundo no habría implicado ninguna. La intención principal del gobierno al adoptar el modelo concurrente era reducir el efecto cascada de los impuestos en la India.

Características notables del modelo de GST dual

  • El GST tiene dos componentes: uno recaudado por el Centro (llamado GST Central) y otro impuesto por los estados (llamado GST Estatal).
  • El GST central y el GST estatal se aplicarían a todos los suministros de bienes y servicios.
  • Los importes recaudados en concepto de GST central y GST estatal deben depositarse individualmente en las cuentas del Centro y del Estado.
  • El GST central y el GST estatal deben tratarse de forma independiente. Además, los impuestos pagados contra el GST central hacia las transacciones intraestatales se permitirán como crédito de impuesto de entrada (ITC) contra el GST integrado cargado en las transacciones interestatales.
  • La Constitución no permite la utilización cruzada del ITC entre el GST central y el GST estatal, excepto cuando hay un suministro interestatal.
  • Tanto el Centro como los estados deben evitar la acumulación de ITC debido a la devolución del GST, excepto las exportaciones, la compra de bienes de capital, la estructura fiscal invertida, etc.
  • La legislación para el CGST y el SGST prescribirá un procedimiento uniforme para la recaudación de ambos componentes del impuesto, respectivamente.
  • Los tipos impositivos máximos y mínimos relativos al volumen de negocios anual agregado deben fijarse para los regímenes de composición o composición bajo el GST.
  • El contribuyente debe presentar declaraciones periódicamente, en un formato común, tanto a las autoridades centrales como a las estatales del GST.
  • A cada contribuyente se le asigna un número de identificación de 15 dígitos basado en el PAN bajo el GST, conocido popularmente como GSTIN.

Ventajas del modelo de doble GST

Las ventajas de adoptar un modelo de GST dual son las siguientes-

  • El número total de impuestos recaudados por el Centro y los gobiernos estatales se reduce.
  • El tipo impositivo efectivo de los distintos bienes se reduce.
  • Este modelo ayuda a eliminar el efecto cascada de los impuestos.
  • El modelo demuestra que reduce los costes de transacción del contribuyente mediante la simplificación del cumplimiento de los impuestos.
  • Aumento de la recaudación de impuestos debido a la ampliación de la base imponible y a la mejora del cumplimiento.

Impacto e implicaciones debido al modelo de GST dual

El GST permite mejorar la eficiencia del sistema económico y, por lo tanto, reduce el coste del suministro de bienes y servicios. Debido a los antecedentes indios, se esperaba que el impacto agregado del GST dual fuera menor que el de los múltiples impuestos que se subsumieron con el GST.

Posteriormente, la aplicación del GST ha empezado a reducir los precios de los bienes y servicios. Por lo tanto, este beneficio debe trasladarse al comprador y al cliente final.

Bajo el GST, puede haber una posibilidad de disputas entre los estados o entre los estados y el gobierno central. En estos casos, la responsabilidad de resolver estos conflictos recae en el Consejo del GST. El Consejo establece formas de resolver los argumentos relacionados con el GST.

En conclusión, el modelo dual del GST racionaliza la forma en que los gobiernos estatales y centrales pueden administrar los impuestos. Los contribuyentes se benefician de las tasas del GST que son más fáciles de seguir y que implican un proceso de presentación de declaraciones del GST más sencillo.

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