Si usted es una empresa que importa bienes o servicios desde fuera de la India o gestiona un negocio en nombre de una persona residente fuera de la India, o si usted es un no residente y lee nuestro artículo desde un lugar fuera de la India y tiene la intención de hacer negocios aquí, entonces este artículo es relevante para usted.
¿Quién es un ‘Sujeto pasivo no residente’?
La Ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios ha definido a un «sujeto pasivo no residente» como cualquier persona que ocasionalmente realiza transacciones que implican el suministro de bienes o servicios, o ambos, ya sea como principal o agente o en cualquier otra capacidad, pero que no tiene un lugar fijo de negocios o residencia en la India.
En palabras sencillas, todas y cada una de las empresas que suministran bienes o servicios o servicios de recuperación de datos desde bases de datos situadas fuera de la India entrarán en esta definición y estarán bajo el ámbito de la ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios.
Sección 24 de la ley GST especifica además el requisito de registro para un sujeto pasivo no residente. Se mencionan ciertas empresas y entidades que están obligadas a registrarse en el Impuesto sobre Bienes y Servicios y no se rigen por el límite mínimo de Rs. 20 lakh/ 10 lakh. Por lo tanto, independientemente de si la empresa está involucrada en una transacción única o en frecuentes transacciones sujetas a impuestos, cada individuo o empresa no residente tendrá que obtener un registro bajo el Impuesto sobre Bienes y Servicios
Procedimiento de registro para un sujeto pasivo no residente
Toda persona o empresa que entre en la definición anterior debe solicitar el registro al menos cinco días antes del inicio de la actividad. La ley dice que, en el caso de una venta en alta mar, la persona debe solicitar el registro de su pasaporte válido toda persona que realice un suministro desde las aguas territoriales de la India deberá obtener el registro en el estado costero o el territorio de la Unión donde se encuentre el punto más cercano de la línea de base correspondiente. La venta en alta mar (HSS) es una venta realizada por el consignatario del documento del transportista a otro comprador mientras las mercancías están todavía siendo transportadas, o después de su envío desde el puerto/aeropuerto de origen y antes de su llegada al puerto/aeropuerto de destino. Por lo tanto, si cualquier venta en alta mar se lleva a cabo cerca de la costa de Mumbai, el registro GST tiene que ser obtenido en el estado de Maharashtra.
Un sujeto pasivo no residente necesita presentar electrónicamente una solicitud debidamente firmada, junto con con una copia autenticada de su pasaporte válido, para su registro, utilizando el formulario GST REG-09, al menos cinco días antes del inicio de la actividad en el Portal Común. La solicitud debe estar debidamente firmada o verificada a través de EVC, un nuevo modo de verificación electrónica basado en aadhar. El no residente (si es una empresa) debe presentar su número de identificación fiscal de su país de origen (lo que es el equivalente a nuestro PAN en ese país). La persona que solicite el registro como sujeto pasivo no residente recibirá un número de referencia temporal por vía electrónica en el Portal Común para realizar un depósito anticipado del impuesto en su libro de caja electrónico y posteriormente se emitirá un acuse de recibo.
La venta en alta mar (HSS) es una venta llevada a cabo por el consignatario del documento de transporte a otro comprador mientras las mercancías todavía están siendo transportadas, o después de su envío desde el puerto/aeropuerto de origen y antes de su llegada al puerto/aeropuerto de destino. Por lo tanto, si cualquier venta de alta mar se lleva a cabo cerca de la costa de Mumbai, el registro GST tiene que ser obtenido en el estado de Maharashtra.
Un sujeto pasivo no residente necesita presentar electrónicamente una solicitud debidamente firmada, junto con con una copia autenticada de su pasaporte válido, para su registro, utilizando el formulario GST REG-09, al menos cinco días antes del inicio de la actividad en el Portal Común. La solicitud debe estar debidamente firmada o verificada a través de EVC, un nuevo modo de verificación electrónica basado en aadhar. El no residente (si es una empresa) debe presentar su número de identificación fiscal de su país de origen (el que sea el equivalente a nuestro PAN en ese país).
La persona que solicite el registro como sujeto pasivo no residente recibirá un número de referencia temporal por vía electrónica en el Portal Común para realizar un depósito anticipado del impuesto en su libro de caja electrónico y posteriormente se emitirá un acuse de recibo.
Pago anticipado del impuesto por parte del sujeto pasivo no residente
Un sujeto pasivo no residente debe realizar un depósito anticipado de impuestos por un importe equivalente a la deuda tributaria estimada de dicha persona para el período para el que se solicita el registro.
En otras palabras, las normas de registro distribuidas por el consejo del GST han especificado que toda persona registrada como sujeto pasivo no residente está obligada a depositar el impuesto por adelantado sobre la base de una presunción. Este impuesto anticipado se acreditará en el Libro de Caja Electrónico y eventualmente se ajustará contra la obligación tributaria real en el momento de la presentación de la declaración.
Estas normas especifican, además, que en caso de que un sujeto pasivo no residente pretenda prorrogar el período de registro indicado en su solicitud de registro, deberá presentar una solicitud utilizando el formulario GST REG-11 debe presentarse electrónicamente a través del Portal Común antes de la finalización de la validez del registro concedido a él.
Ejemplo
Vamos a entender estas normas con la ayuda de un ejemplo. Digamos que la empresa Marc Inc. El fabricante de motores turborreactores de clase especial con sede en EE.UU. que se suministran a la India para su ensamblaje. Se trata de una transacción única para Marc Inc. y por lo tanto han designado a un Agente Sr. Vinod en la India para llevar a cabo todos los trámites relacionados con el cumplimiento.
Sr. Vinod, a su vez, está obligado a obtener el registro para Marc Inc. al proporcionar su propio número de PAN y pagar impuestos anticipados relacionados con esta transacción. Una vez que la transacción se lleva a cabo con éxito y se realiza el suministro, Marc Inc. tendrán que presentar sus declaraciones de GST y cumplir con todas las obligaciones de GST de los impuestos anticipados pagados en el momento del registro. Cualquier impuesto pagado en exceso será devuelto a través del modo electrónico.
¿Tiene alguna pregunta sobre la transición de su negocio al GST?? Regístrese con nosotros en Clear Tax y navegue por varios artículos sobre la transición al GST.