Exenciones de servicios bajo el GST

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La comprensión de la tributación también implica saber si el artículo está exento o no bajo el GST. Debido a la ampliación del ámbito de los suministros imponibles bajo el GST, las exenciones del GST se han definido claramente. No sólo hay que conocer la lista de exenciones, sino también comprender las implicaciones de la exención, ya que existen ciertas condiciones, como la inversión del ITC. Además, lo que hoy puede tener una calificación nula puede estar sujeto a un tipo impositivo más alto en el futuro. Por lo tanto, es importante distinguir claramente los distintos términos como suministros sin tasa, exentos, con tasa cero y sin GST en el marco del GST. Lea y obtenga la lista completa de todas las exenciones del GST notificadas sobre los servicios en un clic de un botón!

Qué es un suministro exento?

Los suministros exentos comprenden los siguientes tres tipos de suministros:

  • Suministros sujetos a un tipo impositivo «NULO «* (0% de impuestos);
  • Los suministros que están total o parcialmente exentos de CGST o IGST, mediante una notificación que modifica la Sección 11 de la Ley CGST o la Sección 6 de la Ley IGST;
  • Suministros no imponibles según la definición del artículo 2(78) – suministros que no son imponibles en virtud de la Ley (por ejemplo, licores para consumo humano).

No es necesario pagar impuestos por estas entregas. El crédito del impuesto sobre los insumos atribuible a los suministros exentos no estará disponible para su utilización / compensación. Los suministros con tasa cero, como las exportaciones, no se considerarán suministros sujetos a un tipo impositivo «NULO». Los gobiernos centrales o estatales están facultados para conceder exenciones del GST. Las condiciones son:

  • La exención debe ser de interés público
  • Mediante la emisión de una notificación
  • Debe ser recomendada por el Consejo del GST
  • La exención absoluta o condicional puede ser para cualquier servicio y/o servicios de cualquier descripción especificada
  • Se puede conceder una exención mediante una orden especial (no una notificación) en circunstancias excepcionales
  • La persona registrada que presta los servicios y/o los servicios no tiene derecho a recaudar un impuesto superior al tipo efectivo, cuando el suministro goza de una exención absoluta.

Clasificación de las exenciones

El proveedor puede estar exento – Exención para la persona que realiza las entregas-i.e proveedor, independientemente de la naturaleza del suministro exterior. Por ejemplo, los servicios prestados por la Junta de Valores y Bolsa de la India o los servicios prestados por entidades benéficas. Ciertos suministros pueden estar exentos -Ciertos suministros, debido a su naturaleza y tipo, están exentos del GST. Todos los suministros notificados podrían beneficiarse de la exención. Aquí, independientemente de quién sea el proveedor, se permite la exención. no es muy relevante. Ej: Servicios en concepto de patrocinio de eventos deportivos, Servicios en concepto de comodidades públicas

Tipos de exenciones

Exención absoluta: Exención sin condiciones. Ejemplo: Transmisión o distribución de electricidad por una empresa de transmisión o distribución de electricidad, Servicios del Banco de la Reserva de la India. Exención condicional: Exención sujeta a ciertas condiciones. Ex: Servicios prestados por un hotel, posada, casa de huéspedes, club o camping, cualquiera que sea su nombre, con fines residenciales o de alojamiento, con una tarifa declarada de una unidad de alojamiento inferior a 1000 `/- por día». Exención condicional o parcial: Los suministros intraestatales de servicios y/o los servicios recibidos de una persona no registrada por una persona registrada están exentos del pago de impuestos en virtud de la inversión del sujeto pasivo, siempre que el valor agregado de dichos suministros recibidos por una persona registrada de todos o cualquiera de los proveedores no exceda de 5000 euros en un día.

Exención bajo una Ley GST y el efecto en otra Ley GST

Obsérvese que la exención permitida por la Ley CGST no puede considerarse aplicable a la Ley IGST. En otras palabras, la exención del GST permitida en caso de transacciones interestatales no es la misma que las exenciones del GST disponibles en caso de transacciones intraestatales.

Editar
Exención en virtud de la Ley CGST Se considera exento bajo la Ley SGST / UTGST
No hay auto-aplicación de la exención bajo la Ley IGST
Exención bajo la Ley IGST No hay auto-aplicación de la exención bajo la Ley CGST

Notificaciones importantes emitidas para la exención del pago del GST

Notificación No. Particulares
02/2017 Impuesto Central (Tasa) de fecha 28.06.2017 Suministros exentos de alrededor de 149 artículos de servicios en términos de la Sección 11(1) de la Ley CGST, 2017. Ex. Electricidad, sal, frutas frescas, brazaletes de plástico, equipaje de pasajeros, etc. Modificado por la Notificación No.28/2017, 35/2017,42/2017, 7/2018, 19/2018 – Impuesto central (tasa)
12/2017 Impuesto central (tasa) de fecha 28.06.2017 Exención para la prestación de servicios específicos en virtud de la Ley CGST. Más o menos, todas las exenciones estaban disponibles anteriormente bajo la antigua ley del impuesto sobre los servicios Modificado vide Notificación No.21/2017, 25/2017, 32/2017 y 47/2017, 2/2018 – Impuesto Central (Tipo)

Lista completa de servicios exentos

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Tratamiento del ITC si el suministro está exento

En el caso de las entregas exentas, se revertirá el importe del crédito como atribuible a las entregas exentas.

Cómo determinar el crédito atribuible a los suministros exentos en el caso anterior?

Crédito atribuible a las prestaciones exentas = (A/T) x C

Donde,
A = Valor agregado de las entregas exentas (todas las entregas que no sean imponibles o de tipo cero)
T = Volumen de negocios total de la persona en el período impositivo
C= Crédito común

Crédito común Total del impuesto soportado en un periodo
Menos: Impuesto atribuible exclusivamente para fines no comerciales
Menos: Impuesto atribuible exclusivamente a las entregas exentas
Menos: Créditos no admisibles según la sección 17(5) Contrato de obras, alquiler de un taxi, etc.
Menos: Impuesto atribuible exclusivamente a las entregas imponibles (incluidas las entregas con tasa cero)

Lo que es una entrega no imponible?

«Entrega no imponible» significa una entrega de bienes o servicios, o ambos, que no es imponible en virtud de la Ley CGST o de la Ley IGST. Una transacción debe ser un «suministro» según la definición de la ley GST para calificar como un suministro no imponible bajo el GST.
Nota: Sólo los suministros que están excluidos del ámbito de la imposición bajo GST están cubiertos por esta definición – i.e., licores alcohólicos para el consumo humano, artículos enumerados en la sección 9(2) o en el anexo III.

También hay que tener en cuenta que los siguientes artículos no están fuera del ámbito del GST. Esto significa que la tasa del GST aún no ha sido anunciada o notificada para ellos.

  • petroleum crudo
  • gasóleo de alta velocidad
  • alcohol para motores (comúnmente conocido como gasolina)
  • gas natural y
  • combustible para turbinas de aviación

Lista negativa en el marco del GST

  • Servicios prestados por el empleado al empleador en el curso/en relación con el empleo
  • Servicios de funeral, entierro, crematorio o mortuorio
  • Venta de terrenos
  • Venta de edificios terminados
  • Reclamaciones de acción (distintas de la lotería, las apuestas y los juegos de azar)
  • Servicios prestados por cualquier tribunal o juzgado
  • Funciones desempeñadas por los diputados, los parlamentarios, etc.
  • Deberes desempeñados por cualquier persona que ocupe un puesto en cumplimiento de las disposiciones de la Constitución en esa calidad.

Diferencia entre las entregas sin calificación, exentas, con calificación cero y no sujetas al GST

Nombre del suministro Descripción
Tasa cero Exportaciones Suministros realizados a SEZ o a promotores de SEZ.
Nulo Calificado Suministros que tienen un tipo declarado del 0% de GST. Ejemplo: Sal, granos, jaggery, etc.
Exento Los suministros son imponibles pero no están sujetos al GST y para los que no se puede solicitar el ITC. Ejemplo: Leche fresca, frutas frescas, cuajada, pan, etc.
No-GST Estos suministros no entran en el ámbito de la ley del GST. Ejemplo: Alcohol para consumo humano, gasolina, etc.

Preguntas frecuentes

Quién tiene las competencias para conceder la exención del pago de impuestos?

Sólo el Gobierno tiene la facultad de conceder la exención. Según las recomendaciones del Consejo del GST, el Gobierno puede conceder, mediante notificación, la exención de impuestos.

A partir de qué fecha se aplica la exención? Fecha de notificación o fecha de publicación de la notificación?

Las notificaciones de exención se aplicarán a partir de la fecha efectiva especificada en la notificación.

Soy un comerciante que se ocupa sólo de suministros exentos de impuestos. ¿Es necesario registrarse en el GST, si el volumen de negocios supera las Rs.20 lakh?

No es necesario el registro en el GST si una persona está tratando con el 100 por ciento de los suministros exentos.

¿La prestación de servicios exentos se considera imponible o no imponible??

La prestación de servicios exentos se considera no imponible. Por lo tanto, tales suministros no activan el Registro, la solicitud de crédito fiscal soportado y otras disposiciones pertinentes.

Debo emitir una factura fiscal si sólo vendo productos exentos a un solo cliente?

Debe emitirse una factura de suministro cuando un distribuidor registrado suministra bienes o servicios exentos. Por ejemplo, cuando un contribuyente registrado suministra telares manuales, tiene que emitir una factura de suministro en lugar de una factura fiscal.

Si la gasolina es un bien exento o no imponible?

La gasolina es un bien no imponible ya que está excluida de la imposición por el momento.

¿Es necesario generar la factura electrónica en caso de movimiento de suministros exentos??

No se requiere generar. De acuerdo con las disposiciones de la regla 138 (14) de las Reglas CGST, no es necesario generar la factura de transporte electrónico cuando los servicios especificados en la notificación no. 2/2017-Impuesto Central (Tasa) de fecha 28.06.2017 distintos de la torta desaceitada, se está transportando. Y, básicamente, los servicios especificados en la notificación no. 2/2017-Impuesto central son servicios exentos.

¿Es necesario generar una factura electrónica en caso de movimiento de suministros exentos??

No es necesario generarlo. De acuerdo con las disposiciones de la regla 138 (14) de las Reglas CGST, no se requiere la generación de la factura Eway cuando los servicios especificados en la notificación no. 2/2017-Central Tax (Rate) de fecha 28.06.2017 distintos de la torta desaceitada, se transporta. Y, básicamente, los servicios especificados en la notificación no. 2/2017-Central Tax son servicios exentos.

Debo informar de las entregas exentas por separado en la declaración GSTR-1? En caso afirmativo, en qué baldosa / tabla?

Sí. Los contribuyentes deben informar de los detalles consolidados de las entregas externas sin valor nominal, exentas y no sujetas al impuesto sobre el valor añadido en la ficha «8A, 8B, 8C, 8D – Entregas sin valor nominal»

¿Debo informar de los suministros exentos por separado en la declaración GSTR-3B?? En caso afirmativo, en qué baldosa/sección?

Sí. Los contribuyentes deben informar de los detalles de las entregas a domicilio sin IVA y exentas en la sección «3».1 Impuesto sobre las entregas de salida y de entrada con inversión del sujeto pasivo» y los detalles de las entregas de entrada exentas, sin IVA y sin IVA en la sección «5. Prestaciones exentas, nulas y no sujetas a IVA».

Cuál es el tratamiento fiscal en caso de que una prestación pase a estar sujeta a impuestos cuando antes estaba exenta?

En este caso, el contribuyente tendrá derecho a lo siguiente 1.Sobre los insumos: Puede solicitar el crédito del impuesto pagado en relación con dicha entrega exenta en las existencias que tenga (insumos, servicios semiacabados o servicios acabados) anteriores al día en que la entrega se convierta en imponible. 2.En los servicios de capital utilizados exclusivamente para la prestación exenta: No obstante, el crédito de los servicios de capital se reducirá en 5 puntos porcentuales por cada trimestre o parte del mismo a partir de la fecha de emisión de la factura de dichos servicios.

¿Cuál es el tratamiento fiscal en caso de que un suministro se convierta en exento de impuestos cuando antes era imponible??

Sí. Los contribuyentes deberán informar co En caso de pasar de operaciones gravadas a exentas, se deberá abonar un importe igual al crédito del impuesto pagado por las existencias (insumos, servicios semielaborados o servicios terminados) y los servicios de capital (reducido en puntos porcentuales) en el día anterior a la fecha de efectuar las entregas exentas. En otras palabras, el crédito de impuesto soportado está totalmente restringido. Sin embargo, el contribuyente tiene la opción de pagar el mismo mediante la utilización del crédito disponible.

¿Puede un contribuyente reclamar el crédito del impuesto soportado correspondiente a los servicios de capital utilizados tanto para la prestación imponible como para la exenta?

No. Un contribuyente no puede reclamar el impuesto pagado por los servicios de capital utilizados tanto para la prestación imponible como para la exenta

¿La exención del CGST se aplica automáticamente como una exención del SGST??

Sí, la notificación emitida bajo la sección 11(1) o 11(2) de la Ley CGST se considerará emitida bajo la Ley SGST / Ley UTGST.

¿La exención del IGST se aplica automáticamente como exención del CGST??

No existen apartados correlativos entre ambas Leyes. Por lo tanto, una exención de IGST no se aplica automáticamente como exención de CGST

A efectos de la anulación del crédito fiscal soportado, ¿cuáles son las entregas que se incluyen en las exentas??

De acuerdo con la sección 17(3) leída con la explicación (2) en la regla 45, «Suministros exentos» a efectos de crédito de impuesto soportado significa todos los suministros distintos de los imponibles y los suministros de tasa cero e incluyen específicamente los siguientes: a. Las entregas sujetas a impuestos en virtud del mecanismo de inversión del sujeto pasivo b. Transacciones de valores c. Venta de terrenos d. Venta de un edificio

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