En nuestro artículo anterior, discutimos las disposiciones de auto-evaluación, evaluación provisional y evaluación de escrutinio bajo el GST. Aquí, vamos a cubrir el resto de las evaluaciones en virtud del GST.
He aquí una representación esquemática de los tipos de juicios en el marco del GST:
Valoración según el mejor criterio bajo el GST
En la evaluación de mejor criterio, un funcionario evaluador evalúa sobre la base de su razonamiento y utilizando la información disponible. La evaluación se hará sin tener ningún sesgo. En el marco del GST, la evaluación del mejor criterio se aplica en dos situaciones-
- Cuando un sujeto pasivo no ha presentado una declaración
- Cuando una persona no se ha registrado en el GST a pesar de estar obligado a hacerlo
Evaluación de los no declarantes
Si el sujeto pasivo registrado no presenta su declaración (incluso con un aviso) se le enviará un aviso u/s 62. Si no presenta la declaración, el funcionario competente determinará la deuda tributaria del contribuyente a su mejor criterio. Se evaluará sobre la base de la información disponible. No se puede dar aviso de audiencia (diferente de la ley de impuesto sobre servicios). La orden de evaluación se emitirá en un plazo de 5 años a partir de la fecha de vencimiento de la declaración anual.
Presentación de la declaración válida
Si el sujeto pasivo presenta una declaración válida en un plazo de 30 días a partir de la orden de evaluación anterior, se retirará la orden de evaluación de mejor criterio. La declaración válida incluye la declaración junto con el pago de todos los impuestos debidos. Sin embargo, las tasas de demora, la multa y los intereses seguirán siendo pagaderos en las órdenes de mejor juicio.
Evaluación de personas no registradas
Se trata de un sujeto pasivo que no se registra aunque esté obligado a hacerlo. El funcionario evaluará la deuda tributaria de los períodos fiscales correspondientes según su mejor criterio. Puede emitir una orden de evaluación dentro de 5 años desde la fecha de vencimiento de la declaración anual del año en que no se pagó el impuesto.
El sujeto pasivo recibirá una notificación de causa y la oportunidad de ser oído antes de dictar cualquier orden.
Si se comprueba que no se registró cuando debía hacerlo, se iniciará la demanda y la recuperación del impuesto no pagado y también se aplicará la sanción por no registrarse. Esto muestra que incluso las personas no registradas serán evaluadas para mantener un control sobre su elegibilidad de no registrarse. Es similar al IVA de Maharashtra.
Evaluación resumida
Esto se hace cuando el funcionario evaluador tiene motivos suficientes para creer que cualquier retraso en la evaluación de una obligación tributaria puede perjudicar el interés de los ingresos. Para proteger el interés de los ingresos, puede aprobar la evaluación sumaria sobre la base de pruebas de la obligación tributaria. Se requiere el permiso previo del comisionado adicional/conjunto. La evaluación sumaria significa una evaluación rápida basada en la declaración presentada por el contribuyente. Se completa de forma prioritaria sin la presencia del contribuyente porque el retraso en estas evaluaciones puede conducir a la pérdida de ingresos.
***La evaluación sumaria suele realizarse en casos de contribuyentes morosos o fugados.
Retirada de la liquidación sumaria
El contribuyente puede solicitarlo en un plazo de 30 días a partir de la fecha de recepción de la orden. Si demuestra al Comisionado Adicional/Junto que la orden se dictó erróneamente, entonces la orden será cancelada. El Comisionado Adicional/Junto puede, por sí mismo, anular la orden si considera que se ha dictado erróneamente. Después de esto, las disposiciones de demanda y recuperación u/s 73 & 74 serán aplicables.
*** A menudo se realizan liquidaciones sumarias en situaciones en las que no es posible identificar al sujeto pasivo afectado en un caso de entrega de bienes. En estos casos, el responsable de los bienes será considerado como el sujeto pasivo. Se evaluará y se considerará responsable del pago del impuesto y del importe adeudado en virtud de la evaluación sumaria. Esta disposición no es aplicable a los servicios.
Por lo tanto, vemos que la mayoría de las disposiciones de evaluación bajo el GST son similares al sistema actual de impuestos indirectos.