El Impuesto sobre Bienes y Servicios o GST consolidará todos los impuestos indirectos bajo un mismo paraguas y ayudará a las empresas indias a ser competitivas a nivel mundial. Para facilitar el cálculo y el pago de los impuestos, el GST tiene disposiciones para las evaluaciones como la autoevaluación.
Última actualización del RFD-01
21 de diciembre de 2021 A partir del 1 de enero de 2022, el CBIC hizo obligatoria la autenticación aadhaar para solicitar un reembolso en virtud de las Reglas CGST 89 (exceso de impuestos, intereses, multas, tasas pagadas) y 96 (IGST pagado en bienes o servicios exportados fuera de la India) en RFD-01.
1 de mayo de 2021 Cuando el plazo para dictar órdenes de rechazo total o parcial de una solicitud de devolución esté comprendido entre el 15 de abril de 2021 y el 30 de mayo de 2021, se ampliará. El plazo prorrogado será el último de dos fechas: (1) 15 días después de la respuesta a la notificación O (2) 31 de mayo de 2021
¿Qué significa la evaluación bajo el GST?
La evaluación significa la determinación de la obligación tributaria en virtud de la ley GST. A continuación se presentan los diferentes tipos de evaluación bajo el GST.
Tipos de evaluación bajo el GST
Autoliquidación
Valoración provisional
Evaluación de control
Evaluación de mejor juicio
Evaluación de los no declarantes
Evaluación de las personas no registradas
Liquidación sumaria
Sólo la autoliquidación es realizada por el propio contribuyente. Todas las demás liquidaciones son realizadas por las autoridades fiscales.
Autoevaluación
Todo sujeto pasivo registrado deberá evaluar él mismo los impuestos a pagar y presentar una declaración para cada período fiscal. Esto significa que el GST sigue promoviendo la autoliquidación al igual que los impuestos especiales, el IVA y el impuesto sobre servicios en el régimen fiscal actual.
Evaluación provisional
El sujeto pasivo puede solicitar al funcionario una valoración provisional si no puede determinar el valor o la tasa. No se puede determinar valor debido a la dificultad en –
Cálculo del valor de la transacción
Comprender si ciertos ingresos deben incluirse o no
No se puede determinar tipo de impuesto debido a la dificultad de –
Clasificación de los bienes/servicios
Identificar si una notificación es aplicable o no
Disposiciones de la evaluación provisional
Las solicitudes de liquidaciones provisionales se presentarán por escrito
El funcionario competente puede permitir el pago de impuestos de forma provisional a un tipo o valor especificado por él.
La orden se dictará en un plazo de 90 días a partir de la fecha de la solicitud.
El sujeto pasivo tiene que emitir una fianza con una garantía prometiendo el pago de la diferencia entre el impuesto liquidado provisionalmente y el impuesto liquidado finalmente.
Las evaluaciones provisionales irán seguidas de evaluaciones finales. El funcionario competente puede solicitar información antes de la evaluación final.
Plazo para las liquidaciones definitivas
La evaluación final se llevará a cabo dentro de los 6 meses siguientes a la evaluación provisional. Puede ser prorrogado durante 6 meses por el Comisario Conjunto/Adjunto. Sin embargo, el Comisario puede prorrogarlo por otros 4 años si lo considera oportuno.
Intereses sobre el impuesto adicional a pagar y devoluciones
El contribuyente tendrá que pagar intereses por cualquier impuesto que deba pagar en virtud de la liquidación provisional y que no haya sido abonado en el plazo previsto. El período de intereses se calculará a partir del día en que el impuesto se debió por primera vez en los bienes/servicios (y no la fecha de la evaluación provisional) hasta la fecha de pago real, independientemente de que el pago sea antes o después de la evaluación final. El tipo de interés será como máximo del 18%. Si el impuesto según la evaluación final es inferior a la evaluación provisional, el sujeto pasivo recibirá un reembolso. También recibirá intereses por la devolución. El tipo de interés será como máximo del 6%.
Examen de las declaraciones
El funcionario adecuado puede examinar la declaración para verificar su exactitud. Es un proceso pre-judicial no obligatorio. En pocas palabras, no es obligatorio que el funcionario examine la declaración. El control de las declaraciones no es un procedimiento legal o judicial,i.e., no se puede dictar ninguna orden. El funcionario pedirá explicaciones sobre las discrepancias observadas.
Cuando la explicación es satisfactoria
Si el funcionario considera que la explicación es satisfactoria, se informará al sujeto pasivo y no se tomará ninguna otra medida.
Cuando la explicación no es satisfactoria
El funcionario competente tomará medidas-
Si el sujeto pasivo no da una explicación satisfactoria en un plazo de 30 días O
No rectifica las discrepancias en un plazo razonable (aún no prescrito)
El funcionario puede-
Llevar a cabo una auditoría del contribuyente u/s 65
Iniciar el procedimiento de auditoría especial u/s 66
Inspeccionar y registrar los lugares de actividad del contribuyente
Inicio de las disposiciones de demanda y recuperación
Disposiciones similares sobre el control existen en las leyes actuales sobre impuestos especiales, IVA e impuestos sobre servicios. Por lo tanto, la mayoría de las disposiciones de evaluación bajo el GST son similares al sistema actual de impuestos indirectos. Por favor, haga clic aquí para leer sobre la evaluación del mejor juicio, el escrutinio de las declaraciones, la evaluación sumaria.