Todos los contribuyentes regulares registrados en el GST deben calcular su deuda tributaria mensualmente, deduciendo el crédito tributario soportado (ITC) de la deuda tributaria externa.
Las excepciones son un sujeto pasivo de la composición que paga el impuesto a través del formulario CMP-08 una vez en un trimestre y un contribuyente regular que opta por la presentación de la declaración trimestral y el pago mensual de impuestos (QRMP) que puede elegir entre la suma fija y el método de auto-evaluación de cálculo de impuestos.
Si hay un saldo de impuestos a pagar después de la compensación del ITC, entonces se requiere que el mismo sea pagado al gobierno. Hay tres libros de contabilidad prescritos por el gobierno que deben ser mantenidos por cada contribuyente.
Libro de obligaciones electrónico
El libro de obligaciones electrónico muestra la deuda tributaria total de una persona registrada en cualquier momento. Se puede acceder a este detalle en el portal GST de un contribuyente registrado.
Particulares | Número de serie como referencia |
Importe del impuesto a pagar | A |
Intereses y tasas de demora | B |
Importe del impuesto a pagar junto con los intereses a causa de la falta de correspondencia del crédito basado en las disposiciones de la Sección 29 o la Sección 29A o la Sección 43C | C |
Cualquier otra cantidad a pagar por el contribuyente o dirigida por la Junta a causa de cualquier procedimiento llevado a cabo | D |
TDS | E |
TCS | F |
Impuesto en régimen de autoliquidación | G |
Cantidad a pagar por el departamento contra cualquier interés, reembolso, tasa de alte o cualquier otra cantidad determinada bajo los procedimientos de esta Ley | H |
Saldo en el libro de obligaciones fiscales electrónico | = A+B+C+D-E-F-G-H |
Libro de caja electrónico
También se mantendrá un libro de caja electrónico en el portal GST. Se mostrará el importe total depositado por el contribuyente para el cumplimiento de su obligación tributaria o los intereses o la tasa de demora o la sanción de cualquier otro importe. Además, ahora es obligatorio que las empresas que realicen pagos por más de 10.000 rupias lo hagan electrónicamente. Para saber más sobre cómo pagar el GST consulte nuestra Guía sobre el pago del GST en el formulario PMT-06.
El formulario PMT-09 permite a una persona registrada en el GST transferir cualquier cantidad de impuestos, intereses, multas, etc. que esté disponible en el libro de caja electrónico, a la cabeza del impuesto o cess pertinente como IGST, CGST y SGST en el libro de caja electrónico.
Libro de crédito electrónico
Todos los impuestos pagados sobre los insumos se registrarán en el libro de crédito electrónico. El crédito de impuesto soportado en cada uno de los casos mencionados a continuación, también se transferirá al libro de crédito electrónico:
- ITC disponible para la sucursal por el importe del crédito transferido por el ISD
- El ITC permitido sobre los insumos almacenados y los productos semiacabados o acabados se acreditarán en el libro de crédito electrónico si el contribuyente solicita el registro dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que debe pagar el impuesto.
- El ITC disponible sobre los insumos mantenidos en stock y los productos semielaborados o terminados por un contribuyente en el régimen de composición que se convierte en un contribuyente normal se transferirá al libro de crédito electrónico.
- El ITC disponible debido a los impuestos pagados bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo también se transferirá al libro de crédito electrónico.
- El ITC disponible en los bienes/servicios utilizados para el negocio y otros propósitos sólo se permitirá en la medida aplicable a los propósitos del negocio.
Todos los pagos en el marco del GST tienen que realizarse utilizando el crédito de impuesto soportado disponible en el libro de crédito electrónico o a través del libro de caja electrónico.
Cómo se realizan los pagos de impuestos?
- Impuesto regular: El pago puede realizarse utilizando el ITC o haciendo el pago en efectivo
- Intereses y sanciones: El pago sólo puede hacerse en efectivo y no se permite el ajuste del ITC.
Utilización del ITC para el cumplimiento de la obligación tributaria
- IGST: Una vez que el crédito de impuesto soportado del IGST se utiliza para el pago del IGST, el ITC restante puede utilizarse para pagar la deuda tributaria del CGST y del SGST.
- CGST: El crédito de impuesto soportado CGST no puede ser utilizado para pagar la obligación de SGST pero puede ser utilizado para pagar la obligación de CGST. Además, el saldo del crédito CGST disponible puede utilizarse para pagar la deuda IGST.
- SGST: El crédito fiscal de SGST no puede utilizarse para pagar la obligación de CGST, pero puede utilizarse para pagar la obligación de SGST. Además, el saldo del crédito SGST disponible puede utilizarse para pagar la deuda IGST.
Para una mejor comprensión, lea una serie de artículos en ClearTax:
- Guía paso a paso para realizar los pagos del GST
- Todo sobre el PMT-09 en el GST para la transferencia de importes entre libros de caja
- Posibilidad de pagar el IVA a plazos