Enmiendas a la Ley del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios (CGST) Proyecto de Ley de Finanzas-2019

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El Proyecto de Ley de Finanzas, 2019 vio algunas enmiendas importantes hechas a la Ley del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios. Estas son las principales actualizaciones, junto con nuestra opinión sobre cómo afecta esto a los contribuyentes registrados en el GST.

Esquema de composición

  • Sección 10: Esquema de composición

Se ha introducido una nueva subsección para introducir un régimen de composición similar para los proveedores de servicios, así como para los proveedores tanto de bienes como de servicios (proveedores mixtos), que tienen un volumen de negocios anual de hasta 50 lakhs en el año financiero anterior. Se han añadido dos explicaciones más a esta sección-
(i) Valor de las prestaciones de servicios exentas realizadas mediante la concesión de depósitos, préstamos o anticipos, con intereses o descuentos como contraprestación no se considerará como parte del volumen de negocios agregado, para determinar la elegibilidad en el régimen.
(ii) El valor de las prestaciones de servicios exentas realizadas mediante la concesión de depósitos, préstamos o anticipos, con intereses o descuentos como contrapartida, no se considerará parte del volumen de negocios total, para determinar el valor del volumen de negocios en un Estado o Territorio de la Unión concreto. Además, no se tendrán en cuenta las entregas realizadas desde el 1 de abril del año hasta la fecha en la que el contribuyente se hace responsable del registro.

Nuestra opinión: Tal y como se comprometió el Consejo del GST, esta modificación pone en marcha el régimen de composición para los proveedores mixtos. También aclara que los servicios que incluyen la ampliación de los depósitos, etc., no formarán parte del volumen de negocios total. Esto aclara a los contribuyentes que estaban preocupados por la inclusión de estos suministros al estimar el volumen de negocios agregado y si tendrán una mayor responsabilidad de la composición del GST a causa de estos servicios.

Registro

  • Sección 22: Personas obligadas a registrarse

El umbral de registro en el GST se ha incrementado de 20 a 40 millones de rupias para los proveedores de bienes.

Nuestra opinión: El Consejo del GST ha propuesto este cambio en la 32ª reunión del Consejo, que entrará en vigor el 1 de abril de 2019. Sin embargo, esto ya ha sido aprobado en el Parlamento. Sólo los proveedores de bienes cuyo volumen de negocios supere los 40 lakhs de rupias entrarán ahora en el ámbito del registro del GST. Esta enmienda es beneficiosa especialmente para los pequeños y medianos contribuyentes que no necesitan registrarse en el GST a menos que su volumen de negocios supere las 40 lakhs. Esto se aplica sólo a los que son proveedores exclusivos de bienes.

  • Sección 25: Procedimiento de registro

Se ha introducido una nueva subsección para obligar a la autentificación mediante el número Aadhaar para cada persona registrada en el GST. Esta sección también prescribe la forma en que la autenticación Aadhaar tiene que ser hecha. En caso de que una persona no se someta a la autenticación Aadhaar, entonces su registro se considerará inválido. Esta disposición también se aplicará en los casos en que se conceda el registro por primera vez. Además de esto, el número de Aadhaar del firmante autorizado, como Karta, Director General, Junta de Síndicos, etc., según la lista especificada por el Gobierno, también tendrá que ser autenticado.

Nuestra opinión: La divulgación obligatoria del número Aadhaar, primero en el marco de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y ahora en el de la Ley Central de Bienes y Servicios, muestra la importancia que el Gobierno ha dado a la tarjeta Aadhaar. El gobierno planea administrar tanto los impuestos directos como los indirectos a través de Aadhaar, mientras que el PAN puede seguir utilizándose para los cumplimientos rutinarios.

Modo de pago a proveedores

  • Sección 31A: Modo de pago

Esta será una nueva sección insertada en la Ley CGST que obligará a ciertos proveedores registrados a dar a sus destinatarios la opción de los modos prescritos de pago electrónico.

Nuestra opinión: El Gobierno está avanzando hacia una economía sin dinero en efectivo, y una de esas medidas es la introducción de modos de pago electrónicos para ciertos pagos y ciertas personas registradas. Bajo esta nueva sección, estos proveedores registrados tendrán que dar obligatoriamente a sus destinatarios la opción de hacer pagos electrónicos. Esta medida también ayudará a evitar la evasión de impuestos. Esto está en consonancia con una enmienda realizada en la ley de impuestos directos, que requiere que las empresas con un volumen de negocios superior a 50 millones de rupias proporcionen obligatoriamente medios electrónicos de pago. Los gastos de pago electrónico de estos proveedores tampoco correrán a su cargo, lo que dará un impulso esencial a la economía sin dinero en efectivo.

Presentación de declaraciones

  • Artículo 39: Presentación de declaraciones

Esta sección ha sido modificada para introducir la opción de que determinados contribuyentes presenten sus declaraciones trimestralmente en lugar de mensualmente. Los impuestos deberán pagarse mensualmente. Asimismo, la subsección prescribe el plazo para que los contribuyentes de Composition presenten sus declaraciones, que según la Ley, antes debían presentarse cada trimestre. El Gobierno ha introducido la presentación anual de declaraciones para los contribuyentes con composición, aunque el impuesto deberá seguir pagándose trimestralmente.

Nuestra opinión: Las pequeñas y medianas empresas, así como los comerciantes de la composición, habían encontrado el cumplimiento bajo GST para ser engorroso y costoso. Según la última actualización del proyecto de ley de finanzas, ahora una clase específica de contribuyentes puede presentar una única declaración trimestral, y en el caso de los contribuyentes de la composición, una declaración anual puede ser presentada en su lugar. Esto reducirá en gran medida el coste y la carga de cumplimiento para estas pequeñas empresas, que tenían que presentar hasta 24 declaraciones mensuales en el pasado. Esto está en línea con los anuncios realizados en las reuniones del Consejo del GST.

Pago de impuestos e intereses

  • Sección 49: Pago de impuestos, intereses, sanciones y otros importes

Para eliminar los inconvenientes para los contribuyentes, se ha añadido una nueva subsección para facilitar la transferencia de los importes pagados en concepto de impuestos, intereses, sanciones, tasas o cualquier otro importe que esté disponible en el libro de caja electrónico a la cabeza correcta en el impuesto integrado, el impuesto central, el impuesto estatal, el impuesto del territorio de la Unión o el cess en el libro de caja electrónico, según corresponda.

Nuestra opinión: Se trata de un problema que viene de lejos y que provoca quejas entre los contribuyentes que han pagado por error los impuestos en la rúbrica incorrecta, en el pasado. Anteriormente, este impuesto no podía se utilizará y deberá pagarse de nuevo en la partida correcta. La introducción de esta subsección significa que, en adelante, todos los impuestos que se paguen incorrectamente bajo las cabezas impositivas equivocadas pueden ahora ser simplemente transferidos a la cabeza correcta.

  • Artículo 50: Intereses de demora en el pago de impuestos

Esta sección se ha modificado para imponer intereses sobre los impuestos no pagados sólo en la medida de la parte pagada en efectivo i.e. a través del libro de caja electrónico.

Nuestra opinión: Esta medida será bien recibida por los contribuyentes que, anteriormente, tenían que pagar intereses sobre la totalidad de los impuestos no pagados sin permitir el ITC, si los impuestos no se habían pagado dentro de las fechas prescritas. Sin embargo, con la modificación de esta sección, los contribuyentes ahora sólo tienen que pagar la parte del impuesto que se paga en efectivo o, en otras palabras, a través del libro de caja electrónico, reduciendo así su carga fiscal. Este beneficio no se extenderá a aquellos casos en los que se haya iniciado un procedimiento en virtud de la Sección 73 y la Sección 74, es decir.e si hay una investigación pendiente y se debe pagar el impuesto, habrá que pagar intereses sobre la deuda tributaria bruta.

Varios

  • Sección 171: Medida antiprofitista

Esta sección ha sido modificada para facultar a la Autoridad Nacional Antifraude a imponer una sanción equivalente al 10% del monto lucrado. La Autoridad Nacional de Lucha contra el Fraude examina si el beneficio del crédito fiscal soportado se ha trasladado al beneficiario mediante la reducción de los precios, y que ningún proveedor se beneficia ilegalmente del mismo.

Nuestra opinión: Esta medida ayudará a evitar que los proveedores utilicen el beneficio del crédito fiscal de entrada para reducir sus costos fiscales y, al mismo tiempo, no reducir los precios para los consumidores.

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