La anulación del crédito fiscal soportado por el receptor debido al incumplimiento del proveedor es uno de los mayores problemas a los que se enfrenta el contribuyente desde la aplicación del GST.
1 de febrero de 2022
Actualizaciones del presupuesto 2022-
1. No se puede solicitar el ITC si está restringido en GSTR-2B disponible en la sección 38.
2. El plazo para solicitar el ITC en las facturas o notas de débito de un ejercicio se revisa hasta la primera de las dos fechas. En primer lugar, el 30 de noviembre del año siguiente o, en segundo lugar, la fecha de presentación de las declaraciones anuales.
3. La sección 38 se ha renovado completamente como «Comunicación de los detalles de los suministros entrantes y del crédito fiscal soportado» en línea con el formulario GSTR-2B. Establece la forma, el tiempo, las condiciones y las restricciones para las solicitudes de ITC y ha eliminado el proceso de comunicación bidireccional en la presentación de la declaración GST en la declaración suspendida en el formulario GSTR-2. También establece que los contribuyentes recibirán información sobre los ITC elegibles y no elegibles para las solicitudes.
4. La sección 41 también se renueva para eliminar las referencias a las solicitudes provisionales de ITC y prescribe las solicitudes de ITC autoevaluadas con condiciones.
5. Se eliminan las Secciones 42, 43 y 43A sobre el proceso de solicitud de ITC provisional, la coincidencia y la reversión.
29 de diciembre de 2021
La Regla 36(4) de CGST se modifica para eliminar el 5% de ITC adicional sobre el ITC que aparece en GSTR-2B. A partir del 1 de enero de 2022, las empresas pueden aprovechar el ITC sólo si el proveedor lo declara en GSTR-1/ IFF y aparece en su GSTR-2B.
21 de diciembre de 2021
A partir del 1 de enero de 2022, las solicitudes de ITC sólo se permitirán si aparecen en GSTR-2B. Por lo tanto, los contribuyentes ya no pueden reclamar el 5% de ITC provisional en virtud de la Regla 36(4) de CGST y asegurar que cada valor de ITC reclamado se refleje en GSTR-2B.
Condiciones de elegibilidad para solicitar el ITC
Un contribuyente registrado puede reclamar un crédito de impuesto soportado sobre los impuestos pagados en sus suministros internos, sujeto a las siguientes condiciones:
- Fecha límite de presentación de la declaración del GST para septiembre del siguiente año financiero
- Fecha de presentación de la declaración anual de ese ejercicio
Anulación del ITC y casos de anulación del ITC
La reversión del ITC significa añadir el crédito utilizado anteriormente a la obligación tributaria de salida. El ITC puede ser revertido en varios escenarios como se menciona en la Ley. Algunos de los casos de reversión del ITC son:
¿Qué dice la ley GST sobre la reversión del ITC por parte del receptor??
Algunas de las disposiciones relacionadas con la solicitud de ITC y su reversión se discuten a continuación:
Sección 16(2)(c) de la Ley CGST: De acuerdo con esta sección, el ITC sólo se puede solicitar si el impuesto recaudado por el proveedor se paga al gobierno, ya sea en efectivo o mediante la utilización de su ITC admisible con respecto a dicho suministro.
Sección 41 de la Ley CGST: Esta sección trata sobre la solicitud de ITC en régimen de autoliquidación. Dicha cantidad se acredita en el libro de crédito electrónico del contribuyente, que puede utilizarse para el pago de la deuda tributaria autoliquidada.
Sección 42(2) de la Ley CGST: Esta sección se refiere a la solicitud de ITC, que coincide con el IGST pagado en virtud de la sección 3 de la Ley de aranceles aduaneros.
Sección 42(3) de la Ley CGST: Según esta sección, si el ITC reclamado por el receptor es mayor que el impuesto declarado por el proveedor en esa venta particular o no ha declarado dicha venta en sus declaraciones, entonces dicha discrepancia debe ser comunicada a ambas partes.
Sección 42(5) de la Ley CGST: Esta sección establece que si la discrepancia comunicada en la sección 42(3) no es rectificada por el proveedor en su declaración válida para el mes en el que se comunica dicha discrepancia, el ITC se añadirá de nuevo a la deuda tributaria del destinatario.
Por lo tanto, la sección 42 no habla en ningún momento de la reversión automática del ITC. No debería haber reversión del ITC hasta que se haga la correspondencia entre el proveedor y el receptor.
Artículo 43: Esta sección establece las disposiciones relacionadas con la equiparación del ITC, la reversión del ITC y las reclamaciones de reducción de la cuota del impuesto sobre la renta.
Sección 43A: Esta sección trata de la presentación de las declaraciones del GST y del procedimiento para reclamar el crédito de impuesto soportado.
Todas las disposiciones anteriores no son funcionales en relación con los problemas que enfrenta el contribuyente en el portal común.
El destinatario del suministro no tiene medios para asegurarse de que el impuesto recaudado por el proveedor en relación con el suministro se ha pagado a la Administración. Además, no existe ningún mecanismo administrativo relacionado con la reversión automática del ITC. Por lo tanto, el rechazo del ITC y su recuperación no es razonable.
En su comunicado de prensa del 4 de mayo de 2018, recomendación del Consejo: El Consejo del GST ha mencionado que no debe haber una reversión automática del crédito del comprador en caso de no pago del impuesto por parte del vendedor. En su lugar, la recuperación debería hacerse del vendedor. Sin embargo, las autoridades fiscales pueden hacer ver, una reversión del crédito del comprador’para hacer frente a situaciones excepcionales como distribuidores desaparecidos, cierre de negocios por el proveedor, etc.
¿Cuáles son los últimos veredictos de los tribunales sobre la revocación del ITC pordestinatarios?
D.Y. Beathel Enterprises Vs State Tax Officer- Tribunal Superior de Madrás
Hechos: Los peticionarios habían comprado bienes a Charles y a su esposa Shanti. El peticionario había realizado el pago de la contraprestación de la venta íntegramente a través de los canales bancarios. Los pagos incluían también un componente fiscal. El proveedor Charles y su esposa también están registrados en el mismo círculo de evaluación. Sin embargo, los proveedores no pagaron el impuesto al gobierno.
Explicación:
Conclusión: El Tribunal Superior de Madrás sostuvo que Charles y su esposa debían ser citados primero por el Departamento de GST y se les debía pedir que pagaran el GST y no la reversión automática del ITC.
El Tribunal Supremo mantuvo una postura similar en el caso del Comisario de Comercio & Impuestos, Delhi y otros Vs. Arise India Limited y otros. El Tribunal Supremo ha fallado: