La introducción del GST ha tenido una influencia positiva en el sector del automóvil. Anteriormente, los concesionarios no podían reclamar el crédito de los impuestos especiales y el IVA pagado, lo que inflaba aún más el coste de compra. Sin embargo, el GST ha eliminado el efecto cascada de los impuestos, reduciendo así el precio de los automóviles.
Cómo ha cambiado el precio del coche debido al GST?
Anteriormente, se cobraban dos impuestos principales a los consumidores de automóviles, que eran el IVA y los impuestos especiales. El tipo combinado oscilaría entre el 26.5% y 44%. En comparación, los tipos del GST sobre los automóviles son mucho más bajos y oscilan entre el cero y el 28%. Esto ha reducido el precio de los coches y ha beneficiado a los consumidores. A continuación se muestra la comparación de precios de los SUVs, sedanes y hatchbacks:
SUV
| Particulares | Antes del GST (Rs) | Post- GST (Rs) |
| Coste de fabricación | 10,00,000 | 10,00,000 |
| Impuesto especial al 30% | 3,00,000 | – |
| Coste de producción | 13,00,000 | 10,00,000 |
| Transporte, etc. | 10,000 | 10,000 |
| Cargo por ventas | 25,000 | 25,000 |
| Importe base para el cálculo del impuesto | 13,35,000 | 10,35,000 |
| IVA al 14%/ GST al 28% | 1,86,900 | 2,89,800 |
| Cess al 15% | – | 1,55,250 |
| Precio | 15,21,900 | 14,45,050 |
Sedán
| Particulares | Pre- GST (Rs) | Después del GST (Rs) |
| Coste de fabricación | 8,00,000 | 8,00,000 |
| Impuesto especial del 27% | 2,16,000 | – |
| Coste de producción | 10,16,000 | 8,00,000 |
| Transporte, etc. | 10,000 | 10,000 |
| Gastos de venta | 25,000 | 25,000 |
| Base de cálculo del impuesto | 10,51,000 | 8,35,000 |
| IVA al 14%/ GST al 28% | 1,47,140 | 2,33,800 |
| Cess al 15% | – | 1,25,250 |
| Precio | 11,98,140 | 11,94,050 |
Hatchback
| Particulares | Pre- GST (Rs) | Post- GST (Rs) |
| Coste de fabricación | 5,00,000 | 5,00,000 |
| Impuesto especial al 12.5% | 62,500 | – |
| Coste de producción | 5,62,500 | 5,00,000 |
| Transporte, etc. | 10,000 | 10,000 |
| Cargo por ventas | 25,000 | 25,000 |
| Importe base para el cálculo del impuesto | 5,97,500 | 5,35,000 |
| IVA al 14%/ GST al 18% | 83,650 | 96,300 |
| Cess al 1% | – | 5,350 |
| Precio | 6,81,150 | 6,36,650 |
Con el GST, el precio de los coches pequeños o hatchbacks se reduce principalmente debido a los tipos impositivos más bajos acumulados, como se muestra en los cálculos anteriores. En el ejemplo anterior, hemos considerado un escenario en el que el fabricante está vendiendo directamente los coches a los consumidores a través de su sala de exposición.
Si consideramos que el fabricante lo vende a un concesionario y posteriormente la venta se realiza al consumidor, el precio se reduciría aún más. Se debe a la eliminación del efecto impuesto sobre impuesto que existía en el régimen anterior, i.e., El crédito Cenvat no podía compensarse con el IVA repercutido.
Aplicabilidad del GST y del cess sobre los coches
El GST se aplica a casi todos los bienes y servicios. Esto incluye también a los automóviles, lo que incluye a los coches. El tipo de GST sobre los coches varía de cero a 28% dependiendo de su tipo y su uso. Aparte del GST, se aplica un impuesto de compensación a la venta de coches nuevos.
¿Cuál es el valor del suministro para calcular el GST y el cess sobre los coches??
(A) Valor del suministro: En el marco del GST, el valor del suministro es el dinero que el vendedor cobra al comprador a cambio de la venta de bienes o servicios. En el caso de las partes vinculadas, el GST se cobra sobre el valor de la transacción. El valor de la transacción es el valor al que las partes no relacionadas realizarían la transacción en el curso normal de los negocios.
Por ejemplo, el Sr. A compra el Hyundai Grand i10 por 11.98.140 rupias.6.5 lakh de un concesionario y accesorios. Entonces, el GST y el cess se calculan como sigue:
- Precio de venta: Rs.6.50.000 (valor del suministro)
- Tipo de GST al 18% (entra en la categoría de coches pequeños)
- GST cess al 1%
- Valor total: Rs.6.50.000 + Rs.1,23,500 = Rs.7,73,500
(B) Descuentos en la práctica comercial normal: Si un distribuidor proporciona la deducción en el precio de venta por medio de descuentos antes o en el momento del suministro y muestra dicho descuento en la factura, se excluye del valor del suministro. Si estos descuentos no se reflejan en la factura, entonces el GST debe pagarse sobre el mismo.
(C) Descuentos posteriores al suministro: Los descuentos posteriores a la entrega se permiten como una deducción de la base imponible sólo si se cumplen las siguientes condiciones:
(D) Seguro, registro, etc. como reembolsos: Un concesionario cobra diversos importes en calidad de mero agente, como el seguro, los gastos de matriculación, los gastos de paso de la tarjeta de crédito, etc. El GST no se aplicará a los importes cobrados como mero agente. Pero, si recoge cantidades por encima de los importes reales incurridos, entonces en ese caso, el GST sería cargado en el mismo.
Cuál es el tipo impositivo diferencial aplicable a los automóviles?
El arrendamiento de vehículos comprados y alquilados antes del 1 de julio de 2017, atraería el GST a una tasa igual al 65% de la tasa de GST aplicable (incluido el Cess de compensación), también en el momento de la venta según la Notificación 37/2017 Impuesto central.
¿Cuál es el tipo de GST con el código HSN en los coches?
El tipo del GST sobre los coches depende de varios factores, como el tipo de combustible, la longitud y la cilindrada. El código HSN para los coches está incluido en el capítulo 87.
Basado en la capacidad del motor
| Categoría | Modelo | Código HSN | Tasa GST | Compensación cess |
| Vehículos de GLP o GNC con una cilindrada no superior a 1200cc y una longitud no superior a 4000mm | Volkswagen Polo, Hyundai Grand i10, Maruti Suzuki Swift, etc. | 8703 | 18% | 1% |
| Vehículos diesel con una cilindrada no superior a 1500cc y una longitud no superior a 4000mm | Honda Amaze, Nissan Kicks, Maruti Baleno | 8703 | 18% | 3% |
| Capacidad del motor superior a 1500cc | Lamborghini Aventador, Bugatti Chiron, Toyota Land Cruiser | 8703 | 28% | 17% |
| SUVs (cilindrada superior a 1500cc) | Renault Duster, Mahindra TUV, Jeep Compass, Maruti Vitara | 8703 | 28% | 22% |
| Vehículos eléctricos | Mahindra eVerito y Mahindra e20. Los propietarios de vehículos eléctricos reciben una deducción directa del 7.5% | 8703 | 5% | Nil |
GST en la importación de coches
La importación de coches está sujeta al IGST. El valor considerado para el cálculo del IGST es el valor evaluable + el derecho básico de aduana.
Por ejemplo,
- Valor evaluable= Rs.5,00,000
- BCD= Rs.50,000
- Valor para el cobro del IGST= Rs.5,50,000
- IGST al 18%= Rs.99,000
Para promover «Make in India», el gobierno ha aumentado los derechos de aduana sobre los coches importados:
- Kits de vehículos de pasajeros semidesmontados: se ha incrementado del 15% al 30%.
- Kits completamente derribados de vehículos de pasajeros- Aumentado al 15% desde el 10%.
Los derechos de aduana se incluyen en el valor para cobrar el IGST. Esto conducirá a un aumento en la cantidad de IGST también. Aumentando así el precio total del producto.
Exenciones bajo el GST para los coches
GST en los coches usados: Los vendedores de coches usados pagan el GST sobre la diferencia entre el precio de venta y el de compra para eliminar el efecto cascada de la fiscalidad. En caso de que el margen sea negativo, no es necesario pagar el IGST. Además, el gobierno ha eximido el GST en la compra de coches usados de los concesionarios no registrados.
La tasa del GST es nula para los vehículos utilizados por personas con discapacidades físicas.
Crédito de impuesto sobre los vehículos de motor
La sección 17(5) habla de crédito bloqueado y por lo tanto no permite el ITC en ciertos vehículos de motor. El ITC no está disponible en los vehículos de motor utilizados para el transporte de personas con una capacidad inferior o igual a 13 personas, incluido el conductor. El ITC está disponible cuando los vehículos se utilizan para fines inferiores:
Vamos a detallar la disponibilidad de ITC en los coches:
Cómo afecta el GST a los precios de los coches, sus beneficios, cuestiones a resolver?
Impacto en los precios de los coches: Los tipos impositivos generales sobre los automóviles se han reducido bajo el GST en comparación con el IVA. Esto ha llevado a una reducción de los precios de los coches. Bajo el GST los impuestos se cobran en el estado de consumo en lugar del estado original, lo que impulsará el sector del automóvil.
Beneficios
Consumidor: Los tipos impositivos sobre los automóviles se han reducido con el GST. Debido a esta reducción, un consumidor tiene que pagar una cantidad de impuestos más baja en comparación con el IVA.
Concesionarios/Importadores: Anteriormente los concesionarios e importadores no podían reclamar el IVA y los impuestos especiales ya pagados. Pero, con la introducción del GST los concesionarios e importadores pueden reclamar los impuestos ya pagados.
Fabricantes: El GST ha subsumido los impuestos especiales y, por tanto, ha reducido el coste global de fabricación. Incluso se puede reclamar el ITC sobre las materias primas utilizadas. Así, los fabricantes de automóviles obtienen todos los beneficios que les permiten llegar a más clientes.
Cuestiones a resolver
La agrupación del coche con los accesorios, las garantías y los gastos de gestión:
Los concesionarios de automóviles cobran por la venta de vehículos y otros servicios auxiliares como el seguro, la ampliación de la garantía, los accesorios, etc. Ahora se plantea la cuestión de la clasificación.
Si los cargos por la venta de un vehículo y otros costes auxiliares deben ser cargados bajo el GST por separado o deben ser tratados como un «suministro compuesto? La interpretación normal es que debe tratarse como un suministro compuesto, ya que el vehículo sigue siendo el suministro principal, y los demás gastos son incidentales o auxiliares.
Por ejemplo, en el caso de los contratos de AMC, el objetivo principal es mantener el vehículo en condiciones de funcionamiento y no suministrar los bienes. Por lo tanto, aunque el suministro de bienes sea de alto valor, sigue siendo accesorio a la necesidad principal de mantenimiento. Por lo tanto, se calificará como un «suministro compuesto» de mantenimiento, y el GST se aplicaría en consecuencia.
También hay que tener en cuenta otros factores para llegar a una conclusión en cada caso. Por lo tanto, si la clasificación no se detalla claramente en la transacción/acuerdo, las consecuencias de las cuestiones de valoración podrían afectar a esta industria con litigios a gran escala en el régimen del GST.