El convenio para evitar la doble imposición (DTAA) es un tratado que firman dos países. El acuerdo se firma para hacer de un país un destino atractivo, así como para permitir que los NRI se alivien de tener que pagar impuestos varias veces.
El DTAA no significa que el NRI pueda evitar por completo los impuestos, pero sí que puede evitar el pago de impuestos más altos en ambos países. El DTAA permite a un NRI reducir sus implicaciones fiscales sobre los ingresos obtenidos en la India. El DTAA también reduce los casos de evasión fiscal.
Introducción
El Sr. X, residente en India, trabaja en Estados Unidos. A su vez, por el trabajo realizado, el Sr. X recibe cierta remuneración en Estados Unidos. Ahora, el Gobierno de EE.UU. recauda el Impuesto Federal sobre la Renta sobre los ingresos obtenidos en EE.UU.
Sin embargo, existe la posibilidad de que el Gobierno indio también cobre el impuesto sobre la renta por la misma suma, i.e. la remuneración obtenida en el extranjero ya que el Sr. X es residente en la India.
Para salvar a los contribuyentes inocentes como el Sr. X de los efectos perjudiciales de la doble imposición, los gobiernos de dos o más países pueden firmar un acuerdo conocido como Acuerdo para Evitar la Doble Imposición (AEDI). Por lo tanto, los Gobiernos celebran acuerdos para evitar la doble imposición con la intención de aliviar a los contribuyentes:
- Eximiendo los ingresos obtenidos en el extranjero en su totalidad, (En nuestro ejemplo, la totalidad de los ingresos obtenidos por el Sr. X en los EE.UU. estarán exentos en la India);
- Proporcionando un crédito en la medida de los impuestos ya pagados en EE.UU. (El impuesto pagado por el Sr. X en EE.UU. podrá ser deducido en India).
El DTAA se aplica a los residentes de los estados contratantes i.e. India y EE.UU., con ciertas excepciones.
Aplicabilidad del convenio:
El DTAA se aplica a los siguientes impuestos:
Estados Unidos:
- Impuesto sobre los beneficios acumulados: Este impuesto suele aplicarse a las empresas cuyo coeficiente de retención de beneficios no es razonable. La intención principal de la introducción de este impuesto es animar a las empresas a declarar un dividendo a los accionistas.
- Impuesto sobre sociedades de cartera: Este impuesto se aplica a las sociedades anónimas que retienen los beneficios con la intención de evitar los tipos impositivos individuales más elevados.
En la India:
Estado de residencia
Residente: Un residente es una persona que, de acuerdo con las leyes pertinentes de los Estados contratantes, i.e. India y EE.UU. están obligados a pagar impuestos por razón de domicilio, residencia, ciudadanía, lugar de gestión, lugar de constitución, etc.
Si una persona es residente de ambos Estados contratantes, la residencia se determinará de la siguiente manera
Regla general: El individuo se considera residente del estado en el que tiene su domicilio permanente
| Situación | Se considera residente del país en el que se encuentra: |
|---|---|
| Un hogar permanente en ambos estados | Las relaciones personales y económicas son más estrechas. |
| Si la regla anterior no es determinable o no existe domicilio permanente en ninguno de los estados | El domicilio habitual está presente |
| Domicilio habitual en ambos estados | Es un nacional |
| Nacional de ambos estados o de ninguno de ellos | Las autoridades competentes determinarán la condición de residente de mutuo acuerdo. |
Ingresos procedentes de bienes inmuebles
Norma general: Las rentas obtenidas por un residente de bienes inmuebles deben tributar en el Estado en el que estén situados los bienes inmuebles. Por ejemplo, si un residente en EE.UU. obtiene ingresos por alquiler de un bien inmueble situado en la India, los ingresos por alquiler estarán sujetos a impuestos en la India. Aplicabilidad según el convenio: Por ejemplo, los siguientes puntos se considerarán como ingresos de la propiedad inmobiliaria:
- Ingresos procedentes de la agricultura o la silvicultura
- Ingresos derivados de la utilización directa, el alquiler o la utilización en cualquier otra forma del bien inmueble
- Los ingresos procedentes de bienes inmuebles de una empresa
- Ingresos procedentes de bienes inmuebles utilizados para la prestación de servicios personales independientes
Dividendos
Regla general: Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante, pueden ser gravados en ese otro Estado.
Por ejemplo, si una empresa estadounidense paga un dividendo a un accionista residente en la India, los ingresos por dividendos estarán sujetos a impuestos en la India. Además, EE.UU. (empresa que paga el dividendo) también tiene derecho a gravar dicho dividendo en su estado. Sin embargo, si el accionista beneficiario es un residente de la India i.e. un residente del otro estado contratante, entonces el impuesto así aplicado no excederá:
| (a) | El beneficiario efectivo es una sociedad que posee al menos el 10% de las acciones con derecho a voto de la sociedad que paga el dividendo | 15% del importe bruto del dividendo |
| (b) | Otros casos | 25% del importe bruto de los dividendos |
Intereses
Regla general: Los intereses generados en un Estado contratante y pagados a un residente del otro Estado contratante pueden ser gravados en ese otro Estado.
De acuerdo con el convenio para evitar la doble imposición, si los ingresos por intereses se producen en la India y el importe pertenece a un residente de EE.UU., dicho importe estará sujeto a impuestos en EE.UU. Sin embargo, estos intereses pueden estar sujetos a impuestos en la India según la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India (es decir, el Estado contratante donde se han generado los intereses).
Excepción : Si el beneficiario efectivo de los intereses es un residente de los EE.UU. (residente del otro estado contratante), el impuesto que se aplica en la India no será superior:
| (a) | Los intereses pagados por un préstamo bancario (en el marco de una actividad bancaria de buena fe) o de una institución financiera similar (incluida una compañía de seguros) | 10% del importe bruto de los intereses |
| (b) | En otros casos | 15% del importe bruto |