Documento y formularios para reclamar el ITC bajo el GST

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Anteriormente habíamos compartido un artículo sobre los fundamentos del crédito fiscal soportado (ITC) y cómo solicitarlo. En este artículo, compartiremos los formularios y documentos particulares requeridos según lo publicado por el Gobierno indio en el último proyecto de ley GST.

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Última actualización

1 de febrero de 2022
Actualizaciones del presupuesto 2022-
1. El ITC no puede ser reclamado si está restringido en el GSTR-2B disponible bajo la Sección 38.
2. Se revisa el plazo para reclamar el ITC en las facturas o notas de débito de un año financiero a la primera de las dos fechas. En primer lugar, el 30 de noviembre del año siguiente o, en segundo lugar, la fecha de presentación de las declaraciones anuales.
3. La sección 38 se ha renovado completamente como «Comunicación de detalles de suministros entrantes y crédito de impuesto soportado» en línea con el formulario GSTR-2B. Establece la forma, el tiempo, las condiciones y las restricciones para las reclamaciones de ITC y ha eliminado el proceso de comunicación bidireccional en la presentación de la declaración de GST en la declaración suspendida en el formulario GSTR-2. También se establece que los contribuyentes recibirán información sobre el ITC elegible y no elegible para las reclamaciones.
4. La sección 41 también se ha renovado para eliminar las referencias a las solicitudes provisionales de ITC y prescribe las solicitudes de ITC autoevaluadas con condiciones.
5. Se eliminan las secciones 42, 43 y 43A sobre el proceso de solicitud provisional de ITC, la conciliación y la anulación.

29 de diciembre de 2021
La Regla 36(4) de CGST se modifica para eliminar el 5% de ITC adicional sobre el ITC que aparece en GSTR-2B. A partir del 1 de enero de 2022, las empresas pueden aprovechar el ITC sólo si el proveedor lo declara en GSTR-1/ IFF y aparece en su GSTR-2B.

21 de diciembre de 2021
A partir del 1 de enero de 2022, las reclamaciones de ITC se permitirán sólo si aparece en GSTR-2B. Por lo tanto, los contribuyentes ya no pueden reclamar el 5% de ITC provisional bajo la Regla 36(4) del CGST y asegurarse de que cada valor de ITC reclamado se refleje en el GSTR-2B.

Documento y formularios para solicitar el ITC bajo el GST

Los siguientes documentos serán requeridos por cada solicitante que quiera reclamar el ITC bajo el GST:

  • Una factura emitida por el proveedor para el suministro de bienes y servicios o ambos según la ley GST.
  • El ITC elegible debe aparecer en el GSTR-2B del receptor o comprador.
  • La nota de débito emitida por el proveedor al destinatario en caso de que la base imponible o el impuesto a pagar mencionado en la factura sea inferior a la base imponible o al impuesto a pagar por dicho suministro de bienes y servicios o por ambos.
  • Lista de entrada
  • Una factura emitida bajo ciertas circunstancias como la factura de suministro emitida en lugar de la factura de impuestos si el importe es inferior a 200 rupias o en situaciones en las que la inversión del sujeto pasivo es aplicable según la ley GST.
  • Una factura o nota de crédito que debe ser emitida por el Distribuidor de Servicios de Insumos (ISD) de acuerdo con las normas de facturación bajo el GST.
  • Una factura de suministro emitida por el proveedor de bienes y servicios o ambos según las normas de facturación del GST

Todos los documentos aplicables arriba preparados de acuerdo con las reglas de facturación bajo GST deben ser proporcionados en el momento de presentar el formulario GSTR-2. El ITC no puede ser reclamado sobre el impuesto pagado por los bienes y servicios o ambos debido a una orden de demanda planteada por cualquier fraude, declaración errónea o supresión de hechos.

Solicitud de ITC por parte de una empresa bancaria o institución financiera

De acuerdo con las normas del GST, un solicitante que reclama ITC en tales bienes y servicios o ambos que se utilizan en parte para los suministros imponibles (incluidos los bienes con calificación 0) y los suministros exentos se le permitirá reclamar ITC sólo para los suministros imponibles (incluidos los bienes con calificación 0). Las empresas bancarias o las instituciones financieras tienen una opción para reclamar el ITC en los depósitos y préstamos o anticipos para cumplir con las normas anteriores o reclamar el 50% del total del ITC disponible en cada mes y el resto caducará. Los detalles para reclamar el 50% de ITC tienen que ser rellenados en el formulario GSTR-2. Por ejemplo:

El Banco de Baroda tiene un total de ITC de 5 crores de rupias, de los cuales 2 crores de ITC para los suministros imponibles, incluyendo los bienes de tasa cero. El Banco de Baroda debería optar por la reclamación del 50% del ITC, ya que es más beneficioso que obtener el ITC sólo para 2 crores de rupias.

Pasos para solicitar el ITC en circunstancias especiales

En las siguientes circunstancias, se deben seguir ciertos pasos diferentes para reclamar el ITC:

  • Un solicitante que pase del régimen de composición a ser un contribuyente normal en el marco del GST puede reclamar el ITC sobre los insumos mantenidos en stock, los bienes de capital, los productos semiacabados y acabados en stock a partir del día anterior al día en que pasa a estar obligado a pagar impuestos como contribuyente normal.
  • Cuando un bien o servicio exento se convierte en un suministro imponible, el solicitante puede reclamar el ITC sobre el insumo en stock, bienes de capital, productos semiacabados o terminados utilizados para dicho suministro.

*El ITC sobre los bienes de capital debe reducirse en un 5% por trimestre o parte del mismo a partir de la fecha de la factura u otro documento que especifique cuándo los bienes de capital fueron recibidos por el sujeto pasivo. Por ejemplo:

Ajay estaba registrado en el régimen de composición y pasó a ser un contribuyente normal.Debía tributar como un contribuyente normal a partir del 20 de septiembre de 2017. Ajay puede reclamar el ITC sobre los insumos hasta el 19 de septiembre de 2017.

La persona registrada en las circunstancias anteriores tiene que presentar el formulario GST ITC-01 en el portal común dentro de los 15 días de ser elegible para reclamar el ITC. Los detalles proporcionados en el formulario GST ITC-01 tienen que estar debidamente certificados por un contable o un contable de costes si el ITC agregado de CGST, SGST e IGST supera las 2 lakh.

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