La aplicación del GST el 1 de julio de 2017 dará paso a una nueva India. Las empresas están preocupadas por los procesos de transición y las disposiciones aplicables al pasar del régimen del IVA/impuesto especial al nuevo régimen del GST. A continuación, cubrimos algunas disposiciones transitorias en ciertos casos bajo el GST.
¿Cómo se verán afectados los contratos de obras y de construcción a largo plazo??
Los bienes/servicios se suministran después del día señalado en cumplimiento de un contrato de obras El contrato se firmó antes del día señalado estará sujeta al GST.
Caso 1: Sr. B ha celebrado un contrato con Care Constructions Ltd. para construir un edificio de oficinas el 1 de junio de 2017. Care Constructions ha suministrado materiales y servicios el 20 de junio de 2017 por los que se recibió el pago el 25 de junio de 2017.
No se aplicará el GST a los materiales suministrados el 20 de junio de 2017 como antes de la implementación del GST
Caso 2: Care Constructions Ltd. suministra bienes el 15 de julio de 2017. Se aplicará el GST?
El GST se aplicará en este caso, ya que el suministro fue posterior a la implantación del GST, aunque el contrato se firmó antes del GST.
Caso 3: Care Constructions ha suministrado materiales y servicios el 20 de junio de 2017 y ha emitido una factura por ello el 20 de junio. El pago se realiza el 27 de julio de 2017. ¿Se aplicará el GST en este caso??
El GST no se aplicará ya que el suministro se realizó antes de la implementación del GST. Además, el momento del suministro es el 20 de junio (fecha de emisión de la factura) que es anterior a la aplicación del GST.
Disposiciones de transición para el contrato de obras al GST
Tanto el impuesto sobre los servicios como el IVA se aplican al contrato de obras porque un contrato de obras incorpora tanto bienes (barras de hierro, cemento) como servicios (trabajadores, ingenieros). El ITC estará disponible en la proporción del suministro en el que el IVA o el impuesto sobre los servicios se ha pagado antes de la fecha de aplicación del GST, pero el suministro se realiza después del día señalado. El contribuyente debe presentar una declaración electrónica en el FORMULARIO GST TRAN-1 proporcionando los detalles en un plazo de noventa días a partir del día señalado.
Ejemplo: Care Constructions ha recibido el pago por adelantado de XYZ Ltd. para construir un alto horno el 27 de junio por el que emitió factura. Ha suministrado materiales y servicios el 5 de julio de 2017. Se aplicará el GST en este caso?
El GST no se aplicará porque el suministro se realizó antes de la aplicación del GST. Además, XYZ Ltd. puede reclamar el ITC por el suministro realizado el 5 de julio siempre que presente una declaración electrónica en el FORMULARIO GST TRAN-1 proporcionando los detalles en un plazo de 90 días a partir del 1 de julio. Además, el momento del suministro es el 20 de junio (fecha de emisión de la factura), que es anterior a la aplicación del GST.
Suministro continuo o periódico de bienes/servicios
Para el suministro continuo de bienes/servicios, El GST no será pagadero en el suministro después de Aplicación del GST cuando la consideración por el suministro ha recibido antes de el día señalado Y el ya se ha pagado el impuesto con arreglo a la ley anterior. Es irrelevante que la contrapartida del suministro se haya pagado total o parcialmente.
Caso 1: Sr. S suministra bienes al Sr. B de forma continua. El Sr. S. envió bienes por valor de Rs. 1.00.000 el 15 de julio por el que el Sr. B realizó un pago anticipado el 27 de junio. Se aplicará el GST?
El GST no se aplicará a estos bienes ya que el pago ya se ha recibido antes de la implementación del GST y el impuesto se aplicó de acuerdo con la ley anterior.
Caso 2: Basándose en este escenario, el Sr. B había pagado sólo Rs. 50.000 euros como anticipo en junio.
El GST seguirá sin aplicarse ya que el impuesto se aplicó sobre la base de la ley anterior. No importa si la contraprestación fue pagada parcialmente.
Caso 3: Sr. B realiza el pago completo de 1.00.000 el 17 de julio.
El GST se aplicará a medida que se reciba la contraprestación después de la implementación del GST. Sin embargo, si el impuesto se ha pagado en virtud de la ley anterior, entonces el GST no será aplicable.
Distribución del crédito del impuesto sobre los servicios por un distribuidor de servicios entrantes
El crédito de impuesto soportado por cualquier servicio recibido antes de GST por un Distribuidor de Servicios Interno será elegible para la distribución como el crédito bajo GST. Es irrelevante si las facturas relativas a dichos servicios se reciben en el día señalado o después. Esto anula las disposiciones del GST de tiempo de suministro de servicios.
Por ejemplo, ABC Ltd. es la oficina central para 3 sucursales A,B,C. Ha recibido servicios de Rs. 1.00.000 el 25 de junio. La factura de este servicio se recibió el 5 de julio. ABC Ltd. puede distribuir Rs. 1,00,000 como crédito bajo GST. No se tratará como crédito trasladado.
El IVA pagado por las mercancías que yacen en los agentes se permitirá como crédito
Cuando cualquier mercancía que pertenezca al principal esté en manos del agente en el día señalado, el agente tendrá derecho a obtener el crédito del impuesto soportado pagado por dichas mercancías sólo después de cumplir TODOS las siguientes condiciones:
Esto se aplica tanto a los bienes normales para la venta como a los bienes de capital. Confundido sobre la transición al GST? ClearTax tiene muchos artículos sobre la transición al GST para ayudarle a pasar sin problemas al nuevo régimen.