En este artículo, vamos a entender sobre el pago de GST en cuotas y otras disposiciones de recuperación en detalle.
Últimas actualizaciones
1 de mayo de 2021
El plazo de finalización o cumplimiento se ha ampliado hasta el 31 de mayo de 2021, cuando el plazo esté comprendido entre el periodo del 15 de abril de 2021 al 30 de mayo de 2021. Esto incluye la finalización de los procedimientos, la aprobación de órdenes, la emisión de avisos, notificaciones, sanciones y aprobaciones por parte de las autoridades del GST. También, la presentación de un recurso, la respuesta, la presentación del recurso, el documento, la declaración (excepto para el GSTR-3B) por los contribuyentes.
1 de febrero de 2021
Resultado del Presupuesto de la Unión 2021:
1. El embargo provisional seguirá siendo válido durante todo el período a partir de la iniciación de cualquier procedimiento hasta la expiración de un período de un año a partir de la fecha de la orden dictada en virtud del mismo.
2. El artículo 129 se desvincula del artículo 130. En consecuencia, los procedimientos relativos a la detención, la incautación y la liberación de bienes y medios de transporte en tránsito serán independientes de la imposición de sanciones por la confiscación de bienes y medios de transporte.
3. El Comisionado Jurisdiccional puede ahora solicitar información a cualquier persona en relación con cualquier asunto tratado en relación con la Ley en virtud del artículo 151, junto con el artículo 168. Además, la sección 152 se modifica para dar la oportunidad de ser oído antes de utilizar la información obtenida en virtud de las secciones 150 o 151 de la Ley.
Disposición para pagar el GST en cuotas
Si el contribuyente no puede pagar todas las deudas del GST (impuesto/interés/penalización) en una suma global o dentro de la fecha estipulada, entonces puede presentar una solicitud al Comisario solicitar el pago a plazos.
El comisario puede ampliar el plazo de pago o permitir al contribuyente el pago fraccionado. Las razones para aceptar/rechazar dicha solicitud tienen que ser proporcionadas por escrito. Al pagar a plazos, el contribuyente tiene que recordar que:
- Los plazos son pagaderos cada mes
- Sólo se permite un máximo de 24 plazos – i.e., el plazo de pago puede ampliarse hasta un máximo de 2 años
- El interés @18% debe ser pagado junto con el plazo
- Todos los plazos deben ser pagados a tiempo. Un solo incumplimiento provocará el cese de los tramos y la totalidad del saldo pendiente será exigible en esa fecha. NO se emitirá una notificación para ello
Por ejemplo- Sr. X solicitó el pago de Rs. El impuesto de 12.000 euros se paga en 12 plazos mensuales a partir de junio, con fecha de vencimiento el 30 de cada mes. Incumple el pago de la cuota debida el 30 de agosto de 2018. El 31 de agosto de 2018 se deberá pagar la totalidad del saldo pendiente de 10.000 euros.
Nota: Esta opción de pago a plazos es NO disponible para las cuotas en régimen de autoliquidación. Cualquier impuesto en régimen de autoliquidación debe pagarse de una sola vez. Opción se podrá fraccionar el pago de cualquier obligación calculada por la administración tributaria durante las evaluaciones provisionales/finales, el escrutinio, la auditoría, etc.
Es similar al sistema actual de impuestos especiales. Los puntos más destacados de esta disposición se enumeran a continuación:
Es similar al sistema actual de impuestos especiales. Los puntos más destacados de esta disposición se enumeran a continuación:
La transferencia de la propiedad será nula si hay deudas del GST
Como hemos comentado en nuestro anterior artículo, las autoridades del GST pueden embargar las propiedades del moroso para recuperar cualquier cantidad adeudada. Para evitar dicho embargo, el moroso suele crear una carga sobre sus bienes o inmediatamente transferencias a través de la venta, la hipoteca o el intercambio DESPUÉS de que el importe sea exigible. La intención es defraudar al gobierno al no pagar impuestos. En estos casos, la transferencia de la propiedad será nula. Sin embargo, el traslado NO será nulo cuando-
- Se hace por contraprestación adecuada
- Se realiza en buena fe (sin intención de defraudar)
- El contribuyente ha no ha recibido ninguna notificación en relación con deudas o procedimientos fiscales pendientes
- Permiso previo del funcionario competente se ha obtenido
Ejemplo: Caso 1 Sra. X tiene deudas de GST de Rs. 10 lakhs pendientes de febrero de 2018. En enero de 2018, había deseado vender su piso y había puesto anuncios. Vende el piso en mayo de 2018 por Rs. 50 lakhs. La transferencia no es nula porque ella recibió una contraprestación suficiente.
Ejemplo: Caso 2 Sra. X recibió una notificación en abril de 2018 exigiendo las cantidades debidas. La mujer transfirió inmediatamente su piso a su hija, mostrando la transferencia como un regalo. Se trata de un caso de intención de defraudar y la transferencia será nula.
El impuesto será la primera carga de la propiedad
La disposición sobre la recuperación del IVA establece que cualquier impuesto cantidad adeudada (incluidos los intereses & multa) será la primera carga sobre la propiedad de dicho sujeto pasivo o de dicha persona, y anulará todas las leyes excepto el Código de Insolvencia y Quiebra, 2016.
Por ejemplo, el moroso debe Rs. 10.000 de impuesto GST y Rs. 2,50,000 como el préstamo al banco. Tiene un coche por valor de Rs. 50,000. El impuesto GST, que tiene la primera carga se ajustará primero por Rs.10,000 y el saldo de Rs. 40.000 será tomado por el banco. Esto se aplica a la mayoría de las leyes fiscales de la India.
El Tribunal Supremo ha sostenido que las deudas legales tendrán prioridad sobre las deudas de un acreedor garantizado sólo si existe una disposición específica en ese estatuto concreto. Para superar el impacto de esta sentencia del Tribunal Supremo, la mayoría de las principales leyes fiscales, incluida la Ley del impuesto sobre el valor añadido (GST), establecen ahora la primera carga para la recuperación de las deudas tributarias.
Embargo provisional de bienes para proteger los ingresos en determinados casos
Si el Comisario opina que están en juego los ingresos del Estado, entonces puede embargar provisionalmente cualquier propiedad del moroso. Este embargo provisional de la propiedad se aplica en los casos pendientes de:
- Evaluación de los contribuyentes que no presentan declaraciones
- Evaluación de personas no registradas que fueron encontradas responsables de ser registradas
- Valoración sumaria
- Inspección, registro, incautación
- Procedimientos de demanda y recuperación para casos de fraude y no fraude
**La propiedad incluye la cuenta bancaria.
***El embargo provisional tendrá una validez de 1 año.
El embargo provisional es una garantía temporal mientras se dicta una sentencia definitiva. Suele hacerse en los casos en los que hay una fuerte sospecha de que el moroso se fugará. Pone los bienes bajo la custodia de las autoridades del GST y quita al demandado el derecho a retirarlos o disponer de ellos.
Disposiciones de recuperación en casos de recurso y revisión
Si el contribuyente presenta un recurso o una revisión contra la notificación de la demanda recibida, en la resolución del recurso puede ocurrir cualquiera de las siguientes cosas:
a) El importe adeudado se incrementa en el recurso
El comisario notificará otra notificación de demanda por la diferencia. El antiguo importe estará cubierto por la notificación emitida anteriormente. Por ejemplo: Supongamos que el importe original exigido era de Rs.10,000. El contribuyente recurrió esta cantidad y, posteriormente, se aumentó a Rs. 12,000. Entonces el comisario emitirá una nueva notificación sólo por Rs. 2,000.
b) La cantidad debida se disminuye en el recurso
No hay nueva notificación se emitirá en este caso. El comisario informará al contribuyente de la reducción, y también informará del cambio a la autoridad ante la que está pendiente el procedimiento de recaudación. El procedimiento continuar con el importe reducido.
Por ejemplo: Supongamos que el importe original exigido era de Rs.10,000. El contribuyente recurrió esta cantidad y posteriormente se redujo a Rs.8,000. El comisario NO emitirá una nueva notificación. Los antiguos procedimientos continuarán con Rs. 8,000.