En este artículo, discutiremos en detalle la disposición de transición del ITC del GST.
Última actualización
1 de febrero de 2022
Actualizaciones del presupuesto 2022-
1. El ITC no puede ser reclamado si está restringido en GSTR-2B disponible bajo la Sección 38.
2. El plazo para reclamar el ITC en las facturas o notas de débito de un año financiero se revisa a la primera de las dos fechas. En primer lugar, el 30 de noviembre del año siguiente o, en segundo lugar, la fecha de presentación de las declaraciones anuales.
3. La sección 38 se ha renovado por completo como «Comunicación de los detalles de los suministros entrantes y el crédito fiscal soportado» en línea con el formulario GSTR-2B. Establece la forma, el tiempo, las condiciones y las restricciones para las solicitudes de ITC y ha eliminado el proceso de comunicación bidireccional en la presentación de la declaración GST en la declaración suspendida en el formulario GSTR-2. También establece que los contribuyentes recibirán información sobre los ITC elegibles y no elegibles para las solicitudes.
4. La sección 41 también se renueva para eliminar las referencias a las solicitudes provisionales de ITC y prescribe las solicitudes de ITC autoevaluadas con condiciones.
5. Se eliminan las Secciones 42, 43 y 43A sobre el proceso de solicitud de ITC provisional, la conciliación y la reversión.
29 de diciembre de 2021
La Regla 36(4) del CGST se modifica para eliminar el 5% de ITC adicional que aparece en GSTR-2B. A partir del 1 de enero de 2022, las empresas pueden aprovechar el ITC sólo si el proveedor lo declara en GSTR-1/ IFF y aparece en su GSTR-2B.
21 de diciembre de 2021
A partir del 1 de enero de 2022, las solicitudes de ITC sólo se permitirán si aparecen en GSTR-2B. Por lo tanto, los contribuyentes ya no pueden reclamar el 5% de ITC provisional en virtud de la Regla 36(4) del CGST y asegurarse de que cada valor de ITC reclamado se refleje en GSTR-2B.
Necesidad de la disposición transitoria del GST ITC
Las disposiciones de transición se incorporan en el GST para permitir a los contribuyentes existentes migrar al GST de una manera transparente y exacta. Una de las principales preocupaciones de las empresas es la disponibilidad y la elegibilidad para reclamar el crédito fiscal soportado cuando el actual régimen de impuestos indirectos cambia al GST.
Para proteger estas transacciones y eventos, el Modelo de Ley GST tiene ciertas disposiciones de transición w.r.t. el saldo de cierre del crédito fiscal soportado con los contribuyentes existentes en el régimen de impuestos indirectos vigente. Vamos a discutir algunas de estas disposiciones en este artículo.
Saldo final del crédito CENVAT
El GST establece que un sujeto pasivo tendrá derecho a tomar en su libro de crédito electrónico el importe del crédito CENVAT arrastrado en la declaración relativa al período que termina con el día inmediatamente anterior al día señalado, presentado bajo el régimen fiscal actual.
El crédito del importe del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre la Entrada arrastrado en la declaración relativa al período que finaliza con el día inmediatamente anterior al día señalado, será aplicable para las declaraciones presentadas con no más de 90 días de antelación a dicha fecha, presentadas bajo el régimen fiscal actual. El crédito CENVAT puede estar relacionado con insumos, servicios de insumos o bienes de capital. El saldo que aparece en la declaración presentada bajo el régimen fiscal actual será el saldo inicial en el libro de impuestos electrónico bajo el GST que se conocerá como CGST (Impuesto Central sobre Bienes y Servicios) o SGST (Impuesto Estatal sobre Bienes y Servicios).
Condiciones para hacer uso del crédito fiscal soportado
Es pertinente señalar que el crédito del impuesto soportado estará disponible bajo el GST sólo si se cumplen las siguientes condiciones:
La cantidad arrastrada en la declaración presentada bajo el actual régimen de impuestos indirectos estará disponible como saldo inicial en el libro de crédito electrónico. El saldo del crédito CENVAT que aparece en los libros de cuentas no tiene relevancia aquí.
Crédito CENVAT sobre bienes de capital, no trasladado en la devolución
En cuanto a los bienes de capital, bajo las Reglas de Crédito CENVAT, 2004, se establece que sólo el 50% de crédito puede ser aprovechado durante el primer año. El 50% restante del crédito puede ser aprovechado en cualquiera de los años financieros posteriores. Esta sección permite a un sujeto pasivo registrado hacer uso del crédito CENVAT no utilizado en su libro de crédito electrónico.
Un sujeto pasivo registrado no puede aprovechar el crédito bajo esta sección a menos que el crédito CENVAT sea admisible para él bajo la ley anterior, y bajo el GST también. Por lo tanto, en el marco del GST, un sujeto pasivo registrado puede aprovechar el crédito no utilizado del CENVAT sobre los bienes de capital no trasladado en la declaración presentada para el período inmediatamente anterior a la fecha designada.
Conclusión
Para que el GST se aplique con éxito en toda la India, las disposiciones de transición sin problemas son un requisito previo. Esto garantizará que el nuevo régimen fiscal tenga una alta puntuación entre los contribuyentes y no afecte a la facilidad de hacer negocios. Para saber más sobre el GST, lea nuestros otros artículos sobre el tema.