Detalles del Documento de Transferencia de Crédito I CTD

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¿Qué sucede con el crédito CENVAT cuando un comerciante que no estaba registrado en la Ley de Impuestos Especiales recibe bienes compensados antes del 1 de julio de 2017?? Bajo el régimen del GST, el fabricante está obligado a emitir un Documento de transferencia de crédito en estos casos. Conozcamos en detalle estos documentos.

Un Documento de Transferencia de Crédito (CTD) es un formulario emitido por un fabricante de bienes, como prueba del pago del Impuesto Especial sobre los bienes fabricados y liquidados antes del 1 de julio. Los bienes deben ser despachados a una persona que no esté registrada en la Ley de Impuestos Centrales, pero que sea un comerciante registrado en el GST.

Condiciones para la emisión de un documento de transferencia de crédito

  • Los productos son claramente identificables (por ejemplo, la marca, el número de chasis o el número de motor del coche) y el valor de los productos fabricados es superior a Rs. 25.000 euros por artículo o por unidad.
  • El fabricante mantiene los documentos con los detalles del despacho de las mercancías y los derechos pagados por ellas. Estos registros deben estar disponibles para su verificación a petición de un Oficial de Impuestos Centrales.
  • El CTD debe estar numerado en serie y contener también el:
    • Número de registro de Impuestos Centrales
    • dirección de la División de Impuestos Centrales
    • nombre, dirección y número GSTIN de la persona a la que se expide
    • descripción, clasificación, número de factura con fecha de retirada, modo de transporte y número de registro del vehículo
    • el tipo de impuesto, la cantidad, el valor y los impuestos especiales pagados
  • El fabricante debe asegurarse de que el comerciante al que se le emite el Documento de Transferencia de Crédito está en posesión de los bienes en la misma forma en que fueron despachados por el fabricante.
  • El concesionario que se beneficia de los créditos a través de los CTDs debe mantener las facturas de compra y venta del fabricante.
  • El CTD no debe ser emitido a favor de un comerciante al que se le emitió una factura por los mismos bienes antes del 1 de julio de 2017, ya que el comerciante trasladará el ITC sobre la base de la factura, y terminará reclamando el crédito de impuesto soportado dos veces si se emite el CTD.
  • Un comerciante que se beneficia del crédito utilizando el Documento de Transferencia de Crédito sobre los bienes manufacturados no será elegible para aprovechar el crédito en virtud de las Normas de Transición de la Ley CGST, 2017, sobre los bienes idénticos fabricados por el mismo fabricante disponibles en las existencias de dicho comerciante, por la misma razón que la anterior.
  • En el momento de la entrega de los bienes, el comerciante que se beneficia del crédito sobre la base del Documento de Transferencia de Crédito debe mencionar el correspondiente número de Documento de Transferencia de Crédito en la factura emitida por él.

Cuál es el proceso de emisión de un Documento de Transferencia de Crédito (CTD)?

El fabricante debe emitir un CTD en un plazo de 30 días a partir del 1 de julio de 2017, i.e antes del 30 de julio de 2017. Además, el fabricante tiene que adjuntar las facturas pertinentes con el Documento de Transferencia de Crédito.

¿Qué sucede cuando un fabricante emite un CTD, y el crédito CENVAT se utiliza dos veces en los mismos bienes??

El fabricante será responsable conjunta y solidariamente junto con el distribuidor por el exceso de crédito aprovechado por el distribuidor junto con los intereses y la sanción en virtud de las Reglas de Crédito CENVAT 2004.

Cuáles son los documentos que hay que presentar?

Documento Fecha de vencimiento para la presentación Quién debe emitir el documento
Tabla 1 de TRANS 3 60 días a partir del 1 de julio de 2017 Fabricante que emite el CTD
Tabla 2 de TRANS 3 60 días a partir del 1 de julio de 2017 Concesionario que se beneficia del crédito basado en el CTD
TRANS 3A No hay fecha de vencimiento Fabricante que emite el CTD. Los registros deben ponerse a disposición del funcionario de Impuestos Centrales correspondiente a petición
TRANS 3B No hay fecha de vencimiento El comerciante que se beneficia del crédito basado en el CTD. Los registros tienen que ser puestos a disposición del funcionario de impuestos centrales correspondiente a petición

Formatos de los formularios TRANS 3, 3A y 3B

A continuación encontrará los formatos de los diferentes formularios Trans 3, 3A y 3B que son importantes tanto para el fabricante que emite un CTD, como para el concesionario que hace uso del crédito a través de CTD:

Formulario para el fabricante que emite el CTD
Documento que debe mantener el fabricante que emite el CTD
Documento que debe mantener el distribuidor que se beneficia del crédito en CTD

Nota: Estas normas son un proyecto de normas y las normas definitivas aún no han sido emitidas por la CBEC.

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