GSTR-4 es una declaración presentada por un comerciante de composición. A diferencia de un contribuyente normal, que tiene que presentar tres declaraciones mensuales, un comerciante que opta por el esquema de composición está obligado a presentar una sola declaración, que es GSTR-4 una vez al año antes del 30 de abril del siguiente año fiscal.
Últimas actualizaciones
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo GST y la notificación del CBIC,
(1) Se ha proporcionado un alivio de intereses para la presentación de CMP-08 para el trimestre enero-marzo 2021 según el cual, para cualquier retraso, los intereses no se cobran hasta el 3 de mayo, mientras que el 9% de interés reducido se cobrará si la presentación se hace después hasta el 17 de junio, y el 18% más tarde.
(2) La fecha de presentación de GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se extiende hasta el 31 de julio de 2021.
(3) La tasa máxima de retraso para GSTR-4 que se puede cobrar se limitará a Rs.500 por declaración para la presentación nula y Rs. 2000 para las presentaciones que no sean nulas.
1 de mayo de 2021
(1) La fecha de presentación de GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se ha ampliado del 30 de abril de 2021 al 31 de mayo de 2021.
(2) El formulario CMP-08, que debía presentarse antes del 18 de abril de 2021 para el período enero-marzo de 2021, se ha relajado en cuanto a los intereses. No hay intereses si se presenta antes del 8 de mayo; los intereses se reducen al 9% entre el 9 de mayo y el 23 de mayo, pero después se aplican al 18%.
Formato y contenido de GSTR-4
El formulario anual revisado GSTR-4 se divide en nueve secciones:
Cuadro 1-3: Detalles básicos
| Tabla | Detalles |
| GSTIN | El GSTIN del contribuyente se rellena automáticamente en el momento de presentar la declaración. |
| Nombre del contribuyente | El nombre legal y el nombre comercial se rellenarán automáticamente en el momento de presentar la declaración. |
| Detalles del volumen de negocios agregado | El volumen de negocios total del ejercicio anterior se rellenará automáticamente. Además, el ARN y la fecha del ARN se rellenarán automáticamente después de la presentación. |
Formato
Tabla 4: Suministros entrantes, incluidos los suministros por los que se debe pagar el impuesto en régimen de autoliquidación
| Tabla | Detalles |
| 4A: Suministros de un proveedor registrado (distinto de la inversión del sujeto pasivo) | El contribuyente debe proporcionar detalles de todos los suministros recibidos de un proveedor registrado (incluye tanto los suministros interestatales como los intraestatales) en los que el mecanismo de inversión del sujeto pasivo no es aplicable. |
| 4B: Suministros procedentes de un proveedor registrado (con inversión del sujeto pasivo) | Un contribuyente debe proporcionar detalles de todos los suministros recibidos de un proveedor registrado (incluye tanto los suministros interestatales como los intraestatales) a los que se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. |
| 4C: Proveedor no registrado | Un contribuyente debe proporcionar detalles de todos los suministros recibidos de un proveedor no registrado, incluyendo los suministros interestatales e intraestatales. |
| 4D: Importación de servicios | El contribuyente debe proporcionar detalles de todos los servicios de importación por los que se debe pagar el impuesto debido a la aplicabilidad del mecanismo de inversión del sujeto pasivo. |
Formato:
Tabla 5: Resumen de la responsabilidad autoliquidada según el formulario GST CMP-08
Los detalles de esta tabla se rellenarán automáticamente desde el formulario GST CMP-08. El formulario GST CMP-08 sirve para realizar el pago en cada trimestre del año. Esta tabla consolidará los detalles de pago de todos los CMP-08 presentados durante el año, i.e. pago realizado en las entregas a domicilio, entregas a domicilio con inversión del sujeto pasivo, impuesto pagado e intereses pagados.
Formato:
Cuadro 6: Detalles del tipo impositivo de las entregas/entregas a domicilio con inversión del sujeto pasivo durante el año
El contribuyente debe facilitar los detalles de todas las entregas y recepciones a las que se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, junto con el valor total de la base imponible. La cantidad de IGST, CGST, SGST y Cess se rellenará automáticamente.
Formato:
Cuadro 7: Crédito TDS/TCS recibido
Cualquier crédito TDS/TCS recibido de un proveedor o de un operador de comercio electrónico se rellenará automáticamente en la tabla siguiente. El contribuyente deberá mencionar aquí el GSTIN del deducible, el valor bruto de la factura y el importe del TDS deducido.
Formato:
Cuadro 8: Impuesto, intereses, tasa de demora a pagar y pagada
| Tabla | Detalles |
| Importe del impuesto a pagar | Se rellenará automáticamente a partir de la Tabla 6 anterior. |
| Importe del impuesto ya pagado | Se rellenará automáticamente según el formulario GST CMP-08 |
| Saldo del impuesto a pagar | Se trata de una diferencia entre los cuadros 1 y 2 anteriores. |
| Intereses a pagar y pagados | Los intereses a pagar por la presentación tardía de la declaración y los intereses efectivamente pagados deben ser mencionados aquí. |
| Tasa de demora pagada y abonada | Deberá mencionarse aquí la tasa de retraso en el pago del impuesto sobre el valor añadido y el importe efectivamente pagado. |
Los importes pagados en concepto de varios impuestos deben mencionarse por separado, como IGST, CGST, SGST y Cess.
Formato:
Cuadro 9: Reembolso solicitado al libro de caja electrónico
En caso de que se paguen impuestos en exceso, se puede solicitar una devolución a través de esta tabla. El importe de la devolución debe dividirse en impuestos, intereses, sanciones, tasas y otros.
Formato:
Verificación:
El contribuyente debe autenticar que los detalles proporcionados en las tablas anteriores son verdaderos y correctos firmando el formulario.