La depreciación no absorbida es la cantidad de depreciación no utilizada que el asesor no podrá reclamar como gasto en sus declaraciones de impuestos debido a la falta de beneficios suficientes en el beneficio & cuenta de pérdidas. Dicha depreciación no absorbida puede ser compensada con cualquier partida de ingresos y el saldo restante puede ser arrastrado hasta cualquier número de años de evaluación.
Significado de la depreciación no absorbida
Es la parte de la depreciación que no ha podido ser absorbida por dicho sujeto pasivo en sus libros de contabilidad a efectos fiscales. Podría ser el resultado de una gran cantidad de depreciación contra los beneficios. En este caso, la parte de la depreciación no absorbida puede ser trasladada para ser absorbida contra los futuros beneficios imponibles.
Hay que tener en cuenta que la depreciación no absorbida no tiene nada que ver con los libros de contabilidad preparados para los estados financieros. Si los beneficios en los libros de cuentas para los estados financieros y los fines fiscales son diferentes debido al cambio de las tasas de depreciación, entonces el concepto de impuesto diferido surgiría, y debe ser tratado en consecuencia.
El coste real de los activos
De acuerdo con la Sección 43 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, el coste real puede definirse como el «coste incurrido en los activos para el contribuyente, menos la parte del coste de los mismos, si la hay, que haya sido satisfecha directa o indirectamente por cualquier persona o autoridad».
Sin embargo, según las enmiendas del CBDT, con efecto a partir del 1 de abril de 2018, si cualquier asesor incurre en cualquier gasto para la adquisición de los activos o cualquier parte de los mismos, y el pago de dicho gasto se ha realizado de forma distinta a un cheque o giro bancario o sistema de compensación electrónica y el importe de dicho gasto es superior a Rs.10.000 entonces dicho gasto no debe tomarse para el cálculo del coste real de los activos.
El coste real de los activos en varios escenarios es:
| Sl. No. | Clasificación de los activos | Coste real de los activos |
| 1 | Activo utilizado para la investigación científica | El coste real de los activos sería el coste de los activos reducido por la deducción ya solicitada en la Sección 35. |
| 2 | Activo adquirido por donación o herencia | El coste real de dichos activos sería el coste de los activos para el anterior propietario, menos la depreciación que éste haya reclamado. |
| 3 | El activo vendido y readquirido | El coste real será el menor de los siguientes: el coste real del activo cuando se adquirió por primera vez menos la depreciación permitida sobre el activoel coste al que se readquiere el activo |
| 4 | El edificio ya se utiliza para fines personales | El coste real de los activos sería el coste real de los activos menos la depreciación que se habría permitido si el edificio se hubiera utilizado para fines comerciales. |
| 5 | Activos adquiridos de la actividad de explotación/filial | Si ambas empresas son indias, el coste real de los activos será el coste neto de la depreciación. |
| 6 | Activos adquiridos en una fusión | Si la empresa fusionada es una empresa india, el coste real de los activos será el coste neto de la depreciación. Tendrá el mismo valor que la empresa que se fusiona habría continuado. |
| 7 | Activos adquiridos por fusión | Si la empresa resultante es una empresa india, el coste real de los activos será el coste neto de la depreciación. Será el mismo valor que habría seguido teniendo la sociedad escindida. |
| 8 | Intereses pagados en la adquisición de activos | La implicación de los intereses será:Los intereses se añadirán al coste real de los activos si los intereses pagados son anteriores a la puesta en uso del activoLos intereses se cargarán al P&L si los intereses pagados son posteriores a la puesta en marcha del activo. |
| 9 | Subvención recibida por un activo o parte del mismo | El coste real no incluirá la parte del activo sobre la que el gobierno central o estatal o cualquier autoridad concede la subvención. |
| 10 | El activo es elegible para la deducción u/s 35AD | El coste real será NULO |
Condiciones de compensación de las amortizaciones no absorbidas
La amortización debe deducirse en primer lugar de la renta imponible en la rúbrica «Beneficios y pérdidas de la actividad empresarial y profesional». Si la depreciación no se ajusta completamente con esos ingresos imponibles en el período actual, la parte restante no absorbida se trasladará al año siguiente y se considerará como parte de la depreciación de ese año. En el caso de la compensación, debe seguirse siempre el siguiente orden:
- En primer lugar, hay que ajustar los gastos corrientes de investigación científica, los gastos de planificación familiar y las amortizaciones del año en curso.
- En segundo lugar, se debe ajustar la pérdida empresarial arrastrada.
- Por último, hay que ajustar la amortización no absorbida, los gastos de capital no absorbidos en investigación científica o planificación familiar.
La depreciación no absorbida puede trasladarse a un período indefinido y puede compensarse con cualquier otro ingreso (que no sea el salario). La depreciación no absorbida puede ser trasladada incluso si la actividad relacionada con dicha depreciación ha sido interrumpida.