Este artículo es complementario de nuestros artículos que explican el proceso de devolución.
Últimas actualizaciones sobre la devolución del GST
1 de febrero de 2022
Actualización del presupuesto 2022-
1. El artículo 54 se modifica para establecer que la solicitud de reembolso de cualquier saldo en el libro de caja electrónico se puede hacer en una forma y manera particular prescrita.
2. El plazo para reclamar la devolución por parte de las agencias de la ONU es ahora de dos años a partir del último día del trimestre en que se recibió el suministro, en lugar de seis meses.
3. La restricción de reembolso a los contribuyentes por impago de impuestos, que antes se aplicaba al reembolso del ITC no utilizado, se amplía ahora a otros tipos de reembolsos.
4. La fecha de presentación de la solicitud de reembolso para los suministros a las zonas económicas especiales se aclara en la nueva subcláusula (ba) de la cláusula (2) de la explicación.
1 de mayo de 2021
El plazo para dictar órdenes de desestimación total o parcial de una solicitud de devolución se extiende entre el 15 de abril de 2021 y el 30 de mayo de 2021. El plazo ampliado será el último de dos fechas:
(1) 15 días después de la respuesta a la notificación O
(2) 31 de mayo de 2021
Definiciones importantes que debe conocer
«Reembolso» incluye:
- Devolución del impuesto pagado por las entregas de bienes o servicios con tipo cero o por ambos
- Reembolso de los insumos o servicios soportados utilizados en la realización de dichos suministros con tasa cero
- Devolución del impuesto sobre la entrega de bienes considerados como exportaciones
- Devolución del crédito fiscal no utilizado debido a un tipo impositivo más alto en el insumo que en el producto
«Evaluación» significa la determinación de la cuota tributaria en virtud de esta Ley e incluye
- Autoevaluación
- Reevaluación
- Liquidación provisional
- Valoración sumaria
- Evaluación de mejor criterio
¿Qué significa «fecha relevante»??
La solicitud de devolución puede presentarse en el marco del GST en un plazo de 2 años a partir de la fecha correspondiente. Es importante entender lo que sería la «fecha relevante», ya que esta fecha es necesaria para calcular el plazo para solicitar el reembolso. Esta fecha puede ser diferente en diferentes casos de reembolso bajo GST
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No.
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Situación
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Condición si la hay
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Fecha relevante
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| 1 | Reembolso del IGST pagado en la exportación de bienes o cuando el ITC acumulado de los insumos/servicios utilizados en dichos suministros esté disponible para su reembolso | Modo: Por mar/ aire | Fecha de salida del buque/avión de la India |
| Modo: En tierra | Fecha en la que el vehículo pasó la frontera | ||
| Modo: Por correo | Fecha de envío por la oficina de correos a un lugar fuera de la India | ||
| 2 | Devolución del impuesto pagado por las supuestas exportaciones | – | Fecha en la que se presenta la declaración de la supuesta exportación |
| 3 | Devolución del IGST pagado en la exportación de servicios o cuando el ITC acumulado de los insumos/servicios utilizados en dichos suministros esté disponible para su devolución | *Donde, CS<-R<-I | Fecha de emisión de la factura |
| *Donde, CS<-I<-R | Fecha de recepción del pago en divisas convertibles | ||
| *Donde, R<-CS<-I | Fecha de emisión de la factura | ||
| *Donde CS: Finalización del servicio; R: Recepción del pago; I- Emisión de la factura; CS<-R<-I implies the timeline of events: Service is provided before the Receipt of payment and then followed by Issue of Invoice. Other two should also be understood in a similar manner. | |||
| 4 | Devolución del impuesto por sentencia/decreto/orden/dirección |
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Fecha de comunicación de dicha sentencia/decreto/orden/dirección |
| 5 | Devolución del ITC no utilizado | Suministros con tasa cero realizados sin pago de impuestos | El final del ejercicio financiero en el que se produce la solicitud de reembolso |
| Estructura de derechos invertidos | |||
| 6 | Cuando el impuesto se paga provisionalmente |
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Fecha de ajuste del impuesto después de la evaluación final |
| 7 | Destinatario / Cualquier persona que no sea el proveedor |
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Fecha de recepción de los bienes/servicios por parte del destinatario/de la otra persona |
| 9 | Otros casos no mencionados anteriormente |
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Fecha de pago del impuesto |
Ilustración:
Ilustración a Sl.no 2(Deemed exports) : Anuj es un subcontratista y suministra mercancías a una unidad orientada a la exportación (EOU) el 25 de julio de 2017. Anuj debía presentar la declaración antes del 20 de agosto de 2017 por los bienes suministrados. La transacción se consideraría como «Deemed Export». La fecha relevante para esto sería el 20 de agosto de 2017. Anuj tiene tiempo hasta el 19 de agosto de 2019 para reclamar el reembolso de estos suministros.
Ilustración para Sl.no. 3( Exportación de servicios) : Anuj presta servicios a una empresa en Corea del Sur el 28 de julio de 2017. Se le paga en divisas convertibles el 10 de agosto de 2017. La fecha relevante sería el 10 de agosto de 2017.Supongamos que Anuj prestó servicios a una empresa en Japón y emitió la factura el 20 de agosto de 2017, pero obtuvo el pago el 10 de agosto de 2017. La fecha relevante sería el 20 de agosto de 2017.
Ilustración a Sl.No. 5(suministros con tasa cero) : Anuj Hardware technologies suministró determinadas mercancías a Bills Aerospace Components Private Limited (SEZ) el 20 de julio de 2017. Solicitó la devolución de dichas mercancías el 5 de septiembre de 2017. La fecha relevante sería el 31 de marzo de 2018.
Intereses de la devolución
Una vez presentada la solicitud de reembolso, en un plazo de 60 días, el funcionario del GST puede emitir una orden si está satisfecho con la totalidad o parte del importe del reembolso solicitado. Si el reembolso no se proporciona en un plazo de 60 días a partir de la solicitud del funcionario competente, entonces el reembolso tiene que ser pagado con un interés del 6% p.a. calculado para el periodo de retraso.
Excepción: Si se concede el reembolso de una orden/dirección de la autoridad de apelación/tribunal/tribunal, entonces el interés sobre el reembolso es del 9% calculado para el período de retraso.
Periodo de retraso para el cálculo de los intereses: Para averiguar el período para el que se calculan los intereses al 6%/9%, cuente el número de días desde la fecha de recepción de la solicitud de devolución hasta la fecha de pago de la devolución.
Excepción: Un sujeto pasivo ocasional o un sujeto pasivo no residente que solicite la devolución del saldo no utilizado del depósito anticipado del impuesto efectuado en el momento del registro, puede contar los días desde la fecha del depósito hasta la fecha del pago de la devolución. Los intereses se pagarán mediante la emisión de un aviso de pago en el RFD-05. El aviso de pago (RFD-05) contiene el importe del reembolso retrasado, el periodo de retraso y el importe de los intereses pagados. El importe de los intereses se abona directamente en la cuenta bancaria registrada del solicitante que se declaró en el momento del registro del GST.